做账实操圣多美和普林西比公司全盘账务处理分录实例.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-圣多美和普林西比公司全盘真账实操账务处理分录实例在进行圣多美和普林西比公司账务处理时，以多布拉（STD）作为记账本位币，假设增值税税率为15%、企业所得税税率为25%。实际操作务必依据该国现行税收法规、会计准则及公司实际业务精准调整。一、资金筹集业务1. 股东现金出资股东投入10,000,000多布拉现金作为初始资本，存入公司银行账户。借：银行存款-多布拉户10,000,000贷：实收资本-股东姓名10,000,0002 .股东以固定资产出资股东投入价值5,000,000多布拉的办公大楼，经评估确认后入账。借：固定资产-办公大楼5,000,000贷：实收资本-股东

2、姓名5,000,0003 .取得短期借款从银行获得6个月期短期借款3,000,000多布拉，年利率10%o借：银行存款-多布拉户3,000,000贷：短期借款3,000,0004 .取得长期借款获批3年期长期借款8,000,000多布拉z年利率12%,用于工厂扩建。借：银行存款-多布拉户8,000,000贷：长期借款8,000,000二、采购业务5 .购入原材料，款项已付采购原材料价款2,000,000多布拉,增值税300,000多布拉(2,000,00015%),已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料2,000,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)300,000贷：银行存款-多布

3、拉户2,300,0006 .购入原材料，赊购购入原材料价款1,500,000多布拉,增值税225,000多布拉，材料已入库，款项尚未支付。借：原材料1,500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）225,000贷：应付账款-供应商名称1,725,0007 .预付原材料款向供应商预付原材料采购款800,000多布拉。借：预付账款-供应商名称800,000贷：银行存款-多布拉户800,0008 .收到预付原材料预付800,000多布拉的原材料到货，发票金额1,000,000多布拉，增值税150,000多布拉，补付350,000多布拉。借：原材料1,000,000借：应交税费-应交增值税（进项

4、税额）150,000贷：预付账款800,000贷：银行存款-多布拉户350,0009 .购入固定资产（无需安装）购置办公设备一批，价款3,500,000多布拉，增值税525,000多布拉，款项已付。借：固定资产-办公设备3,500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）525,000贷：银行存款-多布拉户4,025,00010 .购入固定资产（需安装）购入生产设备一台，价款4,000,000多布拉，增值税600,000多布拉，款项未付；发生安装费300,000多布拉,以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入时：借：在建工程4,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600,000

5、贷：应付账款4,600,000支付安装费：借：在建工程300,000贷：银行存款-多布拉户300,000安装完成：借：固定资产-生产设备4,300,000贷：在建工程4,300,000三、生产业务11 .领用原材料生产车间领用原材料1,800,000多布拉用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本1,800,000贷：原材料1,800,00012 .车间耗用材料车间一般性耗用原材料200,000多布拉。借：制造费用200,000贷：原材料200,00013 .计提生产工人工资计提本月生产工人工资1,000,000多布拉。借：生产成本-基本生产成本Looo,000贷：应付职工薪酬-工资1,000,

6、00014 .计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资300,000多布拉。借：制造费用300,000贷：应付职工薪酬-工资300,00015 .支付车间水电费支付车间水电费150Qoo多布拉，取得普通发票。借：制造费用150,000贷：银行存款-多布拉户150,00016 .计提车间设备折旧车间设备原值2,400,000多布拉，预计使用年限8年，无残值，本月计提折旧25,000多布拉(2,400,000+8+12)。借：制造费用25,000贷:累计折旧25,00017 .分配制造费用本月制造费用合计675,000多布拉（200,000+300,000+150,000+25,000）按生产工时

7、分配,A产品工时3000小时,B产品工时2000小时。制造费用分配率=675,000（3000+2000）=135A产品分配额=3000135=405,000多布拉B产品分配额=2000135=270,000多布拉借：生产成本-基本生产成本（A产品）405,000借：生产成本-基本生产成本（B产品）270,000贷：制造费用675,00018 .产品完工入库A产品完工，成本3,205,000多布拉（1,800,000+1,000,000+405,000）;B产品完工,成本1,270,000多布拉。借：库存商品-A产品3,205,000借：库存商品-B产品1,270,000贷：生产成本-基本生产

