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1、计算题公式及计算题计算题公式: 平均余额=（年赊销额* 360） x平均收账天数（即DSO）维持赊销业务所需资金=平均余额x变 动成本率机会成本=所需资金x资金成本率=平均余额x变动成本率x资金成本率=（年赊销额* 360） x DSC变动成本率x资金成本率变动成本=年赊销额x变动成本率坏账损失=年赊销额x坏账率日赊销额=年赊销额* 3601. 某公司拟对原有的收账政策进行调整，有关 数据资料见下表，假设资金利润率为 10%试决 策收账政策是否要改变？（小数点保留 0.1 ）项目现行收账拟改变的收政策账政策年收账费用（万 元）120155平均收账天数 （天）6550坏账率（%）53赊销额（万元
2、）17001700变动成本率（%）7070拟改变的收账政策的收账总成本 （）现 行政策收账总成本，（大于、小于）（）改变收帐政策。（需要、不需要）解：现行政策：平均余额=（1700十360） X 65=306.9 （万元）所需资金=306.9 X 70%=214.8 （万元）机会成本=214.8 X 10%=21.5 （万元）拟改变政策：平均余额=（1700十360） X 50=236.1 （万元）所需资金=236.1 X 70%=165.3 （万元）机会成本=165.3 X 10%=16.5 （万元）收账政策分析评价表单位：万元项目现行收账 政策拟改变的 收账政策赊销额17001700平均收
3、账天 数6550平均余额306.9236.1占用的资金214.8165.3机会成本21.516.5坏账损失8551年收账费用120155收账总成本226.5222.5拟改变的收账政策的收账总成本小于现行政 策收账总成本，需要改变收帐政策。2. 甲公司采用A方案，其信用条件是n/40,变动成本率为 70%资金成本率为10%赊销额等有关资料如下表，为了加 速应收账款的回收，决定将赊销条件改为“4/20 , 3/30，n/60 ” （B方案），估计约有30%勺客户（按赊销额计算）会享受4%勺 现金折扣；40%勺客户将享受3%勺现金折扣。坏账损失率降 为3%收账费用降为70万元。其他条件不变，则 A和
4、B选 择哪一个方案为佳？（精确到0.1）单位：万元ABn /404/20，3/30，n/60年赊销额18001800应收账款平均收账天数40坏账损失率5%3%收账费用10070 B方案的收益（）A方案的收益，（高于、低于）在其他条件不变的情况下，应选择（）方案。（A B）解：A方案：机会成本=（1800 十 360） X 40 X 70%X 10%=14万元）B方案：现金折扣= 1800X 4%X 30%+180X 3%X 40%=43.2（万元）平均收账天数=30%< 20+40%< 30+30%< 60=6+12+18=36（天）机会成本=（1800 十 360） X 3
5、6X 70%X 10%=12.6（万元）信用条件分析评价表单位：万元ABn /404/20 , 3/30 ,n/60年赊销额18001800现金折扣043.2年赊销净额1800仃 56.8变动成本12601260信用成本前 收益540496.8机会成本1412.6坏账损失9054收账费用10070小计204136.6信用成本后 收益336360.2B方案的收益高于A方案的收益，在其他条件不变的情况下，应选择B方案3. 某公司拟对原有的收账政策进行调整，有关数据资料见下 率为10%试决策收账政策是否要改变？（小数点保留 0.1项目现行收账政策拟改变的收账政策年收账费用（万元）5075应收账款平均
6、 收账天数（天）6040坏账率（%）53赊销额（万元）14001400变动成本率（%）6060拟改变的收账政策收账总成本（）现行政策收账总成本（）改变收帐政策。（需要、不需要）解：现行收账政策：平均余额=（1400十360）X 60=233.3 （万元） 占用的资金=233.3 X 60%=140（万元）机会成本=140X 10%=14（万元）拟改变的收账政策：平均余额=（1400- 360）X 40=155.6 （万元） 占用的资金=155.6 X 60%=93.4 （万元）机会成本=93.4 X 10%=9.3 （万元）收账政策分析评价表单位：万元项目现行收账 政策拟改变的 收账政策赊销额
7、14001400平均收账天 数6040平均余额233.3155.6应收账款占 用的资金14093.4机会成本149.3坏账损失7042年收账费用5075收账总成本134126.3拟改变的收账政策收账总成本小于现行政策收账总成本, 需要改变收帐政策。4.某公司预测的2005年度的赊销额为1200万 元，其信用条件是n/30，变动成本率为70%资 金成本率为12%假设公司的收账政策不变，固 定成本总额不变。该公司准备了三个信用条件的 备选方案：A方案维持原n/30的信用条件不变； B方案是将信用条件放宽到n/40 ； C方案是将信 用条件放宽到n/50。有关三个备选方案估计的 赊销额、坏账率和收账
8、费用等有关数据见下表所 示。试选择不同信用条件下的最优方案。（请将计算结果填入下表中，小数点精确到 0.1）单位：万 元ABCn/30n/40n/50年赊销额120015001650应收账款平均收账天数304050坏账损失率2%3%4%收账费用253246（）方案的获利最大，（A B、C）在其他条件不变的情况下，应选择（）方案。（A B、C）解：A方案：平均余额=（1200十360） X 30=100 （万元）维持赊销业务所需资金=100X 70%=70（万元）机会成本=70X 12%=8.4 （万元）B方案：平均余额=（1500十360） X 40=166.7 （万元）维持赊销业务所需资金=
9、166.7 X 70%=116.7（万元）机会成本=116.7 X 12%=14（万元）C方案：平均余额=（1650十360） X 50=229.2 （万元）维持赊销业务所需资金=229.2 X 70%=160.4（万元）机会成本=160.4 X 12%=19.2 （万元）信用条件分析评价表单位: 万元ABCn/30n/40n/ 50年赊销额120015001650变动成本84010501155信用成本前 收益360450495平均余额100166.7229.2维持赊销业 务所需资金70116.7160.4机会成本8.41419.2坏账损失244566收账费用253246小计57.491131.2信用成本后302.6359363.8收益C方案的获利最大，在其他条件不变的情况下，应选择 C方案