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1、入党申请书：写入党申请书应注意的问题入党申请书内容主要包括策对高新技术产业发展的作用为切入点，分析了当前我国高新技术产业税酣收优惠政策存在的缺陷，进伍而提出了改革和完善高新技塘术产业税收优惠政策的思路。关键词高新技术税收税账收优惠政策21世纪高新勉技术产业将是决定一个国家赉政治地位与经济实力的关键。税收优惠政策作为政府调夷控经济运行的有效手段，在躞促进高新技术产业发展中被驯各国政府广泛运用。实践证明，它对促进高新技术产业身发展有着极为重要的推动作用。1税收优惠政策对高篑新技术产业发展的重要作用税收优惠政策影响高新技术墉企业技术进步的成本和收益税收对高新技术产业技术塌进步的作用主要是通过制定裳有
2、利于技术进步的税收优惠蚶政策来实现的，而税收优惠政策从本质上讲是政府放弃涝了一部分根据法律规定应该栌征收的税收收入，而将其让战渡给企业。显然，如果税收铃能合理降低企业技术进步的成本或增加其收益，必然会闾提高高新技术企业进行技术虬进步和技术创新的主观能动峁性，从而影响其技术进步的称规模和速度。税收优惠政獯策可以降低高新技术企业技猥术进步活动的风险高新技薏术领域的研究开发以及产业押化活动投资大、周期长、风绦险高。企业技术进步活动的八风险一方面要依靠企业自身￥通过技术手段和财务手段来降低和化解，另一方面也需短要政府采取相应的政策和措剀施进行降低和化解，税收优惠政策是其中之一。税收洱优惠政策可以促进科
3、研成果珉向现实生产力的转化高新藩技术企业的科研成果要转化晗为现实的生产力，就必须与娑生产实践、产品的技术和工胨艺过程紧密结合起来，被企业的生产制造过程所采用。哔税收优惠政策在这一过程中像发挥着相当重要的作用。如果税收政策允许对企业技术溜含量高的中试产品、新产品郑实行减免税优惠，对新技术、新工艺的投资进行税收抵叛免，则必然会加速新技术、暄新工艺的运用，缩短科学技靓术成果向现实生产力转化的持周期。2高新技术企业税收优惠政策存在的缺陷多深年来，我国政府已经认识到僻税收优惠政策对高新技术产谌业发展的重要作用，相继出豉台了许多税收优惠措施来推畋动高新技术产业的发展，并令取得了一些成就。但是，随颇着技术的
4、高速发展和国内外欷经济形势的变化，我国税收优惠措施在促进高新技术产业发展方面存在的问题日益埙突出，主要体现在以下几个邳方面：重直接轻间接优惠税收直接优惠方式包括税率蟀式优惠与税额式优惠，主要表现为对企业最终经营结果酊的减免税，是一种事后的利瘃益让渡，对引导企业事前进行技术进步和科研开发的作忻用较弱。而税收间接优惠方式则侧重于税前优惠，主要汶表现为对企业税基的减免。纹如通过对高新技术产业的固场定资产实行加速折旧、对技梢术开发基金允许税前列支以搽及高新技术企业可享受投资匡抵免、延期纳税等措施来调抵税基。这样可以充分调动企业从事研究开发的积极性豇，有助于事前满足高新技术蟀企业研究开发主体的资金来赤源
5、，充分体现政府支持高新陪技术产业发展的政策意图，珞达到国家产业升级和优化产锶业结构的目的。而我国目前哐高新技术产业的税收优惠政策基本上局限于税率的降低芽和税额的减免，而在RD讯费用的扣除、固定资产折旧赕、投资减免、延期纳税等方桑面缺乏实质性的优惠。这不察断造成了政府收入绝对额的麇减少，而且也不利于从根本磨上鼓励高新技术产业的发展些。重所得税轻流转税优惠我国现行税制尽管是双主体镔模式，但流转税是我国税收收入的主体来源，而所得税收入所占比重较低。但在高新技术产业的税收优惠上却隼以所得税为主，显然与税制不符，也与高新技术产业促舡进经济增长的作用机制不相蔽适应。高新技术产业的特点是中间环节多，一项成熟
6、的汗科研成果应用于社会生产一膈般要经过实验室、中试和产业化三个阶段。这三个阶段阐中前两个阶段风险大、收益荜小或几乎没有收益。而我国摺现行的高新技术产业税收优惠政策却没有渗透到这两个阶段，仅仅停留在产业化阶帚段。从而使得税收优惠政策髟作用的力度大打折扣。另外椟，目前所得税优惠主要对已潋经形成科技实力的高新技术妙的企业和已经享受科研成果钶的技术性收入实行优惠，而对技术落后、急需对技术更衫新的企业以及正在进行科研诔开发的活动缺少鼓励措施，濮导致企业只关心科研成果的档应用，而不注重对科研开发酬的投入；另一方面容易出现优惠滥用的现象。重区域夸性轻行业性税收优惠我国舐现行的高新技术税收优惠主搅要体现在经济
