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1、厦门夏商旅旅游集团酒店管理公司固 定 资 产 管 理 规 定 制订：财会部 修订日期：2008年2月第一部分：固定资产基本理论常识一、固定资产的判断标准：固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产的判断标准要同时满足两个条件：1、【时间标准】：固定资产的使用年限必须要达到两年以上。2、【价值标准】：固定资产的价值必须要超过2000元以上。只有同时满足这两个标准的资产才能作为固定资产进行管理。但是同时满足以上两个条件的并非一定是固定资产，还要视物品的具体作用而定：1、改良-固定资产2、维修-维修费用二、固定资产的分类标准：根据会计法的规定和公司的实际
2、情况，我司根据固定资产的物理性能将固定资产分为五类资产进行管理： 序类别简码备注折旧年限1房屋建筑物BBuilding40年2机器设备MMachine10年3电子设备EElectric05年4运输设备TTransportation08年5其他设备AAnother05年三、固定资产的编码原则：B T G B 0 0 0 1固定资产编码共8码，其中前三码代表各单位代号，第四码代表固定资产的类别，后四码代表该类型的流水号。如：BTYB0001的会计语言是BTY的第一栋房屋建筑物。四、固定资产的修理和改良固定资产修理：凡是没有引起固定资产功能变化的日常维护保养，零部件的更换等均属于修理范畴，其发生的支
3、出作为费用处理。固定资产改良：凡是发生的支出引起了固定资产功能的变化，增加了其使用用途，或者提高了其使用效率等方面均属改良范畴，其发生的支出作为固定资产处理，在原固定资产代码的基础上维护“-1”、“-2”的代码表示。第二部分：固定资产帐务处理一、固定资产的计价基础企业固定资产的计价主要有以下三种方法我司固定资产的计价，依传统以历史成本为基础入帐，其中对于盘盈或接收捐赠的固定资产以重置完全价值计价，同时考虑到固定资产的价值会随着服务性能的下降而减少，因此会计期末需反映固定资产的折余价值。二、固定资产的取得(一)、固定资产的取得途径：1、购入的固定资产2、自行建造的固定资产3、投入的固定资产4、接
4、收捐赠的固定资产5、盘盈的固定资产(二)、固定资产取得帐务处理：1、 购入的固定资产：无需安装的固定资产：Dr:固定资产Cr:银行存款需安装的固定资产：Dr:在建工程-购入价值Cr:银行存款Dr:在建工程-安装费用Cr:银行存款交付使用：Dr:固定资产Cr:在建工程注：新增固定资产的请购，必须填写请购单、有关合约书等资料，经主管核准，并经过预算后方可请购：固定资产验收需附使用部门填写的验收单，由各部门固定资产保管员签字后可领用无论是何种取得方式，帐务处理完毕，都必须在财务系统中进行财产目录维护，维护保管单位、取得日期、金额、规格等数据，而后打印保管卡，送交各部门签核，保管卡会计联留会计部存档、
5、保管联由保管单位保管。各部门在请购时必须注明该资产的详细用途和使用地点，以便于会计区分处理。因为目前财务付款采取票期的规定，所以在建工程以及固定资产都要在请款时先入帐，以保持帐物时间一致。2、自行建造的固定资产帐务处理同需安装的固定资产，开始制作前需填写自制设备申请单，并送财会部编号，以后每次请购将金额列于申请单上，待完工转入固定资产。Dr：在建工程Cr：相关科目Dr：固定资产Cr：在建工程同时维护财产目录(同购置的固定资产)。3、投入的固定资产按评估确认的原价作为固定资产的原价，按评估确认的净值作为实收资本(或股本)，按其差额，作为增减累计折旧。帐务处理：Dr：固定资产Cr：实收资本Cr：累
6、计折旧同时维护财产目录(同购置的固定资产)4、接受捐赠的固定资产接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据数字作为固定资产的原价，原价扣除累计折旧和未来应交税金的部分作为增加资本公积处理。帐务处理为：Dr：固定资产Cr：资本公积递延税款累计折旧5、盘盈的固定资产报经批准处理前：Dr：固定资产(重置完全价值)Cr：累计折旧(估计折旧)待处理财产损溢批准转帐：Dr：待处理财产损溢Cr:营业外收入同时维护财产目录(同购置的固定资产)三、固定资产的处置 (一)、固定资产的处置方式：1、报废2、出售3、盘亏4、转移(二)、处置帐务处理：1、报废(非正常报废和正常报废)固定资产转入清理：
