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1、练习中心基础学习班第二章金融资产练习题、单项选择题1.关于金融资产，下列说法中正确的是（）。A.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2.交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是（）。A.持有时间不同 B.投资对象不同C.投资目的不同D.投资性质不同3.20X8年1月1日，A公司购入甲公司于 20X7年1月1日发行的面值为100万元、期BM 5年、票面利率为 6%、每年12月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元（包括债券利息6万元，交易税费0.2万元）。甲公司债券
2、的初始确认金额为 （）万元。A.100B.101.8C.102D.107.84.阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元（含已宣告但尚未发放的现金股利 3元），另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为 () 万元。A.600B.785C.780D.6055.甲公司 2010 年 1 月 1 日购入面值为 100 万元，年利率为4%的 A 债券；取得时支付价款104 万元(含已到付息期尚未领取的利息 4 万元)，另支付交易费用 0.5 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，
3、收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元， 2011 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息4 万元； 2011 年 4 月 20 日，甲公司出售A 债券售价为 108 万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为( )万元。A.12B.11.5C.16D.15.56.企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为 () 。A. 债券面值B. 债券面值加相关交易费用C. 债券公允价值D. 债券公允价值加相关交易费用7.企业于20X8年1月1日，支付85 200元(含债券禾U息)的价款购入面值80 000元、20
4、X6年1月1日发行、票面利率为5%、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20X 8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资利息调整”科目的金额为 () 元。A.5 200B.4 000C.2 000D.1 2008.)。企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是A. 交易性金融资产 B. 持有至到期投资C. 可供出售金融资产 D. 长期股权投资 9.根据企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采用 () 。A. 直线法B. 实际利率法C. 直线法或实际利率法D. 实际利率法或年数总和法10.甲公司于 2010 年 1 月 1 日购入某公司发行的 5 年期
5、、 一次还本分期付息的公司债券， 划分为持有至到期投 资，次年 1 月 3 日支付利息。票面年利率为5%，面值总额为3 000 万元，公允价值总额为 3 130 万元；另支付交易费用 2.27 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。 2011 年12 月 31 日该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。A.3 083.49B.3 081.86C.3 107.56D.3 080.0811.企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为 () 核算。A. 应收账款 B. 预收账款 C. 其他应收款 D. 预提费用 12.根据企业会计准则的规定，存在现金
6、折扣的情况下，应收账款的核算应当采用 () 。A. 直接法B. 间接法C. 总价法D. 净价法13.20X8年6月1日，A公司购入甲公司于 20X8年1月1日发行的面值为l 500万元、期限4年、票面利率5、每年 12 月 31 日付息的债券并划分为可供出售金融资产，购买日的公允价值为 1 530 万元，另支付交易税费 5 万元。该债券的初始确认金额为（） 万元。A.1 500B.1 505C.1 530D.1 53514.关于可供出售金融资产，下列说法中不正确的是（ ）。A. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B. 可供出售金融资产持有期间取得的
7、利息或现金股利，应当计入投资收益C. 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益D.可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值上升应计入资本公积15.A 公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为 80 万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为 100 万元，已计提坏账准备5 万元。 A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款 10 万元，增值税销项税额为 1.7 万元），实际发生的销售退回由 A 公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为 15 万元。 A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金
8、额为（ ）万元。A.15B.10.6C.3.3D.8.316.企业计提的金融资产减值准备中，不能通过损益转回的是（） 。A. 坏账准备B. 持有至到期投资减值准备C. 可供出售债务工具减值准备D.可供出售权益工具减值准备17.（ 1 ）以下关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产表述不正确的是（ ）。A. 取得该金融资产的交易手续费应计入资产成本B. 取得该金融资产的交易手续费应计入当期损益C. 持有该金融资产期间取得利息或现金股利应确认为投资收益D. 对该金融资产应按照公允价值进行后续计量18.（2）甲公司2011 年度对乙公司股票投资业务应确认的投资收益为 （） 万元。A.11.5
9、4B.14.54C.12.59D.12.6019.（ 3 ）甲公司对丙公司债券投资的累计投资收益为（）万元。A.20B.18C.12D.820.（ 1 ） A 公司 2010 年 1 月 2 日持有至到期投资的成本为（ ）万元。A.1011.67B.1000C.981.67D.1031.6721.（2） 2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。A.58.90B.50C.49.08D.60.7022.（ 1 ） 2010 年 3 月 2 日，可供出售金融资产的初始入账金额为（ ）万元。A.1505B.1485C.1480D.150023.（2） 2011 年 12 月 31 日
