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1、指标集一览表一纳税评估注：红色为系统未使用的指标1增值税指标性质 （分析方 法）指标名称纳税人 类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时时期取数 时间时间 逻辑比率分析 类指标税收负担率一般纳税人按 月所 属 时 期税收负担率=应纳税额/销售收入1 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报 表：得到应纳税额增值税纳税申报表附表： 得到销售收入2 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报 表：得到应纳税额财务报表损益表：得到销 售收入分析期数在系统计算的 比率峰值区间内不在区间内的 为非正常高于峰值上限，可能 存在虚开增值税专用 发票的问题，建议做 进一步分析；低于峰值下限
2、，可能 存在少计销项税额或 多计进项税额的问题；销售毛利（益）率一般纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的 比率峰值区间内不在区间内的 为非正常高于峰值上限，可能 存在虚开增值税专用 发票的问题，建议做 进一步分析；低于峰值下限，可能 存在多计成本及相应 进项税额的问题；小规模 纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入1.数据来源：附表增值税纳税申报表附表2数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数是否低于峰值 下限低于峰值下限 提示为非正常可能存在少计收入或 多计
3、成本的问题指标性质 （分析方 法）指标名称纳税人 类型范 围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果点时取数 时间时间 逻辑变动率分 析类指标税收负担变 动率一般纳税人税收负担变动率=（分析期税收负担率-基期销售税收负担率）/基期销售税收负担率1. 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报 表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报 表财务报表损益表分析期数在系统计算的 变动率峰值区间内不在区间内的 为非正常高于峰值上限，可能 存在虚开增值税专用 发票的问题，建议做 进一步分析；低于峰值下限，可能 存在少计销项税额或 多计进项税额的问题；销售毛利 （益）变
4、动率一般纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率-基期销售 毛利（益）率/基期销售毛利（益）率1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表 财务报表损益表分析期数在系统计算的 变动率峰值区间内不在区间内的 为非正常高于峰值上限，可能 存在虚开增值税专用 发票的问题，建议做 进一步分析；低于峰值下限，可能 存在多计成本及相应 进项税额的问题；小规模 纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率-基期销售 毛利（益）率/基期销售毛利（益）率1数据来源：附表增值税纳税申报表附表2 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数是否低于峰值 下限低于峰值下限 为非正常可能
5、存在少计收入或 多计成本的问题销售额变动 率一般纳税人销售额变动率=分析期销售额-基期销售额/基期销售额1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的 变动率峰值区间内不在区间内的 为非正常高于峰值上限，可能 存在虚开增值税专用 发票的问题，建议做 进一步分析；低于峰值下限，可能 存在少计销售收入及 相应销项税额的问题；小规模 纳税人销售额变动率=分析期销售额-基期销售额/基期销售额1.数据来源：附表增值税纳税申报表附表3.数据来源：财务报表 财务报表损益表分析期数是否低于峰值 下限低于峰值下限 为非正常可能存在少计销售收 入的问题指标性质
6、（分析方 法）指标名称纳税人 类型范 围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时时期取数 时间时间 逻辑配比比较 分析指标销项税额变 动率：应纳 税额变动率一般纳 税人销项税额变动率：应纳税额变动率 =销项税额变动率/应纳税额 变动率其中：销项税额变动率=分析期销项税额-基期销项税额 /基期销项税 额应纳税额变动率=分析期应纳税额-基期应纳税额 /基期应纳税 额增值税一般纳税人纳税申报 表1）判断是否：a、b均为正且分析期数 咼于峰值上限或a、b均为负且分析期数 低于峰值上限2）判断是否：a为正、b为负a为销项税额变动率，b 为应纳税额变动率满足条件为非 正常1）高于峰值上限，
