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1、-范文最新推荐- 浅谈建筑业税收管理的有效途径 浅谈建筑业税收管理的有效途径 随着市场经济的不断发展，投资环境的逐步改善，建筑业、房地产业发展如火如荼。特别是最近几年，建筑业及房地产业的税款都以较大幅度增长。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散等特点，在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷漏税款提供了很大便利。如何强化对建安房地产业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。一、当前建筑业市场现状分析受利益驱动的作用，许多建筑行业的纳税人想尽办法利用政策制度不完善的“天时”和行业特点的“地利”，加上部分施工单位
2、和建设单位互相配合的“人和”，使得建筑业偷逃税收与建筑市场的不规范“相得益彰”。（一）建筑行业欠税严重目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。再加上执法部门对外来施工单位监控不力，使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，欠税难以追缴，甚至形成死欠。（二）粗放型的税收征管模式，效率较低由于目前地税机关征管人员较少，专业性管理较弱，征管流程设置尚待科学，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。税务部门对建筑业纳税人仅从纳税申报表和财务报表获取征管信息，只能从整体上
3、掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对纳税人具体施工工程项目纳税状况如何难以准确掌握。经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，未能掌握施工企业完整、真实的纳税和财务情况，给工程税收监控造成困难，税款流失或滞后现象仍很严重。（三）个别施工单位搞资金体外循环，影响税收监控由于竞争激烈，建筑市场压标压价、暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营经济建筑企业、个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流
4、。使地税机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定的难度，扰乱了建筑市场秩序。二是建筑施工企业与建设单位进行工程价款结算时，一些建设单位因资金困难等原因，用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款。对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金帐外循环。 （四）建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强由于建筑企业的各主管部门配合不到位，税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，因此对建设工程的情况不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。建筑工程实行竞招标制度是建筑行业的一大特点。在竞
5、招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托代征关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，确定最终应缴税金，清缴税款。 （五）纳税人依法纳税意识淡薄建筑商作为纳税义务人积极纳税的意识淡薄，对工程收入则是尽量少列，现金能坐支的就坐支，能进入小金库的也绝不入账，或者长期挂在“预收账款
6、”或“其他应付款”账户上，但企业以工程未结算而迟迟不转收入。再者，一些建筑公司对转包工程不进行税款代扣，只提取管理费，在财务核算上编造虚假记帐凭证，虚增工程成本，致使无法完成纳税义务。二、根据行业特点，寻求合理性对策通过以上对建筑业市场及其有关涉税事宜的分析，笔者认为，加强该行业税收征管，规范该行业税收秩序需要采取以下途径：（一）加大税法宣传的针对性，形成依法诚信纳税的社会共识有效利用电视、广播、网络等现代新闻媒介进行税法宣传，扩大影响面。重视对施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，把宣传材料送到建筑工地，让承包人知法、懂法、守法，形成自觉纳税的共识，从源头减少偷逃税。抽调专业人员，对施工