10、，甲公司累计确认的资本公积为（ ）万元。A.115B.-185C.-300D.024.（3） 2012 年 12 月 31 日，甲公司的下列会计处理正确的是（ ）A. 借：资本公积其他资本公积 700贷：可供出售金融资产公允价值变动 700B. 借：资产减值损700失贷：可供出售金融资产公允价值变动 700C. 借：资产减值损失1000贷：资本公积其他资本公积 300可供出售金融资产公允价值变动 700D. 借：资产减值损885贷：资本公积其他资本公积185可供出售金融资产公允价值变动 70025.( 4 )关于可供出售金融资产减值损失的转回，下列说法正确的是()。A. 可供出售金融资产的减值
11、损失不得转回B. 可供出售金融资产账面价值大于其可变现净值的差额即为其减值的金额，判断可供出售金融资产是否发生减值，应将其账面价值与其可变现净值进行比较C.2013年股票公允价值上升后，甲公司应借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积一一其他资本公积”D. 2013 年股票公允价值上升后，甲公司应借记“可供出售金融资产”，贷记“资产减值损失”26.(1)2008 年 12 月 31 日，累计确认的资本公积为 ( ) 万元。A.10B.-15C.-5D.027.(2)2009 年 12 月 31 日，正确的会计处理是() 。A. 确认“资本公积贷贷其他资本公积”-5 万元，累计确认的资本公积为
12、-l0 万元B. 确认“资产减值损失”5 万元，累计确认的资本公积为 -5 万元C.确认“资本公积一一其他资本公积”-5万元，累计确认的资本公积为 -20万元D.确认“资产减值损失”10万元，累计确认的资本公积为0万元28.(3)2010 年 12 月 31 日，下列会计处理中不正确的是() 。A. 贷记“资本公积” 10 万元B.确认“资产减值损失” 20万元C.贷记“可供出售金融资产一一公允价值变动”20万元D.确认“资产减值损失” 30万元二、多项选择题1.企业对交易性金融资产进行有关会计处理时，涉及“投资收益”科目的情况有（）。A.取得投资时支付的相关税费B.取得投资时支付的价款中包含
13、的现金股利C.持有期间获得的现金股利D.持有期间获得的股票股利E.持有期间发生的公允价值变动2.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产E.长期股权投资3.企业以一批原材料换入债券作为持有至到期投资。该项交换具有商业实质且原材料和债券的公允价值均能可靠计量，影响该债券投资初始确认金额的因素有（）。A.原材料的账面余额B.原材料的账面价值C.原材料的公允价值D.原材料应计的销项税税额E.原材料已计提的减值准备4.）。关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有（A. 贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B. 贷款和应收
14、款项在活跃市场中有报价C. 企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项E. 贷款和应收款项为非衍生金融资产5.下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（） 。A. 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资B. 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资C. 持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1 年以内 ） 的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益E. 持有至到期
15、投资符合条件可以重分类为可供出售金融资产6.）。下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（A. 计提持有至到期投资减值准备B. 若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息C. 确认到期一次付息持有至到期投资利息D. 采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额E. 期末公允价值发生变动7.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( ) 。A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑
16、差额应计入当期损益E. 可供出售金融资产持有期间取得的现金利息应冲减资产成本8.关于金融资产减值，下列说法中不正确的有() 。A. 金融资产发生减值时都要计提减值准备B. 以公允价值计量的金融资产不计提减值准备C. 持有至到期投资按摊余成本计量因而不计提减值准备D.按照金融工具确认和计量准则的要求计提的减值准备均可以转回E. 可供出售权益工具投资转回的减值损失金额应计入所有者权益9.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有( )。A. 处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益B. 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的
17、差额计入投资收益C. 企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益E. 处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积10.（ 1 ）下列各项关于A 公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有（） 。A. 购入甲公司股票可以确认交易性金融资产B. 购入乙公司股票可以确认可供出售金融资产C. 购入丙公司股票可以确认持有至到期投资D.购入丁公司股票可以确认长期股权投资
18、E. 对戊公司的投资可以确认可供出售金融资产11.（ 2 ）下列各项关于A 公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有（） 。A. 对甲公司的投资初始确认成本为8 025 万元B. 对乙公司的投资初始确认成本为10 050万元C. 对丙公司的投资初始确认成本为60 500万元D.对丁公司的投资初始确认成本为 90 800万元E. 对戊公司的投资初始确认成本为500 万元12.（ 1 ）关于购入金融资产的划分，下列说法中正确的有（ ）。A. 持有目的为短期获利，近期内出售的金融资产应划分为交易性金融资产B. 不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工