7、特区、某些国家的、省级经济技术开发区和高科技园区内，区域优惠豉明显而全国范围内的产业优晴惠较少。在经济发展初期，区域性税收优惠政策可以起碌到先导性、示范性、积聚性晋和辐射性的作用，可以在短期内吸引资金流向对高新技仳术产业优惠的地区，建立起鳏高新技术产业发展的区域环埤境。但是随着经济的不断发璩展，这种区域性优惠的弊端夤也日益显现出来：第一，对逑设在高新技术开发区内的企业，不论其是否是高新技术掐企业都按15%的税率征收宠企业所得税，不能实现税收载的引导、激励作用，体现不出税收优惠力度；第二，税羼收优惠政策的时效性不强，粽我国对高新技术产业的税收嗫政策只规定了减税政策的起港始时间，而没有规定减税政丶
8、策的有效期限，更没有规定补相关的限制条件，如此“无潍期限”的税收优惠待遇不利觌于企业创新机制的建立，也抗不利于企业增加对研究开发的投入；第三，不同时期批员准成立的高新技术开发区税收优惠政策有所不同，造成嘎政策性差异，随着我国经济垂的发展，单纯的特区、开发兹区、高科技园区的科技税收屠优惠政策不仅不适应国家产铩业政策，有悖于税收公平的嗡原则，还大大弱化了税收手蹶段在促进全国科技进步方面的作用。重企业所得税轻周个人所得税优惠我国现行柘的高新技术企业实行15%附的企业所得税税率，个人投资高新技术企业获取的个人跸所得却没有所得税方面的优鹫惠措施，并且企业所得税和嵇个人所得税的课征形成了双贷重课税。由于高
9、新技术产业数的利润率一般较高，个人投仅资者所获得的利润也相对较眢高，因而其所适用的个人所鲽得税累进税率较高，承担的铩税负也相对较高，这在一定泣程度上影响了个人投资高新橥技术产业的积极性。若能够耻增加高新技术产业个人投资所得的税收优惠，则可以刺钷激民间投资者投资高新技术产业的积极性，弥补政府投蒈资财力的不足，改进产业缺哗乏资金的状况，促进其快速发展。3促进高新技术产业发展的税收政策选择高临新技术产业实行税收优惠政策有助于其“造血”机能的增强，使我国的高新技术产草业在激烈的世界经济竞争中炽发展壮大起来。基于我国高垡新技术产业税收优惠政策存在以上弊端，在一定程度上斜影响了税收优惠政策对高新抠技术产业
10、发展的扶持作用，锴因而有必要进行改革和完善臊。逐步实现由直接优惠为尘主向间接优惠为主转变高蝤新技术产业的发展需要国家识的大力支持，为防止企业的籁短期行为，我们应逐步由直小接优惠为主向间接优惠为主觥转变，走直接优惠与间接优答惠相结合，以间接优惠为主的道路。借鉴国际相关经验，可以采取以下措施：推进高新技术企业固定资产的缶加速折旧政策。借鉴国际经验，我国目前对于高新技术企业使用的先进设备或专供檠研究开发用的设备、建筑可别以实行加速折旧，并按照国勉家规定的技术标准来核定加速折旧的程度。这样可以加快企业资金的周转速度，增加企业用于更新设备和技术进步的可支配资金，并且缩小企业的应税所得额，这实絮际上是一种
11、税收信贷，相当楦于政府提供给企业的无息贷龄款。从而可以提高企业投资掊高新技术的积极性，达到促猬进高新技术产业发展的目的。设立高新技术开发基金。设立高新技术开发基金是冽加速高新技术产业发展的重励要保障。开发基金用于防范女企业在开发和应用高新技术旁的风险，可以按企业销售额绊的一定比例提取，并在征收圮所得税前一并扣除。针对社会风险基金的建立和运作不如人意的现状，我国可以用毳税收优惠的办法鼓励企业设饧立高新技术开发基金。采取搔这种措施，政府实际上为企犊业分担了一部分风险，也降低了企业在高新技术研究与骝开发方面投资和经营的风险蝇，从而可以激发高新技术企磔业进行技术创新的积极性。仁实行高新技术企业的税收锡
12、抵免政策。税收抵免政策，即允许企业将R&D投入以一定比率或全部从应税所得额中作为费用扣除。我国政蜞府主导型的R&D活动格局俏，导致科研成果的产业化与舡实用性存在一定的差距，使得科研成果转化为生产力的鲐比率远低于世界其他国家。们为了增强我国高新技术企业缜的研究开发能力，国家应当忒允许企业税前列支一定比例学的R&D费用，并对R&D苴投资给予一定的税收抵免。这样不仅可以增强企业开发畲、运用和转化科研成果的积极性，也可以促进企业和科葩研机构、高校的合作，提高俘科研成果转化的效率。逐庄步实现以所得税优惠为主向华所得税与流转税优惠并重转匍变改革增值税。我国目前酊的“生产型”增值税在促进腥高新技术产业发展方
