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1、1,物流成本管理与控制,沈阳建筑大学 交通与机械工程学院 物流教研室,2,第五章 物流成本控制方法,重点： 成本控制的原则 弹性预算的基本原理 成本差异分析,3,第五章 物流成本控制方法,难点： 弹性预算法 零基预算法 目标成本法,4,第五章 物流成本控制方法,5.1 物流成本控制概述 5.1.1 成本控制的含义 5.1.2 成本控制的原则 5.1.3 成本控制的程序 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2.1 弹性预算法 5.2.2 零基预算法 5.3 目标成本法 5.3.1 目标成本的定义 5.3.2 确定目标成本的方法 5.4 成本差异分析 5.4.1 成本差异计算概述 5.4.2 成本
2、差异计算与分析,5,5.1 物流成本控制概述,一、成本控制的含义 控制是通过一定手段对实际行动施加影响使之能按预定的目标或计划进行的过程。 物流成本控制 在物流各环节中对各项费用的发生进行引导和限制，以及对每项成本形成的具体活动进行监督，促使企业目标成本的实现和经济效益的提高。,6,5.1 物流成本控制概述,二、成本控制的原则 全面性原则 讲求效益原则 责权利相结合原则 例行管理原则,7,5.1 物流成本控制概述,三、成本控制的程序 制定成本控制的目标或标准 分解落实成本控制的目标 成本差异计算和分析 针对影响成本的因素,8,5.1 物流成本控制概述,补充： 四、成本控制的内容 1、事前控制
3、指在物流活动或提供物流作业前对影响物流成本的经济活动进行事前的规划、审核、确定目标物流成本。,9,5.1 物流成本控制概述,2、事中控制 在物流成本形成过程中，随时对实际发生的物流成本与目标成本进行对比，及时发现差异并采取相应措施予以纠正，以保证物流成本目标的实现。 3、事后控制 在物流成本形成之后，对实际物流成本的核算、分析和考核。 控制的前与后是相对的，本期的事后控制， 也是下期的事前控制。,10,5.2 弹性预算法、零基预算法,一、弹性预算法（变动预算、滑动预算） 指能适应企业在计划期间内任何业务的费用预算，由于这种预算可随业务的变化做相应的调整，本身具有弹性。 编制预算的传统方法是固定
4、预算法，即根据固定业务量水平（如产量、运输量、销售量）编制出的预算。 其缺陷是，当实际发生的业务量与预期的业务量发生较大的偏差时，各项变动费用的实际发生数与预算数之间失去了可比的基础。,11,5.2 弹性预算法、零基预算法,（一）弹性预算的基本原理 Y=a+bX （二）弹性预算的特点 成本分类是按形态进行分类 弹性预算的编制具有伸缩性,12,5.2 弹性预算法、零基预算法,（三）弹性预算的编制 选取不同业务的计量对象 确定业务量的变动范围 范围确定在正常销售额的60%至120%之间 把历史上的最低销售量和最高销售量分别作为业务量范围的下限和上限 对企业预算期的业务量做出悲观预测和乐观预测，分别
5、作为业务量的上限和下限 选择弹性预算的表达方式,13,5.2 弹性预算法、零基预算法,（四）弹性预算的方法 列表法 销售与管理费用中各项目的发生额与销售净收入之间的依存关系。 销售费用的大部分属于变动成本，其中只有折旧属于固定成本 管理费用的大部分属于固定成本 公式法,14,5.2 弹性预算法、零基预算法,例题：某公司销售部门，某产品在正常情况下，全年销售量预计为50000件。要求在其70%至120%之间按间隔10%的销售量以及下表中的各项成本费用的标准 求：利用列表法编制其弹性预算；用公式法计算55000件时的弹性预算。,15,5.2 弹性预算法、零基预算法,16,5.2 弹性预算法、零基预
6、算法,17,5.2 弹性预算法、零基预算法,18,5.2 弹性预算法、零基预算法,19,5.2 弹性预算法、零基预算法,20,5.2 弹性预算法、零基预算法,Y=104100+4.6X=104100+4.655000=357100,21,5.2 弹性预算法、零基预算法,二、零基预算法 传统：以上年预算执行情况为基础 零基：以零为基础,22,5.2 弹性预算法、零基预算法,补充：方法 明确企业或本部门计划期的目标和任务，列出在计划期内需要发生哪些费用的目标，并说明费用开支的目的性，以及需要开支的具体数额。 将每项费用的所得与所费对比，权衡利害得失，并区别轻急稳重，按先后顺序排列，并把其分出等级。