7、Dr：固定资产清理累计折旧Cr：固定资产支付清理费用：(我司无)Dr：固定资产清理Cr：银行存款结转固定资产清理凈损益：Dr：营业外支出Cr：固定资产清理注：1、固定资产报废、遗失时，责任单位填写“资产报废、遗失申请单”经主管鉴核，并经信息中心或动力课确认后，连同保管卡送交会计部，对于非正常报废之财产需汇总数据送税务局核准，再进行销帐，同时该保管卡注明报废或遗失后存查。2、我司目前会计处理：Dr：营业外支出累计折旧Cr：固定资产2、出售固定资产转入清理：Dr：固定资产清理累计折旧Cr：固定资产支付清理费用：(我司无)Dr：固定资产清理Cr：银行存款收到价款：Dr：银行存款(或其它应收款)Cr：
8、固定资产清理注：1、出售的固定资产若为国内采购，出售时请税务人员开具发票，发票金额=净值+净值*10%但不超过原值为原则。结转固定资产清理净损益：Dr：营业外支出Cr：固定资产清理注：1、企业销售不动产，按税法规定需按销售额计算缴纳营业税。2、企业销售自己使用过的固定资产，符合下列条件的不征增值税：A、销售价格不超过原值：B、确实是已经使用过的：C、在固定资产目录中存在的。3、盘亏帐务处理：未批准转出：Dr：待处理财产损益累计折旧Cr：固定资产批准转出：Dr：营业外支出Cr：待处理财产损益注：对于资产的出售、报废和盘亏帐务处理完毕，需在财务系统中的财产目录中处理 4、资产转移由转移单位填写资产
9、转移申请单，经转移双方主管和固定资产保管员签核后，保管卡送转入单位保管，转移单会计联送会计部作入帐原始凭证，同时在财务系统中作资产转移部门处理，帐务处理为：Dr：固定资产-转入部门累计折旧-转出部门Cr：固定资产-转出部门累计折旧-转入部门四、固定资产折旧(一)、定义固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产的使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。(二)、计算方法我司折旧采用平均年限法，残值率1%。（后改为5%）帐务处理为：Dr：管理费用-部门制造费用-部门Cr：累计折旧-部门注：每月折旧值由财务系统中直接取得。(三)
10、、折旧的核算根据会计制度的规定，企业应该按月计提折旧。月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产不得计提折旧。五、固定资产的修理和改良(一)、固定资产的修理固定资产发生的经常性修理作为收益性支出处理，在支出发生时作为当期费用处理。发生的中小修理直接计入费用，大修理采用待摊或预提分期计入成本。帐务处理：中小修理：Dr：管理(制造)费用-修理费用Cr：银行存款大修理(我司采用待摊方法)：Dr:待摊费用制造(管理)费用Cr：银行存款每月分摊：Dr：制造(管理)费用
11、Cr：待摊费用六、固定资产的改良固定资产的改良作为资本性支出，需填写资本支出申请单，计入固定资产成本。维护该固定资产的增值时，限于固定资产系统的功能不够，因此只能在原来的代码基础上维护-1，-2，-3的代码来体现原固定资产的增值，但这需要各部门经办人员告知其详细的用途和其它资料。会计人员在得知此类情况后应该删除原编码然后照上述办法执行。第三部份：固定资产盘点（一）盘点目的1、确认公司财产及核对财产记录之正确性；2、了解固定资产状况据以衡量价值，达到良好之管理；3、配合公司固定资产管理体系建立之需要。（二）盘点时间及进度盘点进度盘点时程安排初 盘复 盘稽 核盘点报告三、组织架构与执掌1、总体负责
12、人:确定人员负责盘点工作总指挥，督导盘点工作进行及重大异常事项之裁决。2、执行负责人:确定人员负责盘点工作的组织、推展、追踪与报告。3、区域负责人:确定人员负责本单位范围内实际盘点工作之实施，并对盘点结果作出确认动作。4、盘点人员:各单位需提供初复盘人员名单。5、稽核人员:由财会部确定。6、监盘负责人:确定人员对整个盘点的进度做管控，并负责对各单位有疑问的事项作出解释。四、盘点范围 时间范围：截止盘点时点的公司财产。 实物范围： 财产盘点：1、房屋建筑物:包括办公场所、厂房、仓库等，具备产权证明。2、电子设备:主要包括电脑、打印机、空调等电器设备。3、运输设备:主要包括汽车、叉车等运输工具。4