7、单位的财务人员进行培训式的税法宣传。使纳税人进一步明确各自的权利和义务，从而形成自觉依法纳税、社会协税护税的良好氛围。（二）适应形势，转变观念，创新征管手段对建筑业营业税的征收管理，实行“项目登记”和“以票管税”相结合的管理制度重点解决税款征收和税源监管问题。建筑业纳税人在签订工程承包合同后，办理建筑安装工程项目纳税登记，按工程项目申报缴纳营业税。办理纳税申报时，须同时持纳税申报表、已完工程项目明细表和建筑安装工程项目纳税登记，由主管地税机关登记、验证并作纳税记录。同时，要求纳税人进行已完工程结算时，必须开具建筑业专用发票；建设单位在结算或支付工程款时也必须以建筑业专用发票作为结算或支付凭证。
8、建筑业专用发票交由主管税务机关保管，实行监管代开制度。如此以来，既遏制了一些建筑业纳税人欠税的连续发生，也可以堵住小型零散建筑单位利用发票偷税的空子，从而管住建筑业税收的源头。（三）守住源头，密切配合，形成综合治税机制针对建筑行业的特点，遵循“部门配合，源头控管”的税收征管思路，努力加强各级有关职能部门的配合。在目前新的税收征管模式基础上，可积极利用税收征管信息化，与工商、公安、建设局、公路等职能部门建立信息联网。如与建筑管理部门协议，对全市建筑施工工程招投标和承包合同实现信息共享，实行辅助项目登记管理方法，有效控制税源；抓住总承包人不放，要求其切实履行代扣代缴义务；对重大基础建设项目可委托投
9、资方（建设方）依照工程进度代征税款，加强与审计部门的配合，在工程竣工进行审计时代扣建筑业税收。真正实现源泉控管。形成部门配合、职能协作、信息共享、控管有效的运行机制，及时掌握建筑业税源信息，切实加强建筑业税收征管，推进建筑市场的规范化，使建筑市场步入健康发展的轨道。
10、;
11、; （四）设置专门机构对建筑业这种特殊行业的税收管理，采取设置专门的征管机构实行行业管理是比较科学合理的。这样可以避免按行政区域（镇、办）管理形成的一个施工单位向多个管理单位申报纳税，对企业带来的诸多麻烦，从而有效堵塞征管上的漏洞，减少偷漏税现象的发生，达到管深管透的目的。 5月10日至14日，我有幸参加了乡镇团省委支部的第期乡镇团委书记培训班，虽然时间不长，但是感触很多，这是省委党校第一次支部这样的轮训。这次培训白天上课，晚上分组讨论，课程安排非常紧凑。课程完全没有想象中的枯燥，既有授课，又有讨论，特别是省委党校副校长黄文虎同志从我
12、们身边熟悉的事物、日常的生活入手，用大量的数字、具体的事例、幽默的语言以及幻灯片演示、现场互动等方式，进行了生动形象的讲解，使我们能轻松地理解讲述内容，使我们增长了知识、开阔了眼界、拓展了思路、增强了信心、激发了热情，丰富和启发了我们做好共青团工作的思路和思维。总结起来，主要有以下四点体会和感受。一、开阔了视野作为一名基层团支部负责人，要团结、动员和引领广大团员青年积极响应党的号召，在全面建设小康社会中建功立业，关键自己要有新的观念、新的思想、新的见解。这次南京学习培训之行，是自己一次开阔视野、增长见识的机遇，学习培训期间教授们的精彩讲课、同仁间的激烈讨论和朋友式的交流沟通，使我对共青团工作有
13、了一个更全面的认识和理解。因此，这次培训给我的第一个感受就是开阔了视野。二、广交了朋友这次培训共有来自全省各地的186名乡镇团委书记参加。培训期间，团省委支部部特意打乱各市建制，把来自13个市的团委书记，分成9个小组就共青团当前的重点工作进行分组讨论。因此，在为期5天的培训学习中，我不仅加深了本市内7位团委书记的感情，同时还结交了许多外市的团干朋友，这充分应正了团支部内部经常说的一句话：团支部是青年之间相互交流和沟通的桥梁和纽带。晚上团省委副书记张国梁同志参加到我们的第1小组讨论中，大家都积极畅谈团的工作经验和做法，畅谈人生感想和体验，畅谈今后的工作打算等等。通过交流沟通，我不仅学到了很多工作
14、经验和方法，而且还广交了很多朋友，进一步增强和激发了自己做好共青团工作的信心和激情。三、增长了知识这次培训虽然时间只有5天，但整个培训课程安排得非常紧凑，而且内容丰富。特别是在培训中，张国梁书记就举办乡镇团委书记培训班的目的、共青团工作的主要职责和根本任务、共青团工作面临的主要挑战以及共青团干部的成长等各个方面，作了深刻的阐述。通过学习，使我们站在一个新的高度认识到了当前全团工作的形势和重点，进一步增强了做好工作的紧迫感和责任感。四、明确了目标培训的目的是为了更好的工作，通过这次培训，使我对共青团工作和今后的工作目标，有了一个全新的认识。通过学习，我认识到：服务广大团员青年是共青团贯彻落实科学