7、可能存在虚开专用发 票或多抵进项税额的 问题，建议做进一步 分析；低于峰值下限，可能 存在虚开专用发票或 多抵进项税额的问题， 建议做进一步分析；2）可能存在虚开专 用发票或多抵进项税 额的问题，建议做进 一步分析进项税额变 动率：应纳 税额变动率一般纳 税人进项税额变动率：应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率其中：进项税额变动率=（分析期进项税额-基期进项税额）/基期进项税额应纳税额变动率=（分析期应纳税额-基期应纳税额）/基期应纳税额增值税一般纳税人纳税申报 表判断是否：a、b均为正或a、b均为负a为进项税额变动率，b 为应纳税额变动率满足条件为非 正常a、b均为正，可能存 在虚
8、开专用发票或少 计收入的问题，建议 做进一步分析；a、b均为负，可能存 在虚开专用发票或少 计收入的问题，建议 做进一步分析税负变动率： 销售毛利 （益）变动 率一般纳税人税负变动率：销售毛利（益）率 =税负变动率/销售毛利（益） 变动率其中：税负变动率=分析期税负率一基期税负率/基期税负率 销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率-基期税负 率/基期销售毛利（益）率1. 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报 表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报 表财务报表损益表1）判断是否：a、b均为正且分析期数 咼于峰值上限或a、b均为负且分析期数 低于峰值上限或
9、a为正、b为负且分析期 数在系统峰值范围内2）a为负、b为正a为税负变动率，b为销 售毛利（益）变动率满足条件为非 正常1）咼于峰值上限， 可能存在少计收入或 多抵进项税额的问题；低于峰值下限，可能 存在少计收入或多抵 进项税额的问题； 在系统峰值范围内， 可能存在虚开增值税 专用发票的问题，建 议做进一步分析2）可能存在少计收 入或多抵进项税额的 问题指标性质 （分析方 法）指标名称纳税人 类型范 围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时时1期取数 时间时间 逻辑销售额变动 率：销售成 本变动率一般纳 税人、 小规模 纳税人销售额变动率：销售成本变动率 =销售额变动率/销售成
10、本变动 率其中：销售额变动率=分析期销售额-基期销售额/基期销售额销售成本变动率=分析期销售成本-基期销售成本 /基期销售成 本1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表1）判断是否：a、b均为正且分析期数 咼于峰值上限或a、b均为负且分析期数 低于峰值上限2）判断是否：a为负、b 为正a为销售额变动率，b为 销售成本变动率满足条件为非 正常1）高于峰值上限， 可能存在少计收入的 问题；低于峰值下限，可能 存在少计收入的问题；2）可能存在少计收 入的问题应付账款变 动率：进项 税额变动率一般纳1税人应付账款变动率：进项税额变动率 =应付账款变动率/进项税额
11、变动率其中：应付账款变动率=分析期应付账款-基期应付账款 /基期应付账 款进项税额变动率=分析期进项税额-基期进项税额 /基期进项税 额1. 数据来源：附表 增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表 财务报表资产负债表判断是否a>0、b>0 或a<0、 b<0、 a>b 或a<0、 b>0a为应付账款变动率，b 为进项税额变动率满足条件为非 正常a>0、b>0,可能存在未付款抵扣或取得虚 开增值税专用发票的 问题，建议做进一步 分析；a<0、b<0、a>b，可 能存在未付款抵扣或 取得虚开增值税专用 发票的问题，建议做
12、 进一步分析；a<0、b>0,可能存在未付款抵扣或取得虚 开增值税专用发票的 问题，建议做进一步 分析；应收账款变 动率：销项 税额变动率一般纳1税人应收账款变动率：销项税额变动率 =应收账款变动率/销项税额 变动率其中：应收账款变动率=分析期应收账款-基期应收账款 /基期应收账 款销项税额变动率=分析期销项税额-基期销项税额 /基期销项税 额1. 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报 表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报 表财务报表资产负债表判断是否a>0、 b>0、 a>b 或a<0、 b<0、 a>b 或
