建设工程项目施工成本控制讲义.ppt

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1、第二章建设工程项目施工成本控制,郝相雨 石家庄铁道大学四方学院建材系,1Z202010施工成本管理的任务与措施,lZ202011施工成本管理的任务 施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和 建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本所组成。 施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。,施工成本管理的任务和环节主要包括： (1)施工成本预测； (2)施工成本计划； (3)施工成本控制； (4)施工成本核算； (5)施工成本分析； (6)施工成本考核

2、。,二、施工成本计划 施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，它是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。,(一)施工成本计划应满足的要求 1合同规定的项目质量和工期要求。 2组织对项目成本管理目标的要求。 3以经济合理的项目实施方案为基础的要求。 4有关定额及市场价格的要求。 5类似项目提供的启示。,(二)施工成本计划的具体内容 1编制说明 指对工程的范围、投标竞争过程及合同条件、承包人对项目经理提出的责

3、任成本目标、施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。 2施工成本计划的指标 施工成本计划的指标应经过科学的分析预测确定，可以采用对比法，因素分析法等方法来进行测定。 施工成本计划一般情况下有以下三类指标： (1)成本计划的数量指标，如： 1)按子项汇总的工程项目计划总成本指标； 2)按分部汇总的各单位工程(或子项目)计划成本指标； 3)按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标。,(2)成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率，可采用： 1)设计预算成本计划降低率=设计预算总成本计划降低额设计预算总成本； 2)责任目标成本计划降低率=责任目标总成本计划降低额责任目标总成本。 (3)

4、成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额： 1)设计预算成本计划降低额=设计预算总成本一计划总成本； 2)责任目标成本计划降低额=责任目标总成本一计划总成本,3按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表，见表12202011,4按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税费进行汇总,形成单位工程成本计划表。 成本计划应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。因此应在工程开工前编制完成，以便将计划成本目标分解落实，为各项成本

5、的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施,三、施工成本控制 施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。通过随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析。进而采取多种措施消除施工中的损失浪费现象。,四、施工成本核算 施工成本核算的基本内容包括： 1. 人工费核算； 2. 材料费核算； 3周转材料费核算； 4结构件费核算； 5机械使用费核算； 6措施费核算； 7分包工程成本核算； 8间接费核算； 9项目月度施工成本报告编制。,五、施工成本分析 施工成本

6、分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。 六、施工成本考核 施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。,1Z202012施工成本管理的措施,施工成本管理的措施 为了取得施工成本管理的理想成效应当从多方面采取措施实施管理，通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。 在合同执行期间，合同管理的措施

7、既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防被对方索赔。,1Z202020施工成本计划,1Z202021施工成本计划的类型 对于一个施工项目而言，其成本计划是一个不断深化的过程。在这一过程的不同阶段形成深度和作用不同的成本计划，按其作用可分为三类。 一、竞争性成本计划 二、指导性成本计划 三、实施性计划成本 即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。,施工预算不同于施工图预算。两者虽仅一字之差，但区别较大。 (1)编制的依据不同 施

8、工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据，而施工定额比预算定额划分得更详细、更具体，并对其中所包括的内容，如质量要求、施工方法以及所需劳动工日、材料品种、规格型号等均有较详细的规定或要求。 (2)适用的范围不同 施工预算是施工企业内部管理用的一种文件，与建设单位无直接关系；而施工图预算既适用于建设单位，又适用于施工单位。 (3)发挥的作用不同 施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据，它也是施工企业改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段；而施工图预算则是投标报价的主要依据。,lZ2020

9、22施工成本计划的编制依据,施工成本计划的编制依据包括： l. 投标报价文件； 2企业定额、施工预算； 3施工组织设计或施工方案； 4. 人工、材料、机械台班的市场价； 5. 企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格； 6. 周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准 7已签订的工程合同、分包合同(或估价书)； 8结构件外加工计划和合同； 9有关财务成本核算制度和财务历史资料； 10施工成本预测资料； 11拟采取的降低施工成本的措施； 12其他相关资料。,1 Z02023按施工成本组成编制施工成本计划的方法,施工成本计划的编制方式有： 1. 按施工成本组成编制施工成本计划； 2按

10、施工项目组成编制施工成本计划； 3. 接施工进度编制施工成本计划。 按建设工程工程量清单计价规范(GB 505002008)规定，建筑安装工程费用项目组成(工程造价)由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。如图122020231所示。,施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施项目费和企业管理费等(图122020232)，编制按施工成本组成分解的施工成本计划。,1Z202024按施工项目组成编制施工成本计划的方法,大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施

11、工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中，如图lZ202024所示。,在完成施工项目成本目标分解之后，接下来就要具体地分配成本，编制分项工程的成本支出计划，从而得到详细的成本计划表，如表12202024所示。,1Z202025按施工进度编制施工成本计划的方法,编制按施工进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。 通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图。并在此基础上编制成本计划。其表示方式有两种：一种是在时标网络图上按月编制的成本计划，见图122020251；另一种是利用时间一成本累积曲线(S形曲线)表示