8、成本（A产品）3,205,000贷：生产成本-基本生产成本（B产品）1,270,000四、销售业务19 .销售产品，款项已收销售A产品一批，售价3,500,000多布拉，增值税525,000多布拉，款项存入银行。借：银行存款-多布拉户4,025,000贷：主营业务收入-A产品3,500,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）525,00020 .销售产品，款项未收销售B产品一批，售价2,800,000多布拉，增值税420,000多布拉，货款尚未收到。借：应收账款-客户名称3,220,000贷：主营业务收入-B产品2,800,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）420,00021 .现

9、金折扣客户提前支付B产品货款，给予2%现金折扣，折扣金额64,400多布拉（3,220,0002%）o借：银行存款3,155,600借：财务费用64,400贷：应收账款3,220,00022 .销售退回客户退回部分A产品，原售价500,000多布拉，增值税75,000多布拉，成本350,000多布拉。借：主营业务收入500,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）75,000贷：应收账款/银行存款575,000借：库存商品350,000贷：主营业务成本350,00023 .销售原材料销售原材料收入400,000多布拉增值税60,000多布拉,款项已收，成本250,000多布拉。借：银行存款-

10、多布拉户460,000贷：其他业务收入400,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60,000借：其他业务成本250,000贷：原材料250,000五、费用业务24 .支付办公费支付办公费用120,000多布拉，取得普通发票。借:管理费用-办公费120,000贷：银行存款-多布拉户120,00025 .报销差旅费员工报销差旅费80,000多布拉，以现金支付。借：管理费用-差旅费80,000贷：库存现金80,00026 .业务招待费支付业务招待费100,000多布拉。借：管理费用-业务招待费100Qoo贷：银行存款-多布拉户100,00027 .支付管理部门水电费支付管理部门水电费40,0

11、00多布拉，取得普通发票。借：管理费用-水电费40,000贷：银行存款-多布拉户40,00028 .支付广告费支付产品广告费200,000多布拉增值税30,000多布拉,款项已付。借：销售费用-广告费200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款-多布拉户230,00029 .计提管理人员工资计提管理人员工资600,000多布拉。借：管理费用-工资600,000贷：应付职工薪酬-工资600,00030 .计提销售人员工资计提销售人员工资400,000多布拉。借：销售费用-工资400,000贷：应付职工薪酬-工资400,00031 .支付短期借款利息支付短期借款利息6

12、0,000多布拉。借：财务费用-利息支出60,000贷：银行存款-多布拉户60,00032 .计提坏账准备按应收账款余额的5%计提坏账准备，本期应计提161,000多布拉(3,220,0005%)o借：信用减值损失161,000贷：坏账准备16LOOo33 .确认坏账损失确认应收账款坏账80,000多布拉。借：坏账准备80,000贷：应收账款-客户名称80,00034 .收回坏账收回已确认坏账50,000多布拉。借：应收账款-客户名称50,000贷：坏账准备50,000借：银行存款-多布拉户50,000贷：应收账款50,00035 .支付租金支付办公场地租金150,000多布拉。借：管理费用-

13、租金150,000贷：银行存款-多布拉户150,00036 .收到押金收到客户押金30,000多布拉。借：银行存款-多布拉户30,000贷：其他应付款-客户押金30,00037 .退还押金退还客户押金30,000多布拉。借：其他应付款-客户押金30,000贷：银行存款-多布拉户30,00038 .取得利息收入银行存款利息收入25,000多布拉。借：银行存款-多布拉户25,000贷：财务费用-利息收入25,00039 .捐赠支出对外捐赠物资价值60,000多布拉。借：营业外支出-捐赠支出60,000贷：库存商品等60,000六、税费业务40 .计算增值税本月销项税额L080Q00多布拉,进项税额

14、855,000多布拉（含采购、广告等进项），转出未交增值税225,000多布拉。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）225,000贷：应交税费-未交增值税225,00041 .缴纳增值税次月缴纳本月增值税225,000多布拉。借：应交税费-未交增值税225,000贷：银行存款-多布拉户225,00042 .计提城建税按增值税的7%计提城建税15,750多布拉(225,0007%)o借：税金及附加15,750贷：应交税费-应交城市维护建设税15,75043 .计提教育费附加按增值税的3%计提教育费附加6,750多布拉(225,0003%)o借：税金及附加6,750贷：应交税费-应交教育费附