13、a>0、 b<0a为应收账款变动率，b 为销项税额变动率满足条件为非 正常a>0、b>0、a>b，可 能存在当期销项税额 未申报或将收入挂账 的问题；a<0、b<0、a>b，可 能存在当期销项税额 未申报或将收入挂账 的问题；a>0、b<0,可能存在 当期销项税额未申报 或将收入挂账的问题；存货变动率：销售成本变 动率一般纳1税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货 销售成本变动率=（本期销售成本总额-上期销售成本总额）/ 上期销售成本总额资产负债表存货变动率的相反数即 “存货变动率x（ -1 ） 与销售成本变动率
14、的配 比值大于峰值，可能存 在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非 正常可能存在隐瞒销售收 入的问题指标性质 （分析方 法）指标名称纳税人 类型范 围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果点时期取数 时间时间 逻辑存货变动率：销售收入变 动率一般纳 税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货 销售收入变动率=（本期销售收入总额-上期销售收入总额）/ 上期销售收入总额资产负债表存货变动率的相反数即 “存货变动率X（ -1 ） 与销售收入变动率的配 比值大于峰值，可能存 在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非 正常可能存在隐瞒销售收 入的问题存货周转率： 资金周转率一般纳税
15、人1存货周转率=销售成本/平均存货余额平均存货余额=（期初存货+ 期末存货）/2 资金周转率=销售额/流动资金平均余额流动资金平均余额=（期初流动资金+期末流动资金）/2销售额、销售成本取自损益表， 期初及期末存货、期初及其末 流动资金取自于资产负债表。存货周转率：资金周转 率大于峰值，可能存在 加大进项税抵扣的问题； 小于峰值，可能存在少 计销售的问题。满足条件为非 正常可能存在少计销售的 问题。绝对值比 较分析指标长期投资增 加额分析一般纳 税人、 小规模 纳税人长期投资增加额=长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初 数财务报表资产负债表判断指标值是否大于 0满足条件为非 正常可能存在将
16、半成品、 产成品或外购货物进 行实物投资而未计应 税销售收入或未作进 项税额转出的问题待处理流动 资产损益增 加额分析一般纳 税人、 小规模 纳税人待处理流动资产损益增加额=待处理流动资产损益增加额期末 数-待处理流动资产损益增加额期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于 0满足条件为非 正常可能存在发生半成品、 产成品或外购货物损 失而未按规定作进项 税额转出的问题在建工程增 加额一般纳 税人、 小规模 纳税人在建工程增加额=在建工程期末数-在建工程期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于 0满足条件为非 正常可能存在将半成品、 产成品或外购货物用 于在建工程而未计应 税销售收入或未作进
17、 项税额转出的问题增值税纳税 申报进项税 金与增值税 专用发票抵 扣联认证税 金对比一般纳税人判断指标值是否大于 0满足条件为非 正常可能存在当期申报进 项专用发票未办理认 证等问题增值税纳税 申报销项税 金与增值税 专用发票抄 税税金对比一般纳税人判断指标值是否大于 0满足条件为非 正常可能存在当期开具销 项专用发票未计销售 等问题控制分析进项税额控 制数一般纳税人（流通 企业）流通企业本期进项税额控制数= （期末存货-期初存货）+本 期销售成本+期末应付帐款-期初应付帐款X主要外购货物的 增值税税率+本期运费支出额X 7%数据来源：期初、期末存货、 应付帐款取自资产负债表；销 售成本取自损
18、益表，运费取自 申报表判断纳税人申报的进项 税额是否大于进项税额 控制数满足条件为非 正常可能存在违规多抵扣 进项问题应税销售额 控制分析小规模纳税人请见文档最后的说明数据来源：企业生产经营参数 信息表判断企业生产经营参数 信息表中的申报销售额， 是否小于企业生产经营 参数信息表中的申报确 认额满足条件为非 正常可能存在帐外经营、 瞒报销售收入的问题2、内资所得税标 性 质 份 析 方法）指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑变 动 率 分 析 指 标收入负担变动率收入负担变动率=分析期收入负担变动率-基期收入负担变动率/基期收入负担变动率收入负
19、担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额企业所得税纳税申报表：分析期应纳 税所得额数据来源于申报表 74行；分析期 销售（营业）收入净额数据来源于分析期申 报表4行；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常销售（营业）收入 变动率年度企业 年度 申报 后分析期销售（营业）收入基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表：分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表4行；基期销售（营业）收入数据来源于基期申 报表4行；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常小于峰值 下限时， 可能存在 人为少计 收入的情 况产品销售（营业）
