《注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(.5.9).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(.5.9).doc（7页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、注册会计师税法 考点：企业所得税征税对象每日一练(2014. 5. 9)注册会il师税法考点：企业所得税征税对象每日一练（2014. 5. 9）一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分： 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入而值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078. 98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日，系 分期付息、到期还本债券，期限为5年，票而年利率为5%,年实际利率
2、为4%,每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假左不考虑苴他因素，该 持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A. 2062. 14 万元B. 2068. 98 万元C. 2072. 54 万元D. 2083. 43 万元参考答案：C答案解析：20X7 年溢价摊销额=2000X5%2088. 98X4% = 16. 4408 （万元），20X7 年 12 月 31 日账面价值=2088. 98-16. 4408=2072. 54 （万元）。2、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中
3、所占份额的金额C. 处世固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:）换出资产的账面价值低于英公允价值的差额E. 以现金淸偿债务形成的债务重组收益参考答案：CE答案解析：选项A计入英他业务收入，属于收入：选项B属于额外支付的价款，属于损 失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换岀存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。3、下列交易或事项形成的资本公枳中，在处苣相关资产时应转入当期损益的有（）。A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持
4、有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积参考答案：BCDE答案解析：选项A，不需要作处理。4、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1. 2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A. 0B. 30 万元C. 15
5、0万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元）,单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17 1.2 = 10. 5 （万元），单件配件应计提跌价准备= 12-10.5 = 1.5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。5、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部
6、门固左资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支出。6、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A. 0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是
7、否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元），单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17 1.2 = 10. 5 （万元），单件配件应计提跌价准备=12 10.5 = 1. 5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。7、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入而值总额为2000万元的债券。购入时实际支 付价款2078. 98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日，系 分期付
8、息、到期还本债券，期限为5年，票而年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假建不考虑苴他因素，该 持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A. 2062. 14 万元B. 2068. 98 万元C. 2072. 54 万元D. 2083. 43 万元参考答案：C答案解析：20X7 年溢价摊销额=2000X5% 2088. 98X4% = 16. 4408 （万元），20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088. 98-16.4408=2072. 54 （万元）。8、下列有关固泄资产会计处理的表述中，正确的有（）
9、。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固泄资产按英公允价值及相关税费之和入账D. il提减值准备后的固左资产以扣除减值准备后的账而价值为基础计提折旧E. 持有待售的固左资产账而价值髙于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE9、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计虽D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售
10、货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案：ABE答案解析：选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量：选项D,可供出售金融 资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。10、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报岀日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD11、在报告年度资产负债表日至财
11、务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD12、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078. 98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日， 系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票而年利率为概，年实际利率为
12、4%,每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假左不考虑苴他因素，该 持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A. 2062. 14 万元B. 2068. 98 万元C. 2072. 54 万元D. 2083. 43 万元参考答案：C答案解析：20X7 年溢价摊销额=2000 X 5 % - 2088. 98 X 4 % = 16. 4408 （万元），20 X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088. 98-16. 4408=2072. 54 （万元）。13、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是
13、（）。A. 银行同期贷款利率B. 租赁合同中规定的利率C. 岀租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D14、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE答案解析：选项C应计入管理费用°15、境外经营的子公司在选择确泄记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流
14、量是否直接影响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，英经营活动是否具有很强的自主性参考答案：ABCDE16、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部门固左资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支岀。17、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本参考答案：D答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总 额。18、甲公司20X
15、7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万 元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元：支付安装工人工资4. 98 万元。该设备20X7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计 提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假泄不考虑其他因素，20X7年该设备应讣 提的折旧额为（ ）。A. 9万元C. 11万元B. 9. 9万元D. 13.2万元参考答案：B答案解析：固左资产的入账价值= 100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （万元），从
16、20X7年 4月份开始计提折旧,20X7年度应计提的折旧额=132/10X9/12=9.9 （万元）。19、境外经营的子公司在选择确泄记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，義经营活动是否具有很强的自主性参考答案：ABCDE20、甲公司以立向增发股票的方式购买同一集团内列一企业持有的A公司80%股权。为取得 该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股而值为1元，每股公允价值为5元；支付承销
17、商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账而价值为9000万元，公允价值为12000万 元。假左甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为C. 7550万元D. 7600万元A. 5150万元B. 5200万元参考答案：A答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积 =（5-1） X2000- （5X2000-9000X80%） 50=5150 （万元）21、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错
18、C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD22、境外经营的子公司在选择确泄记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否直接彫响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，英经营活动是否具有很强的自主性参考答案：ABCDE23、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部门固左资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支岀。24、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.非货币性资产:）利得B.处宜长期股权投资产生的收益C. 岀租无形资产取得的收入D.处豊投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。