12、，见图122020252。,时间一成本累积曲线的绘制步骤如下。 1-确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图。 2根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间(月或旬)的成本，在时标网络圈上按时间编制成本支出计划，如图122020251所示。,4按各规定时间的Q值，绘制S形曲线，如图122020252所示。 每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。因为在进度计划的非关键路线中存在许多有时差的工序或工作，因而S形曲线(成本计划值曲线)必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。项目经理可根据编制的成本支出计

13、划来合理安排资金，同时项目经理也可以根据筹措的资金来调整S形曲线，即通过调整非关键路线上的工序项目的最早或最迟开工时间，力争将实际的成本支出控制在计划的范围内。,【例lZ202025】已知某施工项目的数据资料见表12202025，绘制该项目的时间一成本累积曲线。,【解】 1确定施工项目进度计划，编制进度计划的横道图，见图122020253。,2在横道图上按时间编制成本计划，见图122020254。,4绘制S形曲线，见图122020255。,12202030施工成本控制,施工成本控制的依据包括以下内容。 1.工程承包合同 2. 施工成本计划 3进度报告 4工程变更 除了上述几种施工成本控制工作的

14、主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同等也都是施工成本控制的依据,1Z202032施工成本控制的步骤,其步骤如下。 1比较 按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。 2分析 在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。 3预测 按照完成情况估计完成项目所需的总费用。 4纠偏 当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工成本的目的。 5检查 是指对工程的进展

15、进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。,1Z202033施工成本控制的方法,一、施工成本的过程控制方法 (一)人工费的控制 人工费的控制实行“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。 (二)材料费的控制 材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。 (三)施工机械使用费的控制 (四)施工分包费用的控制,二、赢得值(挣值)法 用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。 (一)赢得值法的三个基本参数 1

16、已完工作预算费用 已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量预算单价 2计划工作预算费用 计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量预算单价 3已完工作实际费用 已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量实际单价,(二)赢得值法的四个评价指标 在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指标，它们都是时间的函数。 1费用偏差CV(CostVariance) 费用偏差(CV)=已完工作预算费用(BCWP)一已完工作实际费用(ACWP)(122020334) 当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。 2进度偏差S

17、V(Schedule Variance) 进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)一计划工作预算费用(BCWS)(122020335) 当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。,3费用绩效指数(CPI) 费用绩效指数(CPI=已完工作预算费用(BCWP)已完工作实际费用(ACWP) 当费用绩效指数(CPI)1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。 4进度绩效指数(SPI) 进度绩效指数(SPI)=已完工作预算费用(BCWP)计划工作预算费用(BCWS) 当进度绩效指数(SPI1时，表示进度提前，即实际进

18、度比计划进度快。,三、偏差分析的表达方法 偏差分析可以采用不同的表达方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法。 (一)横道图法 用横道图法进行费用偏差分析，是用不同的横道标识已完工作预算费用(BCWP)、计划工作预算费用(BCWS)和已完工作实际费用(ACWP)，横道的长度与其金额成正比例。见图122020331。 横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。,(二)表格法 表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接

19、在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得费用管理者能够综合地了解并处理这些数据。 用表格法进行偏差分析具有如下优点。 1. 灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项。 2信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于费用控制人员及时采取针对性措施，加强控制。 3表格处理可借助于计算机从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。,(三)曲线法 在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用(BCWS)、已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP)曲线，如图122020332所示。,图中：CV=BCWPACWP，由于两项参数均以已完工作为

20、计算基准，所以两项参数之差，反映项目进展的费用偏差。 SV=BCWPBCWS，由于两项参数均以预算值(计划值)作为计算基准，所以两者之差，反映项目进展的进度偏差。 采用赢得值法进行费用、进度综合控制，还可以根据当前的进度、费用偏差情况，通过原因分析，对趋势进行预测，预测项目结束时的进度、费用情况。图中： BAC(budget at compIetion)项目完工预算，指编计划时预计的项目完工费用。 EAC(estimate at completion)预测的项目完工估算，指计划执行过程中根据当前的进度、费用偏差情况预测的项目完工总费用。 ACV(at completion variance)预

21、测项目完工时的费用偏差； ACV=BACEAC (122020337),【例lZ202033-l】某工程项目有2000m2缸砖面层地面施工任务，交由某分包商承担，计划于6个月内完成，计划的各工作项目单价和计划完成的工作量如表122020332所示，该工程进行了三个月以后，发现某些工作项目实际已完成的工作量及实际单价与原计划有偏差，其数值见122020332。 问题： 1试计算出并用表格法列出至第三个月末时各工作的计划工作预算费用(BCWS)、已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP)，并分析费用局部偏差值、费用绩效指数CPI、进度局部偏差值、进度绩效指数SPI，以及费用累计偏差