20、成本变动率分析期产品销售（营业）成本-基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本企业所得税纳税申报表：分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表15行;基期销售（营业）成本数据来源于基期申报表15行；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常大于峰值 上限时， 可能存在 人为多计 成本的情 况期间费用变动率分析期期间费用合计一基期期间费用合计/基期期间费用合计企业所得税纳税申报表：分析期期间 费用数据来源于分析期申报表 16行；基期 期间费用数据来源于基期申报表16行；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常大于峰值 上限时， 可能存在 人为
21、多计 费用的情 况销售（营业）利润 变动率分析期销售（营业）利润-基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润企业所得税纳税申报表：分析期销售（营业）利润数据来源于分析期申报表（4行15行）；基期销售（营业）利润数据来源 于基期申报表（4行15行）；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常小于峰值 下限时， 可能存在 人为少计 销售利润 的情况利润总额变动率分析期利润总额-基期利润总额/基期利润总额企业所得税纳税申报表：分析期利润 总额数据来源于分析期申报表 42行；基期 利润总额数据来源于基期申报表42行；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常小于
22、峰值下限时，可能存在 人为少计 利润的情 况指 标 性 质 份 析 方 法）指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑比率分析指标税收负担率（名称 应修改为收入负担变动率）分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额企业所得税纳税申报表：分析期应纳 税所得额数据来源于申报表 74行；分析期 销售（营业）收入净额数据来源于分析期申 报表4行；分析期数在系 统计算的变动 率峰值区间内不在区间内 的为非正常小于标准 值下限时， 可能存在 人为少计 收入或多 计成本费 用的情况。收入利润率分析期利润额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表：分析期利
23、润 额数据来源于分析期申报表 42行；分析期 销售（营业）收入额数据来源于分析期申报 表4行；分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非正常小于标准 值下限时， 可能存在 人为少计 利润的情 况收入费用率分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表：分析期期间 费用数据来源于分析期申报表 16行；分析 期销售（营业）收入额数据来源于分析期申 报表4行；分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非正常大于标准 值上限时， 可能存在 人为多计 费用的情 况收入成本率分析期产品销售（营业）成本额 /分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报
24、表：分析期产品 销售（营业）成本额数据来源于分析期申报 表15行；分析期销售（营业）收入额数据 来源于分析期申报表 4行；分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非正常大于标准 值上限时， 可能存在 人为多计 成本的情 况投资利润率分析期企业申报利润额/实收资本额损益表及资产负债表：分析期企 业申报利润总额数据来源于分析期损益表 利润总额栏；分析期实收资本额数据来源 于分析期资产负债表实收资本栏。分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非正常小于标准 值下限时， 可能存在 人为少计 利润的情 况投资收益率分析期投资所得/分析期投资成本企业所得税纳税申
