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1、递延所得税负债实质性程序被审计单位：索引号：FP工程：递延所得税负债财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一局部 认定.审计目标和审计程序对应关系一.审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债农中记录的递延所得税负债是存在的。J VB所有应当记录的递延所得税负债均已记录。/ VC资产负债点中记录的递延所得税负债是彼审计单位应当履行 归还义务。?的/ VD递延所得税负债以恰当的金额包括在财务报衣中，与之相关 价调整已恰当记录。的计/ VE递延所得税负债已按照企业会计准那么的规定在财务报农中作 当列报。出恰二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目
2、标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制递延所得税负债明细衣，复核加计是否正确，并与报农数、总账数和明细账合计数核对是否相符。FP2DE2.检查彼审计单位采用的会计政策是否为资产负债农债务法，前后期是否-致。略D3检査被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定，按照预期淸偿该债务期间的适用税率计量。略AB4识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的工程及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。略BADC5.检査递延所得税负债增减变动记录，及应纳税暂时性差异的形成原因，确定除明确 规定不得确认递延所得税负债的情况外被审计单位是否对所有应纳税暂时性差异均已确认为递延所得税
3、负债；确定是否符合有关规定，计算是否正略审计目标可供选择的审计程序索引号确，预计转销期是否适当；并特别关注以下事项：(1) 检査是否存在以下交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而彼审计单位予以确认的情况：1) 商誉的初始确认；2) 检査是否存在以下交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而彼审计单位予以确认的情况：?商誉的初始确认；?冋时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企 业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损):(2) 检査是否存在被审计单位对了 ？公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳 税暂 时性差异，在同时满足以下条件时，不应
4、确认相应的递延所得税负债，而 被审计单位 予以确认的情况：1) 彼审计单位能够控制暂时性差异转回的时间：2) 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。ABD6重新计算固定资产折1 口形成的应纳税暂时性差异，检査会计处理是否正确。FP3ABD7重新计算识别无形资产摊销形成的应纳税暂时性差异，检査会计处理是否正确。FP3ABD&重新计算非同？控制下企业合并形成的应纳税暂时性差异，检査会计处理是否正确。FP3ABD9重新计算资产公允价值变动形成的应纳税暂时性差异，检査会计处理是否正确。FP3ABD10.重新计算本期其他应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债，检査会计处理是否正确。FP3A11.检査递
5、延所得税负债是否有现行税法确定性支持，是否符合被审计单位所在地税务当局征管制度的要求，是否属于项现时义务。略DE12.检査预期收回递延所得税负债期间的税率发生变动时，是否对递延所得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。略13.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E14.检査递延所得税负债是否已按照企业会计准那么的规定在财务报衣中作出恰当列报：(1) 对每？类暂时性差异，在列报期间确认的递延所得税负债的金额；(2) 未确认递延所得税负债的，与对/公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性略差异第二局部 方案实施的实质性程序工程那么t务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估
6、的重大错报风险水平注1从控制测试获取的保证程度注 2需从实质性程序获取的保证程度方案实施的实质性程序注3WrA.1?2?3?4?5?6?7?8?9?10.注：1?结果取自风险评估工作底稿。2结果取自该工程所属业务彼环内部控制工作底稿3在方案实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“厂表示。递延所得税负债审定表被审计单位：索引号：FP1工程：递延所得税负债财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：工程名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定 数上期末审定 数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论:递延所得税负债明细表被审计单位：索引号：FP2工程：递延所得税负债明细表财务报表截止日/期间： 复
7、核：日期：日期：工程名称期初余额期末余额备注合计编制说明：如果明细工程的期初余额为借方余额，用负数列示。审计说明:递延所得税负债测算表被审计单位：索引号：FP3工程：递延所得税负债测算表财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期；工程期末未审数递延所得税负债期末账面余额计算期初余额递延所得税费用收 益差异60账面价值计税根底应纳税差异税率账面余额=?x资产账面价值大于计税根底工程负债账面价值小于计税根底项V.綸制说明：1应纳稅差异4指应纳稅哲时性差异，对资产的账面价值大于计稅根底的为毎.对负债的账面价值小于计稅基砂的为=422 ?递延所得稅费用 二当期递延所得税负债的增加减：减少一当期递延所得税资产的增加加：减少，本期递延所得稅资产/负债的变动不一定都计入当 期损益，也可能计入资本公积等工程，应分析填列；审计说明：