7、 按层次与顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。,23,5.2 弹性预算法、零基预算法,例：某物流部门根据企业目标以及自身所承担的经营任务，提出计划期各项费用见下表，企业下达可供物流部门使用的资金为730000万元，采用零基预算法编制2009年的物流费用预算。,24,5.2 弹性预算法、零基预算法,25,5.2 弹性预算法、零基预算法,26,5.2 弹性预算法、零基预算法,27,5.3 目标成本法,一、目标成本法： 指经营活动开始前根据确定的目标预见，先制定了经营活动中的各种耗费的标准。 二、确定目标成本的方法 倒扣预算法 比价预测法 本量利分析法 功能成本分析法,28,5.4 成本
8、差异分析,一、成本差异计算概述 实际成本 大于 标准成本 不利差异 实际成本 小于 标准成本 有利差异,29,A=实际价格 实际数量,B=标准价格 实际数量,C=标准价格 标准数量,（1）材料价格差异 （2）工资率差异 （3）变动制造费用 变动支出差异,（4）材料用料差异 （5）人工效率差异 （6）变动制造费用 效率差异,A-B=价格差异， 可按三个费用项目 细分出各自差异,B-C=数量差异， 可按三个费用项目 细分出各自差异,（1）+（2）+ （3）+（4）+ （5）+（6） =A-C，即为 实际成本与 标准成本差异 总额,成本差异计算的基本原理,30,标准用量,标 准 价 格,价 格,价格
9、差异,用量差异,实际用量,用量,实际 价 格,价格差异与数量差异均为有利差异时的成本差异图解,31,标准成本数据资料,32,某车间某月实际成本数据资料（实际产量为60件）,33,材料价格差异计算表,34,工资率差异计算表,35,变动费用支出差异计算表,36,材料用量差异计算表,37,人工效率差异计算表,38,变动费用效率差异计算表,39,成本差异汇总表,40,成本差异汇总表,41,5.3 目标成本法,倒扣预测法 根据市场调查确定其单位价格，扣除物流企业预期达到的目标利润及相关耗费而计算出单位产品的目标成本。 单位产品的目标成本= 预计单价单位产品目标利润预计单位产品税金预计单位广告费用,42,
10、5.3 目标成本法,例： 预计售价为2000元，单位产品目标利润为300元，国家规定该产品的税率为10%，预计单位产品期间费用为200元。,43,5.3 目标成本法,比价预测法： 按老产品现有成本指标测算。 例：某企业在MT-1型产品的基础上，通过技术改造，推出MT-2型新产品。原产品单位产品成本为100元，由甲、乙、丙、丁4个零件组成。甲在MT-2中，每件可节约3元，乙增加成本2元，丁每件增加成本3元，丙无变化，求MT-2的目标成本。,44,5.3 目标成本法,本量利分析法： 指在确定目标利润、目标固定成本和销售量目标既定的前提下，对单位变动成本目标进行测算。 利润= 单价业务量单位变动成本
11、业务量固定成本 目标单位变动成本= 单价（目标利润+目标固定成本）/预计业务量,45,5.3 目标成本法,例：某车价加工一种新产品投放市场，其单价不能高于同类产品单价的120%，即单价不能超过50元。预计加工该产品的固定性加工费全年为3000元，该产品的目标利润为20000元，据市场调查估计的消费量为1150件，求该产品的目标单位变动成本。,46,5.3 目标成本法,功能成本分析法： 根据价值工程原理对所生产或对所提供服务的功能与成本的匹配关系。 价值=功能/成本 表明以某种代价，取得某种使用价值是否合理。,47,5.3 目标成本法,功能分析的步骤： 计算功能评价系数 计算成本系数 计算价值系数 据功能评价系数将产品的目标成本在各零件之间进行分配 计算各零件的成本降低额，以确定各零件按功能评价系数和产品目标成本要求的升降幅度 拟定降低成本的措施,48,谢 谢！,49,谢 谢！,50,谢 谢！,51,谢 谢！,52,谢 谢！,53,谢 谢！,54,谢 谢！,55,谢 谢！,