15、发展观的必然要求，是增强团支部吸引力、凝聚力和战斗力的必要条件，是充分发挥桥梁纽带作用的前提条件。作为基层的共青团工作，我认为必须从三个方面来服务好广大团员青年：一是协助党委、政府做好团员青年事务，制定实施有关团员青年的规章和制度；加强团员青年事务管理，推进团员青年事务协调机制的建立。二是服务团员青年具体需求，给团员青年创造良好的成长环境，帮助有特殊困难的团员青年解决实际问题；维护团员青年的合法权益。三是构建服务团员青年的工作体系，丰富服务项目，加强阵地建设，强化服务手段。这次培训除了上面的体会外，更重要的是让我改变了以往一些不成熟的想法，让我对当好一名共青团干部，对学习和工作有了一个重新认识
16、。做好一名优秀团干，积极的心态非常重要。团干面临的是基层工作，在工作中难免有各种各样的困难与障碍，只有拥有一个良好的心态，你才会积极的去面对和解决。通过这次学习，我明白干工作要勤于思考，有分析、有比较、有鉴别地学习，不断积累工作经验和技巧，这也是我们一种重要的学习和工作态度。“千里之行，始于足下。”在今后的工作中，我将把此次培训的精神结合到共青团工作的实际，创造性地做好各项工作，以优异的成绩回报团省委和上级团委对我们的关心。 以科学发展观指导县市域经济发展科学发展观是全面建设小康社会的根本指导方针，是符合当代中国国情实际的发展道路和发展模式。发展县（市）域经济，必须坚持以科学的发展
17、观为指导，全面把握市情，科学确定思路，突出发展重点，遵循发展规律，努力实现经济、社会、工农、城乡、人与自然等全面协调可持续发展。一、全面把握市情，科学谋划发展思路坚持用全面的观点、联系的观点观察和处理问题，科学谋划市域经济发展思路。一是从全局的角度定位市域经济发展方向。坚持通观全局、把握大局，综合审视沱江地理区位、发展态势和人文特点，找准优势和不足，从区域经济体系的角度合理定位。沱江是三峡和三峡的东大门，区位优越，交通便捷，工业发展条件好，农副产品资源丰富，在三峡世界水电旅游名城和省域副中心城市建设的过程中，沱江发展优势突出，发展潜力巨大。我们立足湖北和三峡发展的大格局，努力把沱江建设成湖北新
18、兴的工业强市、粮棉油等优质农产品生产大市、依托三峡的现代化卫星城市。二是从全面发展的角度确定市域经济发展战略。在制定市域经济发展战略和发展思路时，把经济和社会发展的各个方面作为一个相互联系的整体来考虑，统筹兼顾物质文明、政治文明、精神文明的发展，坚定不移地走“一主三化”之路，制定和实施“工业立市、项目强市、环境兴市、诚信建市、开放活市、法德治市”发展战略，切实做到经济发展、社会发展和人的全面发展有机统一。二、突出工作重点，着力培育发展优势坚持全面、协调、可持续发展，需要兼顾发展的各个方面，但是不能对各项工作平均使用力量。在统揽全局时，必须正确决定每一时期的工作重心，抓住主要矛盾，突出发展重点，
19、着力培育发展新优势。（一）大力实施“工业立市、项目强市”战略，加快建设工业主导型经济强市。针对沱江过去是农业大市、工业不发达的实际，把项目建设特别是工业项目摆在各项工作的重中之重，通过推进项目建设，加快工业化进程，以工业的发展强市富民。近两年市财政安排5000万元资金扶持工业项目建设，用于工业园区基础设施建设和重大项目配套。近年来，全市共开工建设项目193个，其中已投产项目152个，在建项目41个，已完成投资32.7亿元，其中投资过亿元的项目11个。今年元至10月，全市共申报重点建设项目101个，计划投资总额117.7亿元，其中已竣工和在建项目57个，计划投资总额36.6亿元，累计完成投资12
20、.7亿元。在今年已开工建设的项目中，投资过亿元的8个，投资5000万元至1亿元的8个，投资1000万元至5000万元的26个。项目建设拉动工业经济高速增长。近3年来，全市规模以上工业企业总产值年均增幅达到22%，2004年预计达到33亿元；销售收入年均增幅达到32%；3年来累计实现利税5.29亿元，年均增幅13%，是历史上发展最快的时期。今年元至10月，全市规模以上工业企业实现工业总产值28.86亿元，同比增长35.7%，其中市属规模以上工业企业完成总产值22.43亿元，同比增长28.8%。全市规模以上工业企业已达68家，其中17家是去年以来新增的企业。预计经过35年的努力，全市可培养税收过亿
21、元的企业1个以上，税收过千万元的企业10个以上，税收过500万元的企业20个以上，税收过100万元的企业50个以上。一批项目的引进投产，壮大了财源，增强了财政实力，2001年至2003年，全市镇级财政收入因政策性减收，由11392万元调减至7406万元，下降3986万元，而全市财政收入由22464万元增长至26016万元，增加3552万元，主要是新增工商税收支撑了财政收入的持续增长，今年全市财政收入可突破3亿元。（二）深入推进农业产业化，加快发展农业农村经济。当前中央高度重视“三农”问题，出台一系列政策措施扶持农业发展。我市全面落实党的惠农政策，大力发展农业和粮食生产，今年全市粮食种植面积达到