13、、机器设备:金额在2000元以上的生产用机器等。5、其他设备:属固定资产，但不归属上述设备的其他设备。五、盘点方式 本次盘点共分初盘、复盘、稽核三个阶段，具体要求如下：1、初盘-采全盘方式，初盘率100%2、复盘-采全盘方式，复盘率100%3、稽核-采全盘方式，稽核率100%六、盘点程序及要求(一)盘点前置作业程序及要求： 1、盘点前期准备：会计部需跟盘点总体负责人确认盘点作业时间和具体要求，然后根据盘点时间和具体要求制订盘点计划并交总体负责人签核。总体责任人签核完毕通知全体。必要时需召集总部及各部门主要负责人召开盘点会议予以宣导。各单位负责人收到盘点计划后，需仔细研读，如有未尽之处需跟会计部
14、执行负责人确认疑点。各单位需就盘点计划中的相关事项对本单位人员进行宣导，并按照要求就本单位需负责事项予以展开执行。 2、整理制作盘点清册 各单位财会人员根据帐面固定资产清单进行整理，主要是明确资产类别、资产名称、购入时间、资产型号、资产原值、资产累计折旧、资产净值等内容。整理完毕后，再依据下面要求的编码原则在固定资产清单中予以编号。然后根据固定资产清单制作固定资产盘点清册，主要包括： 资产编码、资产名称、型号、帐面数量、初盘数量、复盘数量、稽核人员、备注说明等各项内容。3、制作固定资产编码：根据会计帐册所载，对固定资产逐一进行编码， 固定资产编码原则：固定资产编码共八码，其中前三码代表公司代码
15、，第四码代表资产类别，后四码代表流水序号。如下图所示： * * * * * * * * 前三码 第四码 后四码 其中固定资产类别如下： 房屋建筑物-B 电子设备-E 运输设备-T 机器设备-M 其他设备-A 例如：管理公司购买的第一台复印机，按以上原则，编码为BTYE0001。 编码确定后，用打码机打在编码条上，以备初盘人员粘贴在实物上。4、打印盘点清册：清册一式三联（保管单位，财务，存查）, 按单位别连续编码，每个单位预留若干空白清册，有物无帐的财产登记在空白清册上。5、发放盘点清册，编码条：盘点清册、编码条的数量、编码详细造册登记，由各单位初盘人于到管理公司财会部签收领用。(二)初盘作业程
16、序 1、确定初盘开始时间，初盘人员按照盘点清册核对实物，在清册上“初盘数量”一栏注明实际数量，并将编码粘贴在实物上，盘点完毕后，在清册上“初盘人”处签字确认。 初盘异常情况处理：l 有帐无物：盘点清册有，但实物找不到的， “初盘数量”一栏填写“0”，在备注栏中注明原因。l 有物无帐：实物存在，但盘点清册上没有，在空白盘点清册上补填入并预估其价值，然后在备注栏中说明原因。2、不属固定资产范畴的办公设备和低值易耗品，各单位依库存台帐的数量，填写在空白盘点清册上，盘点完毕后，在清册上“初盘人”处签字确认。 (三)复盘作业程序 复盘开始是随同初盘开始而开始，盘点率100% 1、按盘点清册抽盘：按盘点清
17、册的记录，随机抽盘，盘点率100%，复盘人员在清册上“复盘数量”一栏注明实际数量。 2、按实物抽盘：随机抽取实物，按实物查找盘点清册，盘点率100%，复盘人员在清册上“复盘数量”一栏注明实际数量。 3、复盘完毕后，在清册上“复盘人”处签字确认。4、初复盘完毕后，各单位请妥善保管盘点清册，待稽核人员到达后移交给稽核人员。(四)稽核作业程序稽核在复盘结束开始，各部门固定资产初复盘人员务必准时到场配合。初复盘后的固定资产均要保持原样，直到稽核完毕为止。稽核人员必须重点对有差异的部分进行核实，在清册上“稽核人”处签字确认。(五)盘点结束后，各单位负责人必须在盘点资料封面签字确认，并交给稽核人员带回财会
18、部。（六）盘点善后工作 盘点结束后，财会部根据盘点资料汇总分析。得出盘点报告后呈郭总签核。（七）盘点注意事项及奖惩1、各单位应确保在上述盘点时间内完成各项盘点任务。2、盘点表格的填写务必做到详尽确实，并保证100%的盘点率。3、若有未按时完成或者产生重大遗漏等问题的，将视具体情节提报处分。（八）盘点作业时程表序号具体作业内容担当部门担当人完成时限01征询总经理盘点具体日期&要求02编订盘点计划&时程安排03盘点计划&时程安排交总经理签核04盘点计划&时程安排对外公告05教育训练【盘点注意事项】(含稽核)07各单位盘点计划&时程宣导10初盘作业11复盘作业12稽核作业13盘点报告14盘点奖惩制订&签核&公告