22、和进度累计偏差。 2用横道图法表明各项工作的进展以及偏差情况，分析并在图上标明其偏差情况。 3用曲线法表明该项施工任务总的计划和实际进展情况，标明其费用及进度偏差情况(说明：各工作项目在三个月内均是以等速、等值进行的)。,2横道图费用偏差分析，见表lZ2020334，其中各横道形式表示为； 计划工作预算费用(BCWS) ；已完工作预算费用(BCWP) ； 已完工作实际费用(ACWP) 。 注：因空间所限表中各项工作的横道比例尺大小不同。,3用曲线法表明该项施工任务在第三个月末时，其费用及进度的偏差情况如12202033-3。 用曲线法分析时，由于假定各项工作均是等速进行，故所绘曲线呈直线形，如

23、图122020333所示。,【例lz202033-2】某工程项目施工合同于2008年12月签订，约定的合同工期为20个月，2009年1月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划(图122020334)，并经专业监理工程师审核批准。 图122020334时标网络计划,该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表122020335所示。工作D、E、F的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。 合同约定，混凝土结构工程综合单价为1000元m3，按月结算。结算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项

24、目实施期间各月的混凝土结构工程价格指数如表 122020336所示。 施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作的工作持续时间延长了1个月。,4费用偏差CV=已完工作预算费用一已完工作实际费用=47755337=-562万元，超支562万元。 进度偏差SV=已完工作预算费用一计划工作预算费用=47754900=-125万元进度拖后125万元。,四、偏差原因分析与纠偏措施 (一)偏差原因分析 在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用(ACWP)、计划工作预算费用(BCWS)、已完工作预算费用(BC肿)三条曲线靠得很近、平稳上升

25、，表示项目按预定计划目标进行。如果三条曲线离散度不断增加则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。 偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同问题的再次发生。在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性，因而可以通过对已建项目的费用偏差原因进行归纳、总结，为该项目采用预防措施提供依据。,(二)纠偏措施 通常要压缩已经超支的费用，而不损害其他目标是十分困难的，一般只有当给出的措施比原计划已选定的措施更为有利或使工程范围减少，或生产效率提高成本才能降低，例如： 1. 寻找

26、新的、更好更省的、效率更高的设计方案； 2购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品； 3. 重新选择供应商，但会产生供应风险选择需要时间； 4改变实施过程； 5变更工程范围； 6索赔，例如向业主、承(分)包商、供应商索赔以弥补费用超支。 表122020338为赢得值法参数分析与对应措施表。,一般来说，产生费用偏差的原因有以下几种，见图lZ20203315。,1Z202040施工成本分析,lZ202041施工成本分析的依据 施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账

27、簿、报表反映的成本现象中看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制、实现项目成本目标创造条件。 1会计核算 2业务核算 3统计核算,lZ202042施工成本分析的方法,一、施工成本分析的基本方法 施工成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。 (一)比较法 1将实际指标与目标指标对比 2本期实际指标与上期实际指标对比 3与本行业平均水平、先进水平对比,(二)因素分析法 因素分析法又称连环置换法。 因素分析法的计算步骤如下。 1确定分析对象并计算出实际与目标数的差异。 2确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互奖系进行排序(排序规则是：先实物量，后价

28、值量；先绝对值，后相对值。 3。以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。 4将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。 5将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较两者的差异即为该因素对成本的影向程度。 6各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。,【例1Z202042】商品混凝土目标成本为443040元实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表122020421所示。分析成本增加的原因。,【解】 1.分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标 是由产量、单价、损耗率三个因

29、素组成的，其排序见表lZ2020421。 2以目标数443040元(=6007101.04)为分析替代的基础。 第一次替代产量因素，以630替代600： 630710l.04=465192元； 第二次替代单价因素，以730替代710。并保留上次替代后的值： 630730104=478296元； 第三次替代损耗率因索以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值： 6307301.03=473697元。 3计算差额： 第一次替代与目标数的差额=4651.92443040=22152元； 第二次替代与第一次替代的差额=4782964651.92=13104元； 第三次替代与第二次替代的差额=473

30、697478296=-4599元。 4产量增加使成本增加了22152元，单价提高使成本增加了13104元，而损耗率下降使成本减少了4599元。 5各因素的影响程度之和=22152+13104-4599=30657元，与实际成本与目标成本的总差额相等。,为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表122020422。,(三)差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。 (四)比率法 比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观

31、察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种：,1相关比率法 由于项目经济活动的各个方面是相互联系，相互依存，又相互影响的，因而可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如：产值和工资是两个不同的概念，但他们的关系又是投入与产出的关系。在一般情况下，都希望以最少的工资支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，就很能说明问题。 2构成比率法 又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系)，从而为寻求降低成本的途径指明方向。 3动态比率法 动态比率法，就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。,二、综合成本的分析方法 （一）分部分项工程成本分析 （二）月(季)度成本分析 (三)年度成本分析 (四)竣工成本的综合分析 单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容： 1竣工成本分析； 2. 主要资源节超对比分析； 3主要技术节约措施及经济效果分析。 通过以上分析，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，对今后同类工程的成本管理很有参考价值。,