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1、一、企业销售不动产（适用一般计税方法）纳税申报示例（一）销售新、老不动产（非自建）且采用一般计税方法计税的企业，但不包括房地产开发企业销售自己开发的房地产项目【案例】 某企业为一般纳税人，于2018年销售2016年6月后新购入的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用5550万元，开具增值税专用发票， 销售时采用一般计税方法，适用税率11%，购进原值4500万元，预征率5% ;本月还购进办公用电脑、家具等1170万元,取得增值税专用发票并于当期认证。【相关政策】（1） 一般纳税人转让以下不动产，适用一般计税方法的， 2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产 2016年5月1日后取得（不含自建）
2、的不动产应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税，如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额预缴税款=（收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时） *（ 1+5% ）x 5%，应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款销项税额=收到的全部价款和价外费用*（ 1+11% ） x 11%进项税额=支付的全部价款和价外费用十（1 +适用税率）X适用税率。【应纳税额计算】预缴税款=（5550-4500）-（ 1+5% ） x 5%=50 万元销项税额=5
3、550 -（1 + 11% ）x 11%=550 万元进项税额=1170 -（1 + 17% ）x 17%=170 万元应纳税额=550-170-50=330万元【报表填写】1、将本期应纳税额填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表一（本期销售情况明细）在第4项“税率11% ”的“开具增值税专用发票”下的第 1栏“销 售额”内填入不含税销售额50000000元，第2栏“销项（应纳）税额”内填入计算的销项税额5500000元；在第4项“税率11% ”的50000000“合计”下的第9栏“销售额”内填入不含税销售额 元，第10栏“销项（应纳）税额”内填入计算的销项税额5500000元，第11栏“
4、价税合计”内填入价税合计金额55500000元，第12栏差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写0 （如图1）项目及栏次销售额销项（应纳）税 额1217%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产2一、全部征一般税项目13%税率3计税11%税率4500000005500000图1开具其他发票未开具发票销售额销项额（应纳）税额纳税检查调整销项（应纳）税额销售额销售额销项（应纳）税额3456789=1+3+5+7开具增值税专用发票合计服务、不动产扣除后销项（应纳）税 额价税合计和无形资产扣 除项目本期实 际扣除金额含税（免税）销售额销项（应纳）税额14
5、=13 十（100%+税10=2+4+6+811=9+101213=11-12率或征收率）X税率或征收率550000055500000055500000 5500000500000002、填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表二（本期进项税额明细）在第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的“份数”填入份数1份，“金额”填入取得的增值税专用发票不含税金额10000000元，“税额”填入取得的增值税专用发票注明的税额仃00000元，在本期没有发生其他进项税额的情况下，在第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”和第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”填入相应
6、的份数、金额和税额。（如图 2）图2本栏填写的是 本期认证相符 的所有增值税 专用发票（包括 本期申报抵扣 的、未申报抵扣 的和待抵扣的）申报抵扣的进项税额项目（一）认证相符的增值税专用发票栏次1=2+3份数1金额10000000税额1700000甘中：本期认证相符日本期申报抵扣*1CCCCCCCA 7QQAAA i前期认证相符且本期申报抵扣1.0,1100000001700000/ 7T tJV A 1 1 1 1 1 -J -1 1 / y -4 1 J（二丿其他扣税凭证'其中：海关进口增值税专用缴款书L其、|.|海丿关进 丿增税丿人士口【/7"仃些1EEB 川# 后41
7、EEB5代扣代缴税收缴款凭证丨代了口丨代缴税气乂缴款凭其他,（三 本期用于购建不动产的扣税凭证81（丿本期用于购建不动丿的扣税凭证r9|"（四丿本期不动丿允许抵扣进项税额,10（五丿 外贸企业进项税额抵扣证明tlz卄仃|h十日十IT十口 rfkTfHTM 加ff,人丨1当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-y+1U+11T"100000001700000JU1 fl'W J2J- ' I 'A*>进项4税额转出额项目'栏次稅额本期进坝税额转出额13=14至23之和其中：免稅项目用集体福利、个人消费T5-非止常损失简易计税方法征税项目用1