25、报表附表二：分析 期投资所得数据来源于分析期申报表附表二 投资所得合计数；分析期投资成本数据来 源于分析期申报表附表二投资成本合计数。分析期数是否 在系统计算的 行业平均利润 率区间内不在区间内 的为非正常小于标准 值下限时， 可能存在 人为少计 投资收益 的情况指 标 性 质 份 析 方 法）指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑固定资产综合折旧率综合折旧率-分析期折旧额+（分析期固定资产期初原值+分析期增加 固定资产原值-分析期减少固定资产原值）企业所得税纳税申报表及附表：分析 期折旧额数据来源于分析期申报表19行；分析期固定资产期初原值来源
26、于附表五（2行 3列）;分析期增加固定资产原值来源于附表 五（2行5列）；分析期减少固定资产原值数据 来源于附表五（2行7列）。分析期数是否 在系统计算的 行业峰值区间 内不在区间内 的为非正常大于标准 值上限时， 可能存在 分析期内 多计提折 旧的情况配 比 分 析 指 标销售（营业）成本 变动率与销售（营 业）收入变动率同 步分析销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指 标2计算结果；销售（营业）收入变动率数据 来源于分析指标1计算结果。将二者的比值 与配比峰值比 较比值不在峰 值区间的为 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在多计 成本或少
27、计收入的 问题期间费用变动率与 销售（营业）收入 变动率同步分析期间费用变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分 析指标1计算结果。期间费用变动 率与销售（营 业）收入变动 率的比值与配 比峰值比较比值不在峰 值区间的为 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在多计 费用或少 计收入的 问题利润总额变动率与 销售（营业）收入 变动率同步分析利润总额变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分 析指标1计算结果。销售（营业） 收入变动率与 利润率的比值 与配比峰值比
28、 较比值不在峰 值区间的为 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在少计 利润或注 计收入的 问题销售（营业）成本 变动率与销售（营 业）利润变动率同 步分析销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指 标2计算结果；销售（营业）利润变动率数据 来源于分析指标4计算结果。二者的比值与 配比峰值比较比值不在峰 值区间的为 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在多计 成本或少 计利润的 问题批 件 校 对 分 析技术开发费附加扣 除分析期企业申报技术开发费附加扣除额=分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业 申报技术开发费附加扣除额数
29、据来源于分析 期申报表60行；分析期CTAIS软件中批件数 额数据来源于CTAIS批件中的数据。从CTAIS调入技 术开发费附加扣除额与CTAIS 管理服务环节 审批文书对比二者数额不 一致的为非 正常申报表中 的数字大 于批件中 的数据的， 存在企业 多申报附 加扣除额 的问题指 标 性 质 份 析 方 法）指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑指标税前弥补亏损分析期企业申报税前弥补亏损额=分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业 申报税前弥补亏损额数据来源于分析期申报 表63行；分析期CTAIS软件中批件数额数据 来源于
30、CTAIS批件中的数据。从CTAIS调入审批数与企业申报数比较二者数额不 一致的为非 正常申报表中 的数字大 于批件中 的数据的， 存在企业 税前多弥 补亏损的 问题财产损失分析期企业申报财产损失额=分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表分析期企业申 报财产损失额数据来源于分析期申报表30行;分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分 析期CTAIS软件。从CTAIS调入审批数与企业申报数比较二者数额不 一致的为非 正常申报表中 的数字大 于批件中 的数据的， 存在企业 税前多列 支的问题坏帐损失（适用于 采取直接冲销法的 企业）分析期企业申报坏帐损失额（28行）-分析期企业申报坏
