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1、利润表信息在财务分析中的应用价值利用好利润表信息对投资者全面分析一个企业的财务状况 具 有十分重要的意义，而 2006 年新会计准那么的公布又给投资者 理解利 润表增加了难度。因此，本文着眼于新旧利润表的变化， 结合利润 表提供的财务信息的特点， 来揭示利润表信息在财务分 析中的应用。1 新 III 利润表的比拟2006 年新?企业会计准那么?第 30 号 财务报表列报，改变 了 原有利润表的列示结构和内容，因此我们对利润表提供的信息 的理 解也相应发生了变化。1.1 新旧利润表的差异新会计准那么表达了从收入费用观理念到资产负债观理念的 变 化1, 在此根底上，新利润表的变化主要表达在会计要素
2、和会计计量根底的变化上。1.1.1 会计要素首先，新利润表合并主营业务收入 本钱和其他业务收入 成 本为营业收入本钱，并单独列示公允价值变动净收益和 投资 净损益，用营业利润来集屮反映企业因经营产生的利润。 其次，单 独列示营业外收入和营业外支出，着重突出因非流 动资产处置而产 生的净损失。最后，新利润表增加了对 每股收 益的单独列示。1.1.2 会计计量根底的变化新会计准那么将公允价值计量模式引入利润表， 不再单纯 地强 调历史本钱，在利润表中单独反映因公允价值变动产生的净 收益。1.2 新利润表作用的变化利润表主要通过净利润来展示企业的生产经营成果， 为投 资者 判断企业盈利能力提供依据。
3、在过去，企业经营范围比拟狭 窄，例 如：生产钢材的企业主要以销售钢材来创造营业收入。因 此，投资 者只需要关注其主营业务的盈利状况就可判断此公司是 否值得投资。 但是随着资本市场的开展，企业的多元化经营日渐 成熟，企业已经 不满足于仅从自己的主营业务和其他业务收入屮 获得稳定但较低的 收入，开始活泼在资本市场屮。比方，现今企 业大量投资于金融工 具，特别是衍生金融工具，其低初始投资和 高收益的特点对企业具 有极大的吸引力。但是这些高收益的金融 工具风险也极大，一旦投 资失利便会非常影响企业的盈利状况， 因此越来越多的人认识到，利润表绝对不能无视这些投资业务对 企业经营成果的影响，以防止 误导投
4、资者，使 Z 做出错误的投资 决策。从而，投资收益被列入营 业利润不仅能够说明投资活动在 企业活动越来越重要的地位，更能 让我们能全面了解企业的投资 盈利状况。2 对利润的多层次分析投资者通过利润表展示的利润用来判断企业的经营和财务 状 况，而新利润表的变动增加了企业利润的层次性和复杂性。尽管企业在表中列示了营业利润、利润总额和净利润 3 项汇总指 标，由于 公允价值计量模式的引入和投资收益等的重分类，这些 汇总额能够 提供的信息非常模糊。因此，我们要通过剖析利润的 内在结构，划 分利润内含的层次，来探讨一个企业的利润质量如 何。2.1 已实现、可实现和未实现利润2.1.1 旧利润表下的传统区
5、分 已实现利润和可实现利润实现在财务会计中是一个十分重要的概念。从销售的角度 来讲， 在满足收入 5 个确认条件的时候我们才可以确认销售收 入，即销售 收入实现，再扣除与之相匹配的营业本钱，销售利润 也相继实现。 理论上我们企业经营目标是追求利润的最大化， 但 是企业归还债务， 购置资产以及回报投资者最终需要付出现金， 因此只有现金和银行存款才是企业真正实现的财富。因此，我们 可以将企业利润表屮的 利润拆分为已实现利润和可实现利润，已 实现利润代表企业真正收 到现金或银行存款的业务产生的利润， 而可实现利润代表企业赊销 等应收业务带来的利润。2.1.2 新利润表下的新区分未实现利润虽然财务会计
6、概念框架并没有提出未实现 这一概念，但 是在 新利润表下理解这个概念对我们分析企业的利润表很重要。 Z 前提 到，除了主营业务和其他业务 Z 外，企业买卖金融工具和 衍生金融 工具等投资活动越来越多，按公允价值计量的金融工具 和衍生金融 工具的价值受市场波动的影响很大，但企业对它们的 控制力很弱， 这些资产价值的波动会很大地影响企业的利润状 况，因此，为了保 证利润表提供信息的全面性和高质量，新准那么 规定，尽管在会计期 末并没有实际结算，但它们的公允价值变动 也要反映在利润表屮， 成为营业利润的重要组成局部。2.2 持续性和非持续性利润持续性利润指的是企业能经常获得的利润，而非持续性利 润那
7、么 是指企业一次性或非经常获得的利润。通常，我们把企业的 经营性 利润主要包括主营业务利润和其他业务利润 划分为持续 性利润， 把非经营性利润主要指营业外利润划分为非持续性利 润。但是 新准那么下的利润表把投资收益和公允价值变动损益参加 到营业利润 当屮，模糊了经营和非经营的界限，因此我们要仔细 判断某个企业 的投资收益和公允价值变动净收益的持续性。例 如，如果企业今年 的投资收益屮有从联营企业屮获得的利润分配 假设按本钱法计量 如果不是每年都得到利润分配，那么我们 在预测未来企业利润时就 要把这局部非持续性利润剔除。3 利润表财务指标在财务分析中的应用指标分析在财务分析中具有举足轻重的作用。
8、根据投资者 的信 息需要，我们可以内在地将企业利润表的财务指标分为3 类：反映盈利能力的财务指标、反映资产利用状况的财务指标和 反映投资回报 情况的财务指标。利用当期的这些财务指标，我们 能够分析当期企 业的经营成果和管理水平 ; 我们通过比拟公司连 续几年的利润财务指 标，可以来分析企业的开展趋势 ; 另外，将 其与同行业平均水平和最 高水平进行比拟，我们能够判断该企业 在本行业的竞争力和地位。3.1 企业盈利能力盈利能力指的是一个企业获得利润的能力，一个企业的盈 利能 力决定了它的归还债务和回报投资者的能力，我们衡量企业 的盈利能力主要用到主营业务销售毛利率和营业利润率等财务 指标利润表信息在财务分析中的应用价值 (2)经过上述分析，我们能够看出新准那么下的利润表提供的信 息更 加广泛， 体系也更加完善， 同时也努力地与国际会计准那么寻 求一致， 相比于传统利润表更能反映当今资本市场的变化，尤其 是会计要素 的增加和新价值计量模式的采用表达了全面损益观 的理念。但同时， 尽管新利润表有以上的优点，它还是有许多需 要我们不断深思考量 Z 处，比方新利润表和现金流量表的勾稽关 系不明显、已实现利润 和未实现利润的区分不明确等等问题，需 要我们在今后运用中不断 改良。主要1 张凤莲 . 利润表在新会计准那么后的变化 N. 山西科技报 , 2021-12-22(014).