8、7免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额T9-红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22,J其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项稅额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27:其中：按照税法规定不允许抵扣281（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32其他3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票351100000001700
9、000一r:代扣代缴税额363、填写本期抵扣进项税额结构明细表将本期认证抵扣的进项税额按不同税率填写在本表中相应栏次，本期取得的增值税专用票为17%的进项，应在“ 17%税率的进项”这一项目对应栏次的“金额”内填入10000000元，税额内填入仃00000元（如图3）项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30100000001700000一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%稅率的进项21000000(17000004、填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表四（税额抵减情况表）在上期没有发生扣除税额的情况下，第4行“销售不动产预征缴纳税款
10、”第1栏“期初余额”填写 0 ；第2栏“本期发生额”填写 计算出的本期预征税额 500000元；第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和500000元，由于本期应纳税额为 3800000元，大于500000元，因此本期发生的应抵减税额可全额抵减，第4栏“本期实际抵减税额”即填写500000元，第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差0，表明所有可扣除的税额均被扣除完毕（如图4）图4期初余额 序号抵减项目i1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费2 分支机构预征缴纳税款3 建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款05出租不动产预征缴纳税款本期发生额本期应抵减税额本期
11、实际抵减税额期末余额23=1+24<35=3-450000050000050000005、填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表主表“一般项目”下的“本月数”第11栏“销项税额”内填写本期销项税额5500000元，第12栏“进项税额”内填写本期进项税额 仃00000元，在本期没有其他进项税额的情况下，第17栏“应抵扣税额合计”填写本期进项税额1700000元,在本期销项税额 5500000元大于进项税额 1700000元的前提下，第 18栏“实际抵扣税额”填写本期进项税额1700000元，第19栏“应纳税额”内填写本期销项税额与进项税额之差3800000元，将预缴的税款金额50000
12、0元填入第27栏'、第28栏“分次预卜 U * IJz|矽1M1 1- 1F”1ff3300000缴税额”，第32栏“应纳税额合计”内填写应纳税额元，在本期没有发生其他税款的情况下，第34栏“本期应补（退）税额”内填写应纳税额 3300000元（如图5）图5销项税额 进项税额111255000001700000r上期留抵税额1" 173进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16bl|1应抵扣税额合计卩 7=12+13-14-15+16巧f1700000'18 (如 17<11，则为1实际抵扣税额_17 否则为 11 ）（1700
13、000.应纳税额1 / ， 口则为1 1 )19=11-183800000L期末留抵税额.20=17-18|简易计税办法计算的应纳税额21.按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额&2应纳税额减征额23ox d n_i_od no,QQAAAAA应纳税额合计期初未缴税额（多缴为负数）'24=19+21-2325r 3800000，实收出口开具专用缴款书退税额26-1本期已缴税额27=28+29+30+31500000分次预缴税额一28'500000j出口开具专用缴款书预缴税额1j291本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+
14、26-273300000t其中：欠缴税额（0）f33=25+26-27本期应补（退）税额34 = 24-28-2933000001（二）销售新、老不动产（自建）且采用一般计税方法计税的企业,但不包括房地产开发企业销售自己开发的房地产项目【案例】 某企业为一般纳税人，于2018年销售2016年6月后自建的厂房一栋，取得全部价款和价外费用11655000元，开具增值税专用发票， 销售时采用一般计税方法，适用税率11% ;本月还购証专用发票并于当进办公用电脑、家具等 58500（00元，取得增值税期认证。【相关政策】(1) 一般纳税人转让以下不动产，适用一般计税方法的， 2016年4月30日前自建的