31、帐损失纳税调 整额（53行）=分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业 申报坏帐损失额数据来源于分析期申报表（28行）；分析期企业申报坏帐损失纳税调 整额数据来源于分析期申报表（53行）；分 析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期 CTAIS软件。采用直接冲销 法的企业 可 以从CTAIS调入 审批数与企业 申报数（28行 减53行）额比 较二者数额不 一致的为非 正常申报数字 大于批件 中的数据 的，存在 企业税前 多列支的 问题限额提取分析亡aH畀 丿 告费广告费扣除标准销售（营业）收入*扣除比例；企业申报广告支出 （34行）-企业申报广告支出纳税调整额 （49
32、行）=广告支出扣除标准 广告费扣除标准：制药、食品、日化、家电、通信软件开发、集成电路、 房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%酒类、卷烟不扣除；其他企业为2%企业所得税纳税年度申报表：分析期 企业申报表中申报广告费扣除额数据来源于 分析期申报表中34行；分析期企业申报表 中申报广告费扣除纳税调整额数据来源于分 析期申报表中49行；分析期广告费扣除标 准为申报表4行*规定扣除比例（制药、食品、 日化、家电、通信软件开发、集成电路、房 地产开发、体育文化和家具建材商城等行业 为8%酒类、卷烟0%;其他企业为2%卜将企业申报广 告费支出（34行 减49行）与计算 出的扣除标准 进行比较；申
33、报广告费 支出（34行减 49行）大于扣 除标准的为 非正常申报广告 费支出 （34行减 49行）额 大于扣除 标准额的， 存在多扣 除广告费 问题标 性 质 份 析 方法）指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑业务招待费如果销售额小于1500万元，列支标准为：销售额* 5%。如果销售额超过1500万元，列支标准=（销售额1500）衣 3%o+ 1500* 5%;企业申报业务招待费（26行）-企业申报业务招待费纳税调整额 （48行）=业务招待费支出标准。企业所得税纳税年度申报表：分析期 企业申报表中申报业务招待费数据来源于分 析期申报表中26行；
34、分析期企业申报表中 申报业务招待费纳税调整额数据来源于分析 期申报表中47行；分析期业务招待费扣除 标准为申报表4行*规定扣除比例。将企业申报业 务招待费（26行 减48行）与计算 出的扣除标准 进行比较。申报业务招 待费（26行减 48行）大于扣 除标准的为 非正常。申报业务 招待费 （26行减 48行）额 大于扣除 标准额的， 存在多扣 除业务招 待费问题。坏账准备（适用备 抵法提取坏账准备的企业）本期应增提的坏账准备=应收账款期末数*提取比例-（分析期期初坏账准备余额一本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）；本期按税法规定增提的坏账准备=应收账款期末数*税法规定提取比例 （分析期期初
35、应收帐款余额*税法规定的坏帐准备提取比例-本期实际 发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）除金融保险企业外，提取比例一律为5%。，金融保险企业为 1%企业申报增提坏账准备金（29行）-企业申报增提坏账准备纳税调整额（54行） =按税法规定增提坏账准备扣除标准。企业所得税纳税年度申报表及附表6 :应收账款期末数据来源于附表 6期末应收账款 余额栏；分析期期初坏账准备余额数据来 源于附表6期初坏账准备帐户余额栏；本期 实际发生的坏帐数据来源于附表6期末本期实际发生的坏帐损失栏；本期收回已核销的 坏帐数据来源于附表 6本期收回已核销的坏帐 栏；分析期期初应收帐款余额数据来源于 附表6期初应收帐款余额栏；
36、将企业申报坏 账准备（29行减 54行）与计算的 扣除标准比较申报坏账准 备（29行减54 行）大于按税 法规定增提 坏账准备扣 除标准的为 非正常。申报申报 坏账准备 （29行减 54行）大 于按税法 规定增提 坏账准备 扣除标准 的，存在 多提取坏 账准备金 的问题公益性捐赠支出扣除标准=纳税调整前所得（主表42行）*比例；金融企业的比例为1.5%，其他企业为3%企业申报公益性捐赠支出（35行）-企业申报公益性捐赠支出纳税调整额 （50行）=公益性捐赠支出标准企业所得税纳税年度申报表：分析期 企业申报表中申报公益性捐赠支出额数据来 源于分析期申报表中35行；分析期企业申 报表中申报公益性捐
37、赠支出纳税调整额数据 来源于分析期申报表中50行；分析期公益 性捐赠支出标准为申报表 42行*规定列支比例 （3%或 1.5%）。将企业申报扣 除公益性捐赠 支出（35行减51 行）与计算出的列支标准进行 比较；申报扣除额 公益性捐赠 支出（35行减 51行）大于列 支标准的为 非正常申报扣除 公益性捐 赠支出 （35行减 51行）额 大于列支 标准额的， 存在多列 支公益性 捐赠支出 问题3、外资所得税计算公式原始数据来源|分析方法|分析标准分析结果（分析方法）时点时期取数时间时间 逻辑变动率分 析指标收入负担变 动率年度企业 年度 申报 后收入负担变动率=分析期收入负担 变动率-基期收入负
