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1、项目组讨论纪要风险评估单位名称：编制人：日 期：索引号：AN会计期间：复核人：日 期：页 次： 会议日期：会议地点：参加人员：讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计单位极其环境发生的重大变化4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.总体审计策略风险评估结果汇总表单位名称：编制人：日 期：索引号：AO会计期间：复核人：日 期：页 次：编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四个
2、表格组成：（一） 识别的重大错报风险汇总表（二） 财务报表层次风险应对方案表（三） 特别风险结果汇总及应对措施表（四） 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列表报认定二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施三、特别风险结果汇总及应对措施表项目经营目标经营风险特别风险管理层次应对或控制措施财务报表项目及认定审计措施向被审计单位报告的事项举例被审计单位通过发展中小城市的新客户和放宽授
3、信额度争取销售收入比上一年度增长25%不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度会增加坏账风险应收账款坏账准备的计提可能不足（1） 财务部每月编制账龄分析报告；（2） 对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售经理批准；（3） 销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售经理审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；（4） 财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。应收账款（相关认定：计价和分摊）（1）与销售经理讨论所执行的坏账风险评估程序；（2）与财务经理讨论坏账准备的计提；（3）审阅账龄分析报告
4、和还款协议签订及执行报告；（4）抽查还款协议和货款收回情况。无或详见与管理层或治理层沟通函 填写说明： 1“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标； 2“经营风险”一栏写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险； 3“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险； 4“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整； 5“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表和认定； 6“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）重要账户或列报存在/发生完整性权利和义务计价和分摊/准确性截止分类列报相关控制预期是否有效了解控制索引号拟实施的总体方案总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号采购与付款循环销售与收款循环注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。