15、加6,75044 .计提地方教育费附加按增值税的2%计提地方教育费附加4,500多布拉(225,0002%)o借：税金及附加4,500贷：应交税费-应交地方教育费附加4,50045 .计提企业所得税本期应纳税所得额1,500,000多布拉，计提企业所得税375,000多布拉(l,500,00025%)0借：所得税费用375,000贷：应交税费-应交企业所得税375,00046 .缴纳企业所得税缴纳企业所得税375,000多布拉。借：应交税费-应交企业所得税375,000贷：银行存款-多布拉户375,00047 .代扣代缴个税代扣员工个人所得税50,000多布拉。借：应付职工薪酬-工资50,00

16、0贷：应交税费-代扣个人所得税50,00048 .缴纳个税缴纳代扣的个人所得税50,000多布拉。借：应交税费-代扣个人所得税50,000贷：银行存款-多布拉户50,00049 .缴纳印花税签订购销合同，缴纳印花税10,000多布拉。借：税金及附加贷：银行存款50 .外币报表折算差额借：其他综合收益-外币报表折算差额8,000贷：长期股权投资8,00051 .计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,00052 .支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,25053 .支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工

17、教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,05054 .计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,00055 .支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,80056 .确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,00057 .支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,75058 .计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,00059 .支付环保罚款借：营

18、业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,00060 .确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则(如IFRS、USGAAP等X税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点：一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则(IFRS):适用于欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国，强调规则导向。其他本地准则：如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2

19、核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InVentoryCycle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环（PayrollCycle）:处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环（Financing&InvestingCycle）:处理股权/债权融资、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核：发票（Invoice采购订单（PO银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求（如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证

20、如电子发票）需符合电子签名法（如美国ESlGN法案、欧盟eIDAS法规1日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger,GLX示例（以USGAAP为例）：销售茴品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账(SubsidiaryLedgers):按业务类型细分，如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账(Reconciliation):银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未

21、达账项(如未到账支票、银行手续费往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异(如发票争议1存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏(需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则3 .期末调整与结账权责发生制调整：预提费用(Accruals):如尚未支付的租金薪资(借:费用，贷：预提负债待摊费用(Prepaids):如提前支付的保险费(借：待摊费用，贷：银行存款；按期摊销时借：费用，贷：待摊费用I折旧与摊销：固定资产折旧(IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式X无形资产摊销。外币折算(若涉及多币种业务)：按期末汇率调整外币货币性项目(如外币应收账款),汇兑损益计入当

22、期损益(IFRS21或USGAAPASC830结账(ClosingEntries):将收入、费用类科目余额结转至本年利润(RetainedEarnings),资产负债类科目余额结转至下一会计期间。4 .财务报表编制法定报表要求：需编制资产负债表(BalanceSheet)、利润表(IncomeStatement)、现金流量表(CashFlowStatement)及附注(Notes示例差异：资产负债表格式：IFRS允许按流动性高低排列(如流动资产在前)，USGAAP通常按长期资产在前排列。研发费用：IFRS允许符合条件的研发支出资本化(IAS38),USGAAP通常费用化(ASC730披露要求:

23、需符合当地监管规定（如美国上市公司需提交SECFormIOK,欧盟需遵循国际财务报告准则附注披露要求）。5 .税务申报与合规增值税（VAT/GST）:欧盟国家实行增值税抵扣制，企业需按月/季度申报（如德国月报、法国季报I美国无联邦增值税，但部分州征收销售税（SalesTax）,由消费者承担，企业代收代缴。企业所得税（CorporateTax）:税率差异美国联邦税率21%2025年）德国15%+附加税，印度25%等。申报周期：通常按财年申报（如美国日历年度或企业自选财年，需在次年34月前提交其他税种：英国：国民保险费（NationalInsuranceContributions印花税（Stamp

