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1、材料的（核算）管理 施工企业材料的核算，主要包括以下几个方面：1、 正确及时地反映材料采购情况，考核材料供应计划和用款计划的执行，促使企业不断改善材料采购工作，既保证施工生产需要，又节约使用采购资金，降低材料采购成本。2、 正确及时地反映材料的收发和结存情况，考核材料储备定额的执行，防止材料超储、积压或储备不足等现象，加速材料储备资金周转。3、 反映和考核材料消耗定额的执行情况，促使企业节约使用材料，降低工程的材料成本。4、 计算耗用材料的实际成本，分别按照用途计入工成本。5、 对材料的结存数量和质量进行清查盘点，查明盈亏原因，并按照规定作出处理，防止丢失盗窃，确保材料的完整无缺，做到帐、物、
2、卡相符。一材料的分类施工企业生产用的材料，按其在施工生产中所起的不同作用，可分为主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。1、 主要材料：用于工程产品并能构成工程产品实体的各种材料，包括黑色及有色金属材料、木材、硅酸盐材料（即水泥、砖、石灰、砂石等）、电器材料、建筑五金、化学油漆等。2、 结构件：经吊装、拼砌、安装即能构成房屋建筑实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构物、构件砌块等。3、 机械配件：用于机械设备维护修理的各种配件和零件，如齿轮、阀门、轴承等。4、 其他材料：在施工生产过程中不构成工程实体的各种材料，包括燃料、油料、饲料和润滑油，擦布、绳子等辅助材料。在上述分类的基础
3、上，还要按照各类材料的物理性能，技术特征、等级、成份、规格尺寸等作进一步的明细分类，并对各种材料按照类别、品种、名称、规格，逐一进行编号，并规定各种材料的计量单位，计划单价，编制“材料目录”，以供材料供应、保管、核算各部门人员统一使用。材料目录材料编号 材料类别 名称规格 计量单位 单价1101 黑色金属类 圆钢6 吨 1060001102 黑色金属类 圆钢7 吨 1020001103 黑色金属类 圆钢8 吨 98000分类方法如下：圆钢、螺纹钢、方钢黑色金属材料类扁钢、角钢、工字钢、槽钢主薄钢板、中厚钢板等要有色金属材料类材木材类料硅酸盐材料类电器材料类小五金类化学油漆类二材料的计价施工企业
4、的材料应按实际成本计价，包括以下各次支出：1、 买价：包括材料的原价，供销单位的手续费和税金；2、 运杂费：包括自采购地点运到工地仓库（施工现场）前发生的包装运输装卸以及合理的运输损耗等费用；（包装物的保证金或押金应予以扣除，回收包装物的收入应冲减运杂费。）3、采购保管费：包括材料的供应部门和仓库（包括露天堆放）为材料采购、验收、整理、保管、收发而发生的各项费用，以及合理的保管损耗。对于不能直接计入某一材料的支出，要按照适当的标准分摊计入。耗用所属内部独立核算的附属工业企业所生产的材料、构件，应以按照规定的程序批准的产品价格或预算价格作为买价；耗用所属辅助生产单位的材料、构件，应以辅助生产单位
5、的实际成本作为材料的买价，如辅助生产单位平时按计划（预算）价格结算自制材料、构件成本，则应于月末算得实际成本后再将实际成本与计划价格成本的差异进行结转。三材料采购的管理1、供应部门：（1）、根据施工单位按照工程项目、施工进度各材料消耗定额提出的需用量，结合材料的储备和库存情况，按期编制材料供应计划各用款计划，作为材料采购的依据；（2）、根据供应单位的发票、运输机构的提货单、银行的结算凭证和运费帐单，办理材料的验收入库和货款结算手续；（3）、填写一式多份的“收料单”，一份连同提货单通知运输部门办理提货手续，两份通知仓库部门准备验收材料，仓库部门收料并在料单填明实收数量后，将其中的一份送交会计部门
6、。收料单年月日供应单位：某某钢厂收料仓库：发票号码：040009短缺损坏清单号：发票金额：9540元数量质量不符清单号：材料编号 名称规格 单位 数量应收实收 计划价格单价总额 备注1101 圆钢6 吨 9 9540 记帐：收料：制单：2、会计总门：（1）、协助供应部门正确执行供应计划、用款计划和供销合同；（2）、设置“物资采购”和“材料成本差异”进行总分类核算。（3）、设置“物资采购明细分类帐”和“材料成本差异明细分类帐”进行明细分类核算。四材料收发的管理1、 材料收发的手续和凭证：（1）、料企业收自发包单位的材料，应同外购材料一样，填制“收料单”；（2）、企业对于本企业辅助生产单位或施工现