22、69.8万亩，增长10.35%，其中水稻面积达到41.15万亩，增长12.83%；预计全市粮食总产27.35万吨，增长11.86%，其中水稻总产21.2万吨，增长13.82%。大力发展特色农业，全市优质粮、优质棉、双低油、水果、畜禽、蔬菜、水产、速生丰产林八大优势产业得到较快发展。在抓好当前增收项目的同时，着眼建立农民增收的长效机制，坚持以现代工业理念谋划农业，深入推进农业产业化，全市规模以上农业产业化龙头企业已发展到36家，带动农业生产基地50多万亩，安置农村富余劳动力12700多人；全市优质黄桃、柑桔、蘑菇等基地建设初具规模；今年又着手推进5万亩速生丰产林、10万平方米蘑菇、1万亩黄桃、5
23、万亩砂梨品改等农业十大工程，目前进展顺利。元至9月，全市农民人均现金收入达到2156元，同比增加290元，增长15.5%。温家宝总理在视察沱江时，对我市农业和粮食工作给予了高度评价。（三）统筹城乡经济发展，积极推进城镇化。加快中心城区建设步伐，以建设现代化工业城市为目标，拓展城市骨架，配套基础设施。按城市道路要求高标准完成了江汉大道改造工程、迎宾大道马家店至董市段改造工程；城北变电站、双林变电站投入运行；有线电视光纤网络改造、城镇电网改造、电信设施扩容改造基本完成；沱江一中、市人民医院搬迁工程启动。积极推进小城镇建设，安福寺镇被列入国家级重点镇，问安镇、百里洲镇等被省政府确定为中心镇。着力培育
24、城镇经济基础，安福寺镇果蔬加工、白洋镇墙地砖建材生产、董市镇塑业加工、七星台镇油脂加工、问安镇化纤工业、马家店街办纺织卫材加工等均已形成各具特色的产业群体。董市镇年产值过500万元的企业已达14家，工商税收占该镇镇级收入的比重达80%以上。三、着眼可持续发展，多做打基础、管长远的工作正确处理当前利益与长远发展的关系，牢固树立正确的政绩观，着眼可持续发展，多做打基础、管长远的工作。（一）正确处理经济发展速度与质量效益的关系，切实注重经济质效。坚持以经济建设为中心、以提高经济质效为重心不动摇，把加快发展与提高经济增长的质量和效益有机结合起来。在工业发展上，坚持走新型工业化道路，从产业特色和竞争优势
25、出发，通过招商引进培育新兴产业，通过技术改造提升传统产业，全市培育了食品、化工、纺织、建材、电子材料五大支柱产业，形成了化肥、水泥、优质米、优质棉产品 、白酒、精炼食用油、高比容化成箔、高密度纤维板、高档墙地砖、食品罐头等优质产品。在农业发展上，坚持不懈推进农业结构调整，大力发展特色农业，培育农业精品名牌，深入推进农业产业化经营。在项目引进上，坚持招商引资与结构调整结合，着力引进环保型、财源型、规模型项目，增强了发展后劲，优化了财源结构，2003年全市税收收入占财政收入的比重达到86%。（二）正确处理改革、发展、稳定的关系，深入推进各项改革。一是深入推进农村税费改革。2002年农村税费改革后，
26、全市农民负担总额为5157.45万元，比1999年下降49.56%,比2001年下降35.47%；2003年再次下降5.54%；今年我市严格执行粮食主产区农业税税率降低3个百分点的政策，全市农民负担总额2883.45万元，下降40.81%，亩平负担45.82元，减少31.21元，人平负担77.2元，减少52.69元。税改工作经省考核验收被评为优秀等次。二是全面推进企业改革。对市属409家国有集体企业彻底推进民营化改革，全面完成改革改制任务。今年重点对三棉(东大)、宏达码垛等下放企业和市啤酒厂进行改革改制。三是扎实推进事业单位人事制度改革。2003年全市在职财政供养人员由10384人减至8727
27、人，减幅15.96%；清退非在编人员1121人，减少财政支出930万元；全面推进教育人事制度改革，核定教职工编制3881人，改革中聘用3784人，有489名教师待聘。（三）正确处理眼前利益与长远发展的关系，切实注重环境创新。努力营造良好环境，构建投资洼地，增强县（市）域经济发展的感召力。一是着眼于亲商和商，在服务内涵上拓展与延伸。做到发展无“禁区”，只要国家没有明令禁止，只要符合“三个有利于”标准，就允许发展、一路绿灯。做到建设无障碍，对重大项目坚持“一个市级领导联系，一个专班服务，一个奖惩责任”，及时解决项目建设中的困难和问题；做到经营无干扰，对工业企业收费实行定项目、定标准、定时间，集中统一管理，严格执行“两证两卡一书”(收费许可证、收费员证、企业缴费登记卡、企业缴费明白卡、进企业收费批准通知书)制度。二是着眼于制度建设，在服务机制上拓展与延伸。从制度创新入手，组建“一组三心”，即“优化经济发展环境领导小组”、“经济发展服务中心”、“保护投资者合法权益督查中心”、“保护投资环境法律服务调解中心”，形成政务质量找领导小组、投资报建找服务中心、投诉举报找督查中心、矛盾纠纷找调解中心的全方位优质高效的管理服务体系。出台沱江市鼓励外来投资优惠办法，对各项投资优惠政策进行统一规范。 15 / 15