24、Duty1澳大利亚：商品及服务税（GST,税率10%资本禾I得税（CGTl6 .审计与存档法定审计：欧盟大中型企业、美国上市公司需每年进行独立审计，中小企业可能豁免（如英国营业额低于100O万英镑的公司可免于审计电子存档:凭证、报表需按当地规定存档（如欧盟要求至少保存10年，美国IRS要求保存37年X三、主流国家账务处理差异国家/地区会计准则增值税率特色要点美国USGAAP无联邦VAT销售税由州征收（如加州7.25%10.75%）,薪资税（FICA）需代扣代缴（雇主+雇员各6.2%社保+1.45%医保欧盟（德国）IFRS+HGB19%7%增值税需按月申报，跨境交易适用反向征收（ReverseC

25、harge）规贝英国IFRS+FRS10220%小微企业可选择简化增值税申报（如现金基础法），脱欧后需处理UKGMT与欧盟VAT的衔接。澳大利亚IFRS+AASB10%（GST）薪资税（PayrollTax）由州征收（如维多利亚州税率4.85%）,需通过SingleTouchPayroll系统申报薪资。E度IndAS（趋同IFRS）5%28%实行商品及服务税（GST）,分中央与地方税，需通过GSTN平台申报。四、账务处理工具与技术ERP系统:SAPS4HANAsOracleCloudERP等支持多会计准则、多币种及税务合规。自动化工具：发票扫描与OCR识另U（如BIackLinexB银行对账自

26、动化（如TreasurySoftware税务合规软件：Avalara（美国销售税计算）、Vertex（全球税务合规1五、关键合规风险1 .跨境交易税务：需遵守OECD全球最低企业税率（15%,2025年实施）、BEPS行动计划（防止税基侵蚀和利润转移2 .数据隐私：欧盟GDPR要求保护财务数据中的个人信息（如员工薪资、客户数据I3 .电子发票合规：如巴西的NFesElo度的einvoice需按规定格式生成并上传政府平台。国外公司账务处理需紧密结合当地会计准则、税法及数字化工具，核心流程围绕交易记录T分类核算T期末调整一报表编制T税务申报一审计存档”展开。建议中小企业借助本地化会计软件（如美国Q

27、uickBookss德国DATEV）或外包给专业机构，以确保合规性。对于跨国企业，需建立全球统一的账务标准，同时兼顾各国差异化要求。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初

28、重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记

29、账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账T财务报表T归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫”转账章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业

30、务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭

31、证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核T盖章T登录流水账一传递凭证付款T审批-T登录T对账一归档税种的账务处理方式：

32、增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等，借：应交税费应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费应交增值税（销项税额月末结转未交增值税:若应交税费应交增值税科目为贷方余额，借：应交税费应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费未交增值税；若为借方余额,说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物

33、服务等：借：原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费应交增值税。缴纳增值税：借：应交税费应交增值税，贷：银行存款。消费税销售应税消费品：借：税金及附加，贷：应交税费应交消费税。自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税。借：在建工程/应付职工薪酬等，贷：应交税费应交消费税。委托加工应税消费品：由受托方代收代缴消费税。委托方收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借：委托加工物资，贷：银行存款等；委托

34、方收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税可以抵扣，借：应交税费应交消费税，贷：银行存款等。缴纳消费税：借：应交税费应交消费税，贷：银行存款。企业所得税计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费应交企业所得税。缴纳所得税：借：应交税费应交企业所得税，贷：银行存款。个人所得税企业代扣代缴员工个人所得税：发放工资时，借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷:应交税费应交个人所得税。缴纳个人所得税：借：应交税费应交个人所得税，贷:银彳J存款。房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借：税金及附加，贷：应交税费应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税。缴纳时：借：应交税费一应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税，贷：银行存款。印花税无需计提，实际缴纳时：借：税金及附加，贷：银行存款。城市维护建设税、教育费附加计提时：借：税金及附加，贷：应交税费应交城市维护建设税/应交教育费附加。缴纳时：借：应交税费一一应交城市维护建设税/应交教育费附加，贷：银行存款。资源税销售应税产品：借：税金及附加，贷：应交税费应交资源税。自产自用应税产品：借：生产成本/制造费用等，贷：应交税费应交资源税。缴纳资源税：借：应交税费应交资源税，贷：银行存款。车辆购置税购买车辆时:借：固定资产（车辆价款+车辆购置税），贷:银行存款等。