7、场交来的自制材料，埴写“材料交库单”进行验收，至少一式三份，一份在收料仓库签收后退回交料部门，一份留存仓库，一份送交会计部门。材料交料单年月日交料单位：第号交料原因：收料仓库：材料编号 名称规格 计量单位 数量交库实收 计划价格成本单价总额（3） 各单位在领用材料时，填制“领料单”，经单位主管批准后向仓库领用一式三份，一份在仓库发料后填到实发数量，由发料人和领料人分到签章后留存仓库，一份由领料单位保存，一份交会计部门。领料单年月日领料单位：第号用途或工程编号名称：发料仓库：材料编号 材料名称规格 记量单位 数量出库 实收 计划价格成本单价总额 备注记帐：发料：领料部门主管：领料：（4） 各施工
8、单位领用的材料，如有多余时，要填制“退料单”，及时办理退库手续。月末时，对下月需要继续使用的已领未用材料，要由各施工对（组）按照各领工程的用料分别盘点后，填制“已领未用材料清单”送会计部门，以便在本月发出材料成本中减去，正确计算各项工程的实际用料成本。退料单年月日退料原因：原领用途工程编号名称：收料库：材料编号 材料名称规格 计量单位 数量交库实收 计划价格成本单价 总额 备注记帐：材料号：制单：已领未用材料清单年月日施工单位：用途或工程编号名称：第号材料编号 材料名称规格 计量单位 已领未用材料数量 计划价格成本单价金额 备注记帐：材料号：制单：2、仓库对材料收发的管理仓库对于材料收入，发出
9、和结存，是在“材料卡片”中进行的，经登记材料卡片后的材料，发料凭证及其所附原始凭证，一般由仓库人员负责保管，并按期（5天、10天、15天）或在月末填制“材料凭证交接单”，向会计部门办理凭证交接手续。材料卡片材料编号：计量单位：卡片号数：名称规格：计划单位：材料仓库：筹备定额：存放地点：年月日 凭证号数 摘要 收入数量 发出数量 结存数量金额 核对材料凭证交接单年月日至日止第号材料仓库：交接日期：月日材料科目类别 收发凭证张数金额 发料凭证张数 金额 退料凭证张数金额主要材料 合计 接收入：仓库材料员：3、材料盘点及亏材料清查盘点人员发现材料数量和“材料卡片”结存数量不符时，要查明原因，分清责任
10、，并填制“材料盘点盈亏报告单”材料盘点亏报告单材料仓库：年月日材料科目 材料编号 材料名称规格 计量单位 数量帐存实存 单价 盘盈帐存实存 盘亏帐存实存 盈亏原因合计 清查领导小组：仓库保管员：清点：每年在编制年度财务决算以前，要进行一次全面清查盘点，使年度会计报表的数字正确可靠。工程成本和工程价款结算的核算一、工程成本核算的要求1、适应施工管理组织体制，实行统一领导，分级核算；2、根据核算工程合同损益和施工管理要求，划分成本计算对象；3、划清各项费用开支界限，严格遵守成本开支范围；（1）、成本开支同专项工程支出的界限；（2）、成本开支同期间费用的界限；只有直接费用和间接费用才可计入工程施工成
11、本，企业管理费用各财务费用只能作为期间费用计入当前损益。（3）、成本开支与营业外支出的界限；对于列入工程成本开支范围的生产费用，在成本计算时还需要正确划分：a、 各个月份的费用界限；b、 各个成本计算对象的费用界限；c、 各个成本项目间的费用界限。4、开支同专项工程支出的界限；（1） 制定符合企业实际情况的各项施工定额，主要有劳动定额、材料消耗定额、机械设备利用定额、工具消耗定额、费用定额等。（2） 对资金的收支、物资的进出都应同有关部门密切配合，严格凭证手续，健全管理体制，工程施工所需的材料，从采购到领用，都要有计量、验收，领退手续，库存材料要定期清查，做到帐物卡相符，防止差错的变质，对于大
12、堆材料，如砖、瓦、砂、石，也应采取一些简便易行的计量方法，定期进行盘点。（3） 根据部门分工，建立和健全原始记录的填制、审核和交接等责任制度，使每项原始记录都有人负责，以便正确计算材料消耗，合理分配工资和其他施工费用，做到物资进出有手续，工时消耗有数据，工完料清出成本。二、材料费的核算在工程成本计算中，主要材料，结构件的耗用数，通常可用于月末根据“领料单”、“定额领料单”、“大堆材料耗用单”、“退料单”、“领未用材料清单”等，分主要材料，结构件，按各个成本计算对象，分别汇总编制“耗用材料分配表”，汇总计算各个成本计算对象耗用材料的计划价格成本和分摊的材料成本差异，据以记入各工程成本的“材料费”