19、具投资 应划分为长期股权投资 C.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产应划 分为持有至到期投资D.不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具，但其 规定有限售期的应划分为可供出售金融资产E.购入某公司30%勺股票，具有重大影响且其在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具, 应划分为交易性金融资产13.(2)上述业务，甲公司的处理正确的有()。A.该金融资产的入账价值为1712万元B.6月30日账务处理影响损益的金额为141万元C.6月30日应确认的递延所得税负债金额为47万元D.至出售该项金
20、融资产影响投资收益的金额为277万元E.7月5日出售该项金融资产应记入公允价值变动损益的金额为-188万元14.(3)若上述购入的股票有 1年的限售期，那么甲公司的下列处理正确的有()。A.该金融资产的入账价值为1712万元B.6月30日账务处理影响损益的金额为0万元C.6月30日因该金融金融资产公允价值变动影响资本公积的金额为135万元D.至出售该项金融资产影响投资收益的金额为277万元E.购入时点的交易费用应记入当期损益三、计算分析题1.2009 年 5 月 10 日，甲公司以 620 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元)购入乙公司股票200 万股作为交易性金融资产，另支付手续
21、费6 万元， 5 月 30 日，甲公司收到现金股利 20 万元。 2009 年 6 月 30日该股票每股市价为 3.2 元， 2009 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.20 元， 8月 20 日，甲公司收到分派的现金股利。 至 12 月 31 日， 甲公司仍持有该交易性金融资产， 期末每股市价为 3.6 元， 2010年 1 月 3 日以 630 万元出售该交易性金融资产。 假定甲公司每年6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：( 1 )编制上述经济业务的会计分录。( 2 )计算该交易性金融资产的累计损益。2.2010 年 1 月 1 日，甲公司从
22、活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，年限5 年，划 分为持有至到期投资，债券的面值1100 万元，公允价值为 961 万元 (含交易费用 10 万 元) ，次年 1 月 5 日按票面利率 3支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回， 且不需要为赎回支付额外款项。 甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定 2012 年 1 月1 日甲公司预计本金的50将于2012 年 12 月 31 日赎回，共计550 万元。乙公司 2012 年 12 月 31 日实际赎回 550 万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6。(1)
23、编制2010年购买债券时的会计分录；(2) 编制2010年末确认利息收入有关会计分录；(3) 编制2011年1月5日收到利息的会计分录；(4) 编制2011年末确认利息收入有关会计分录；(5) 编制调整 2012 年初摊余成本的会计分录；(6) 编制2012年1月5日收到利息的会计分录；(7) 编制2012年末确认利息收入有关会计分录；(8) 编制2012年末收到本金的会计分录；(9) 编制 2013 年 1 月 5 日收到利息的会计分录；(10) 编制 2013 年末确认利息收入有关会计分录；(11) 编制 2014 年 1 月 5 日收到利息的会计分录；(12) 编制 2014 年末确认利
24、息收入和收到本息的有关会计分录。3.长江公司 2009 年 4 月 10 日购入甲上市公司的股票200 万股作为可供出售金融资产， 每股 10 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元)，另支付相关费用 10 万元。 5 月 10 日收到现金股利 200 万元。 6 月 30 日每股公允价值为 9.2 元， 9 月 30 日每股公允价值为 9.4 元， 12月 31 日每股公允价值为 9.3 元。 2010年 1 月5 日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100 万股，每股售价为 9.4 元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。4.甲公司 2010
25、年 1 月 1 日， 按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券100000 张， 每张面值 100 元，票面利率 3，划分为可供出售金融资产。 2010 年 12 月 31 日，该债券的市场价格为每张99 元。 2011 年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。 2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值下降为每张80 元。甲公司预计，如乙不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为 3，利息于每年年末收到，且不考虑其他因素。要求：编制甲公司可供出售金融资产有关的会计分录。(金额单位用万元表示)5
26、.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20X9年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)甲公司于20X9年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为 5元,另支付相关费用15万元。20X9年12月31日，该股票收盘价为 4元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产成本5015501510152000 万股作为可供出售金融资产核算，每股购入价为9元，20X9年9月30日，该股8 元。甲公司相关会计处理如贷：银行存款借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动 1015(2)甲公司于20X9年5月10日购入丁公司股票10元，另支付
27、相关税费60万元。20X9年6月30日，该股票的收盘价为票的收盘价为6元(跌幅较大)，20X9年12月31日，该股票的收盘价为下：20X9年5月10日借：可供出售金融资产成本 20060贷：银行存款20X 9年6月30日借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动 206020X 9年9月30日借：资产减值损失6000贷：可供出售金融资产公允价值变动20X9年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 4000贷：资产减值损6000200602060失4000要求：根据资料(1) 和 (2) ，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有)。关会计差错的会计分录( 有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录