13、面存在旬明显的弊端。高新技术产业茶一般拥有价值较高的设备和无形资产，资本有机构成相吮对较高，而购入的原材料等产品成本所占比重相对较底鬻。由于购进的固定资产不能捏抵扣进项税额，因而加重了桡企业的实际税负，妨碍了企讲业技术设备的更新，不利于圈高新技术产业的发展。基于廴目前我国现实条件，可以从屐以下几个方面来实现增值税照的转型：一是为了充分体现箕国家对高新技术产业的鼓励糯和支持，对技术含量高，经确认是高新技术的产品，其生产和销售可以考虑按照低锆税率纳税，适当降低其实际掇税负；二是为了解决高新技兕术企业设备价值量大、更新蒡速度快、占用资金多的问题望，可以考虑高新技术企业或膜与技术开发有关的机器设备祢实
14、行“税改投”的政策，即将应征未征的增值税作为国家的资本金投入。这种税收轸优惠措施针对性强，更能刺税激企业在购置科研设备方面投入资金，从而提高企业技迦术创新的硬件水平。完善企业所得税。一是为了鼓励冠起步阶段企业高新技术企业汁的发展，建议高新技术企业祸的免税年度从企业的盈利年馆度开始计算，适当延长企业鞴所得税减免的期限，减税时冥间可延长到1015年；二是改革高新技术企业的计瘥税工资标准，比较彻底的做驺法是像软件行业一样对工资格费用税前据实扣除，过渡期的办法是提高其计税工资标滴准；三是鼓励技术开发型科迹研机构转制，科研机构转为企业后可以给予一定年度的盘减免企业所得税优惠。改蓊革营业税。为了体现高新技
15、术企业作为技术创新的主体蚍地位和充分发挥高新技术企晡业带动传统产业的改造，高新技术企业对外转让专利技衡术或非专利科技成果、特许赜使用权等所获得的收入应比勋照对科研单位实行的优惠，即免征营业税，以此来促进台高新技术企业的发展。如果鸶对高新技术企业成果转让免鎏征营业税存在一定的执行困尤难，建议对高新技术企业对创外转让专利技术和非专利科硅技成果、特许使用权等所获僳得的收入减半征收营业税。注重产业优惠并逐步实现区绽域性优惠与产业性优惠相结匪合高新技术是没有国界的币，更没有区域和企业的界限。因而高新技术产业的税收优惠政策也不应该有区域和企业的分界。通过建立高新爻技术开发区，然后对进入开召发区的企业给予各
16、种税收政苻策优惠，主要在吸引外资方葶面起到一定的积极作用。对涔本国企业来说，这种做法则胪具有较大的副作用。从我国目前的实际出发可以考虑区帔域性优惠与产业性优惠相结魍合，更多地注重产业优惠。拉确立高新技术产业的优惠垌目标。税收优惠应改变目前荬只局限于对单位和对科研成娓果的范围限制，应该转向对瞽具体研究开发项目的优惠，蛞凡是符合条件的企事业单位骊，不论是否处于高科技园区爻，都可以享受税收优惠。通过对整个高新技术产业的普倏遍优惠，而非对个别企事业隰单位的优惠，体现我国的产奥业政策目标。在东部地区篼，高科技园区和经济技术开拓发区内应逐步取消税收直接便优惠方式，采用税收间接优清惠方式，体现产业优惠的倾阻
17、向，区内主要发展各项配套绅措施和服务，发展成熟的高科技园区。在西部地区，配韧合西部开发“点面结合”的趣发展战略，借鉴东部发展经崎验和教训，可以在开发初期汴，在经济技术开发区和高科局技园区实行一定的税收直接喾优惠，随着开发进程的推进铢，逐步减少区域优惠，清理凳和调整东西部税收优惠差异，走产业优惠的道路。增鹛加从事高新技术产业的个人程税收优惠我国现行的税收溱政策几乎没有针对高新技术产业科技人才的税收优惠政策，这就使得“以知识为本起”、“以人才为本”的高新肥技术产业在实际发展中缺乏必要的人才激励机制。目前钙可以从以下几个方面强化对翻高新技术产业科技人才的个舰人所得税优惠政策：对个榔人的技术转让、技术专利使检用费等收入减免个人所得税撑。对科技人员实行研究与囹开发活动取得特殊成绩或贡赙献所获得的各类奖金及特殊苟津贴免征个人所得税。为懈了鼓励科技人员参加员工持莎股，有必要利用税收政策推动我国员工持股制度的发展喾与普及，对从事科研开发人姑员以技术入股而获得的股权叔收益，包括红利和转让收入商免征个人所得税。参考文佯献1Gareth,Pu嚏blicEconomic碡sM.CambridgeUniversity江Press,19952孙伯灿中国高新技术产业善税收优惠政策实证研究J裾浙江大学学报，200履13夏杰长经济发展与财税政策M.北京：中镆国城市出版社，200211 / 11