38、担变动率 /基 期收入负担变动率收入负担变动率=应纳所得税额/ 销售（营业）收入净额外资企业所得税纳税申报表A表：分析期应纳税所得额数据来源于申报表 19行企业依法申报 金额；分析期销售（营业）收入净额数据来源 于分析期申报表3行企业依法申报金额；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常销售（营业） 收入变动率年度企业 年度 申报 后分析期销售（营业）收入基期 销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额外资企业所得税纳税申报表A表：分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表A表3行企业依法申报金额栏；基期销售（营业）收入 数据来源于基期申报表 A表3行企业依法申报金额 栏
39、。分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常小于峰值下限时，可能 存在少计收入的情况产品销售 （营业）成 本变动率分析期产品销售（营业）成本 基期产品销售（营业）成本/基 期产品销售（营业）成本外资企业所得税纳税申报表A表：分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表A表4行企业依法申报金额栏；基期销售（营业）成本 数据来源于基期申报表 A表4行企业依法申报金额 栏；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常大于峰值上限时，可能 存在多计成本的情况期间费用变 动率分析期期间费用（销售费用、管 理费用、帐务费用合计）一基期 期间费用（销售费用、管理费用、 帐务
40、费用合计）/基期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费 用合计）。外资企业所得税纳税申报表A表：分析期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计） 数据来源于分析期申报表 A表（6行+7行+8行）合计 企业依法申报金额栏；基期期间费用（销售费 用、管理费用、帐务费用合计）数据来源于基期 申报表A表（6行+7行+8行）合计企业依法申报金额 栏。分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常大于峰值上限时，可能 存在多计费用的情况销售（营业） 利润变动率分析期销售（营业）利润基期 销售（营业）利润/基期销售（营业）利润外资企业所得税纳税申报表A表：分析期销售（营业）利润数据来源于分析期
41、申报表A表（9行企业依法申报金额栏；基期销售（营业）利润 数据来源于基期申报表（9行）企业依法申报金额 栏；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常小于峰值下限时，可能 存在少计销售利润的情 况利润总额变 动率分析期利润总额-基期利润总额/基期利润总额外资企业所得税纳税申报表A表：分析期利润总额数据来源于分析期申报表 A表13行企业依法 申报金额栏；基期利润总额数据来源于基期申 报表A表13行企业依法申报金额栏；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常小于峰值下限时，可能 存在少计利润的情况比率分析 指标税收负担率 （名称应修 改为收入负 担变动率）分析
42、期应纳所得税额/分析期销售 （营业）收入净额外资企业所得税纳税申报表A表：分析期应纳税所得额数据来源于申报表 19行企业依法申报 金额；分析期销售（营业）收入净额数据来源 于分析期申报表3行企业依法申报金额；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常小于标准值下限时，可 能存在人为少计收入或 多计成本费用的情况。收入利润率分析期利润总额/分析期销售（营 业）收入额外资企业所得税纳税申报表A表：分析期利润总额数据来源于分析期申报表 A表13行企业依法 申报金额栏；分析期销售（营业）收入数据来 源于分析期申报表 A表3行企业依法申报金额栏。分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为 非正常小于标准值下限时，可 能存在少计利润的情况收入费用率分析期期间费用额（销售费用、 管理费用、帐务费用合计）/分析 期销售（营业）收入额外资企业所得税纳税申报表A表：分析期期间费用数据来源于分析期申报表 A表（销售费用、 管理费用、帐务费用合计）6行+7行+8行企业依法申报金额栏；分析期销售（营业）收入额数据 来源于分析期申报表 A表3行企业依法申报金额栏；分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为 非正常大于标准值上限时，可 能存在多计费用的情况收