13、项目。三、人工费的核算包括直接从事建筑安装工程施工工人及现场从事运料、配料等铺助人员的工资和职工福利费。在工程成本计算中，计时工人的工资，可根据“工时汇总表”中各项工程耗用的作业工时总数和各该施工单位的平均工资率计算。施工单位平均工资率（元/时）=【月份内该施工单位建筑安装工人各工资总额（元）+月份内该施工单位建筑安装工人职工福利费（元）】月份内该施工单位建筑安装工人作业工时总和（时）某项工程应分配的人工费=该项工程耗用工时施工单位平均工资率四、机械使用费的核算机械使用费包括：人工费、燃料动力费、材料费、折旧费、替换工具部件费、运输装卸费、补助设施费、养路费、牌照税、间接费用。五、其他直接费的
14、核算包括：施工过程中耗用的水、电、风、汽费、冬雨季施工费、夜间施工费、材料两次搬运费、土方运输费、仪器仪表使用费、生产工具使用费、检验检测费、特钟工程培训费等。六、间接费用的核算：1、 间接费用包括：临时设备摊销费，管理人员工资，职工福利费，劳动保护费，办公费、差旅费、拆旧费、修理费、工具使用费、保险费、工程保修费、其他费用。2、 总分类核算，在“工程施工间接费用”科目进行3、 间接费用的分配。间接费分配率=本月实际发生的全部间接费用各项工程本月实际发生的直接费用之和100%某项工程应分配的间接费用=该项工程本月实际发生的直接费用间接费用分配率七、工程成本结算（一） 、已完工程预算成本的计算本
15、月已完建筑工程预算成本=（本月实际完成建筑工程量月预算单价）（1+间接费用定额）或：本月已完安装工程预算成本=（本月实际完成安装工程量预算单价）+（本月已完成安装工程人工费间接费用定额）（二） 未完施工成本的计算间接费用的核算折合已完工程数量=未完工程数量折合予数未完施工建筑工程成本=（未完施工建筑安装工程折合已完工程数量预算单价）（1+间接费用定额）未完施工安装工程成本=【（未完施工安装工程折合已完工程数量预算单价）+（未完施工安装工程人工费间接费用定额）】（三） 、已完工程实际成本和工程预算成本的计算本月已完工程实际成本=本月工程实际成本+月初完未完施工成本月末未完施工成本本月工程预算成本
16、=本月已完工程预算成本+月末未完施工成本月初未完施工成本（四） 、单位工程竣工成本计算某项单位工程实际成本=某成本计算对象的实际总成本该项单位工程预算成本（或预算造价）某成本计算对象预算总成本（或总造价）综上所述，将工程施工成本计算的程序归纳如后流程图八、 程价款结算（一） 程价款的结算方式1、 按月结算2、 分段结算3、 竣工后结算编制“已完工程月报表”和“工程价款结算帐单”，格式如下：已完工程月报表年月日发包单位名称：单位：元单位工程及名称 合同造价 建筑面积 开竣工日期开工日期竣工日期 实际完成数至上月已完工累计本月已完工程 备注施工企业：编制日期：工程价款结算帐单年月日发包单位称：单位
17、：元单位工程名称 合同造价 本月应收工程款 应扣款项合计预收工程款预收备料款 本月实收工程款 尚未归还 累计已收工程款 备注施工企业：编制日期：（二） 预收工程和预收备料款的收取和归还根据实际工程进度，填制“工程价款预收帐单”工程价款预收帐单年月日发包单位名称：单位：元单位工程及名称 合同造价 上半月完成数 预收上半月工程款 预收当月工程款 应扣预收款项 实收款项 备注施工企业：编制日期：（三） 工程结算收入和已完工程价款的计算某项工程已完工程价款=该项工程已完工程预算成本该项工程合同造价/该项工程预算成本（四） 工程价款结算的核算设置“预收帐款预收备料款”、“预收帐款预收工程款”、“应收帐款
18、应收工程款”“工程结算收入”或“主营业务收入”等科目。1、 向发包单位预收备料款和预收工程款借：银行存款贷：预收帐款预收备料款、预收工程款2、 月未根据“工程价款结算帐单”结算应收工程款借：应收帐款应收工程款贷：主营业务收入3、 从应收帐款中扣除预收工程款借：预收帐款预收工程款、备料款贷：应收帐款应收工程款4、 收到发包单位应收工程款借：银行存款贷：应收帐款应收工程款5、 月未结转已完工程的实际成本借：主营业务成本贷：工程施工工程施工成本6、 应交营业税、城市建设维护税、教育费附加借：工程结算税金及附加贷：应交税金其它应交款教育费附加7、 结转a、 借：主营业务收入贷：本年利润b、 借：本年利润贷：主营业务成本