15、不动产 2016年5月1日后自建的不动产应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国 税机关申报纳税，如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机 构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申 报纳税。(2)应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额预缴税款-收到的全部价款和价外费用：(1+5% ) x 5% ,应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款销项税额=收到的全部价款和价外费用：(1+11% ) X 11%进项税额率。=支付的全部价款和价外费用：(1 +适用税率)X适用税【应纳税额计算】预征税额=1165.5 + ( 1+5% ) x 5%=55.5 万元销项税额=11
16、65.5 -( 1 + 11% ) x 11%=115.5 万元进项税额=292.5 -( 1+17% ) x 17%=42.5 万元应纳税额=115.5-42.5-55.5=17.5 万元【报表填写】1、将本期应纳税额填入增值税纳税申报表(一般纳税人适用) 附表一(本期销售情况明细)第4项“税率11% ”的“开具增值税专用发票”下的第 1栏“销售额” 内填入不含税销售额10500000元，第2栏“销项（应纳）税额”内填入计算的销项税额1155000元；在第4项“税率11% ”的“合计”下的第9栏“销售额”内填入不含税销售额10500000元，第10栏“销项（应纳）税额”内填入计算的销项税额1
17、155000元，第11栏“价税合计”内填入价税合计金额11655000元，第12栏差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写0 （如图1）开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票项目及栏次销售额销项（应纳）税 额销售额销项（应纳）税额销售额销销项（应纳）税额12345617%税率的货物及加工修理修配劳务1纳税检查调整销项（应合计服务、不动产和无形资产扣 除项目本期实扣除后含税（聾税）销销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税价税合计纳）税 额额际扣除金额售额14=13 - (100%+税789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-12率或征收率）X
18、税率或征收率一般计税全部征 税项目17%税率的服务、不动产和无形资产13%税率11%税率234105000001155000方法6%税率5计税其中：即征即即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7退项目1050000011550001165500001050000011550002、填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表二（本期进项税额明细）在第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的“份数”填 入份数1份，“金额”填入取得的增值税专用发票不含税金额2500000元，“税额”填入取得的增值税专用发票注明的税额425000元，在本期没有发生其他进项税额的情况下，在第1
19、栏“认证相符的增值税专用发票”、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计” 和第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”填入相应的份数、" 金额和税额。（如图2）+I , I图2I本栏填写的是本 期认证相符的所 有增值税专用发 票（包括本期申 报抵扣的、未申 报抵扣的和待抵 扣的）项目（一）认 证相符的增值税专用发票栏次份数金额税额其中：本期认证相符且本期申报抵扣,h1=2+3T2500000425000其中:：本期认证相符且本期申报抵扣”¥甘口亠II丄=亠口陆口*甘口+出 亦4»才2500000425000刖期认证相付且本期申报抵扣3（二丿其他扣税甘中海关进口增值税专用
20、缴款书4=5+6+7+8/、丨"海/关进丄口 11税u专丿用缴力款|书,农产品收购发票或者销售发票,丿农丿 口品收丿购发票、或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证其他18（三）本期用于购建不动产的扣税凭证J'（四）本期不动产允许抵扣进项税额101（五丿外贸企业进项税额抵扣证明11 - -当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1112500000425000一、进坝税额转岀额项目栏次税额本期进项税额转岀额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非止常损失16简易计税方法征税项目用咕免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票
21、信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转岀的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32其他3334四、其他项目栏次份数:金额税额本期认证相符的增值税专用发票3512500000425000代扣代缴税额36申报抵扣的进项税额3、填写本期抵扣进项税额结构明细表将本期认证
22、抵扣的进项税额按不同税率填写在本表中相应栏次，本期取得的增值税专用票为17%的进项，应在“ 17%税率的进项”这一项目对应栏次的“金额”内填入 2500000元，税额内填入425000元（如图3）4、将预征税额填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表四（税额抵减情况表）第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写 0 ；第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额555000元；第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和555000元，由于本期应纳税额为1155000元，大于555000元，因此本期发生的应抵减税额可全额抵减，第4栏“本期实际抵减税额”即填写555000元
23、，第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际 抵减税额之差0 （如图4）图4:序号抵减项目期初余额11增值税税控系统专用设备费及技术维护费2分支机构预征缴纳税款3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款05出租不动产预征缴纳税款本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额23=1+24<35=3-455500055500055500005、填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表主表“一般项目”下的“本月数”第11栏“销项税额”内填写本期销项税额1155000元，第12栏“进项税额”内填写本期进项税 额425000元，在本期没有其他进项税额的情况下，第17栏“应抵扣税额合计”填
24、写本期进项税额425000元，在本期销项税额1155000元大于进项税额 425000元的前提下，第18栏“实际抵扣 税额”填写本期进项税额 425000元，第19栏“应纳税额”内填555000元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”第32栏“应纳税额合计”内填写应纳税额175000元，在本期没有发生其他税款的情况下，第34栏“本期应补（退）税额”内填写应纳税额175000元（如图5）图5:人与人之间的距离虽然摸不着，看不见，但的的确确是一杆实实在在的秤。真与假，善与恶，美与丑，尽在秤杆上可以看出；人心的大小，胸怀的宽窄，拨一拨秤砣全然知晓。人与人之间的距离，不可太近。与人太近
25、了，常常看人不清。一个人既有优点，也有缺点，所谓人无完人，金无赤足是也。初识时，走得太近就会模糊了不足，宠之；时间久了，原本的美丽之处也成了瑕疵，嫌之。与人太近了，便随手可得，有时得物，据为己有，太过贪财；有时得人，为己所用，也许贪色。贪财也好，贪色亦罢，都是一种贪心。与人太近了，最可悲的就是会把自己丢在别人身上，找不到自己的影子，忘了回家的路。这世上，根本没有零距离的人际关系，因为人总是有一份自私的，人与人之间太近的距离，易滋生事端，恩怨相随。所以，人与人相处的太近了，便渐渐相远。人与人之间的距离也不可太远。太远了，就像放飞的风筝，过高断线。太远了，就像南徙的大雁，失群哀鸣。太远了，就像失联
26、的旅人，形单影只。人与人之间的距离，有时，先远后近；有时，先近后远。这每次的变化之中，总是有一个难以忘记的故事或者一段难以割舍的情。有时候，人与人之间的距离，忽然间近了，其实还是远；忽然间远了，肯定是伤了谁。人与人之间的距离，如果是一份信笺，那是思念；如果是一个微笑，那是宽容；如果是一句问候，那是友谊；如果是一次付出，那是责任。这样的距离，即便是远，但也很近。最怕的，人与人之间的距离就是一句失真的谗言，一个不屑的眼神，一叠诱人的纸币，或者是一条无法逾越的深谷。这样的距离，即便是近，但也很远。人与人之间最美的距离，就是不远不近，远中有近，近中有远，远而不离开，近而不相丢。太远的距离，只需要一份宽
27、容，就不会走得太远而行同陌人；太近的距离，只需要一份自尊，就不会走得太近而丢了自己。不远不近的距离，多像一朵艳丽的花，一首悦耳的歌，一首优美的诗。人生路上，每个人的相遇、相识，都是一份缘，我们都是相互之间不可或缺的伴。人与人之间的距离虽然摸不着，看不见，但的的确确是一杆实实在在的秤。真与假，善与恶，美与丑，尽在秤杆上可以看出；人心的大小，胸怀的宽窄，拨一拨秤砣全然知晓。与人太近了，便随手可得，有时得物，据为己有，太过贪财；有时得人，为己所用，也许贪色。贪财也好，贪色亦罢，都是一种贪心。与人太近了，最可悲的就是会把自己丢在别人身上，找不到自己的影子，忘了回家的路。这世上，根本没有零距离的人际关系
28、，因为人总是有一份自私的，人与人之间太近的距离，易滋生事端，恩怨相随。所以，人与人相处的太近了，便渐渐相远。人与人之间的距离也不可太远。太远了，就像放飞的风筝，过高断线。太远了，就像南徙的大雁，失群哀鸣。太远了，就像失联的旅人，形单影只。人与人之间的距离，有时，先远后近；有时，先近后远。这每次的变化之中，总是有一个难以忘记的故事或者一段难以割舍的情。有时候，人与人之间的距离，忽然间近了，其实还是远；忽然间远了，肯定是伤了谁。人与人之间的距离，如果是一份信笺，那是思念；如果是一个微笑，那是宽容；如果是一句问候，那是友谊；如果是一次付出，那是责任。这样的距离，即便是远，但也很近最怕的，人与人之间的距离就是一句失真的谗言，一个不屑的眼神，一叠诱人的纸币，或者是一条无法逾越的深谷。这样的距离，即便是近，但也很远。人与人之间最美的距离，就是不远不近，远中有近，近中有远，远而不离开，近而不相丢。太远的距离，只需要一份宽容，就不会走得太远而行同陌人；太近的距离，只需要一份自尊，就不会走得太近而丢了自己。不远不近的距离，多像一朵艳丽的花，一首悦耳的歌，一首优美的诗。