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1、注册会计师考试审计应试题含答案2017注册会计师考试审计精选应试题(含答案)精选应试题一：多项选择题1. 下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证【答案】A, B, C【解析】选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正 常审计程序，不属于增加审计程序的不可预见性。2. 注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()oA. 收费的高低B. 重大错报发生的可能性C. 被审计单位采用的特定控制的
2、性质D. 被审计单位管理层的预期【答案】B, C【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1) 风险的重要性；(2) 重大错报发生的可能性;(选项B)(3) 涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；(4) 被审计单位采用的特定控制的性质;(选项0(5) 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或 发现并纠正重大错报方而的有效性。3. 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要 因素有()。A. 审计程序与特定风险的相关性B. 评估的认定层次重大错报风险C. 计划获取的保证程度D. 可容忍的错报或偏差率【答案】A, B, C, D【解析】CPA应当针对其评
3、估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的 进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时， CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C 和D正确;选项A正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度 跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认 该会计估计是否存在重大错报风险。4. 在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计 证据有()。A. 控制是否存在B. 控制在所审计期间相关时点是如何运行的C. 控制是否得到一贯执行D. 控制由谁执行【答案】B, C, D【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关 于控制是否有
4、效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点 是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁或以何种方 式执行。选项A错误。5. 在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一 时，注册会计师一般应当实施控制测试。A. 上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进B内部控制己连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化C. 在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大 额交易D. 采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审 计技术【答案】B, D【解析】选项A,没有理由认为预期内部控制有效，不应实施控制测试； 选项B,可以预期内部控制有效，一般应实施控
5、制测试;选项C,业 务金额大、笔数少，应全部实施实质性程序;选项D属于典型的“仅 实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情 形，按规定，应实施控制测试。6. 在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有()。A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关 控制运行有效性的更高的保证水平B根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C. 询问木身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序 结合使用D. 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制【答案】A, B, C, D【解析】选项ABCD均正确。层次重大错报方而的运行有效性。7. 下列有关注册会计师利用以前控
6、制测试证据的说法中，正确的 有()。A. 如己证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖 该项控制B. 如己证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性， 可直接信赖该项控制C. 如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前 期间的测试结果D. 如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试 获得的证据【答案】B, D【解析】选项A尚需获取剩余期间控制运行的补充证据;选项B保持了一 贯性的证据木身己说明控制在木期继续有效;选项C对于旨在减轻特 别风险的控制，不论前后两期是否发生变化，都不能利用以前期间 获取的证据;选项D执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，
7、不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。8. 在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有()。A. 在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当 考虑扩大实施控制测试的范围B. 如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试 的范围C. 对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施 控制测试的范围D. 如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩 大实施控制测试的范围【答案】A, B, D【解析】注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的一系列因素:(1) 在拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的 频率越高、控制测试的范围
8、越大；(2)在所审计期间，注册会计师拟 信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长，控制测试的范 围越大；(3)控制的预期偏差；(4)通过测试与认定相关的其他控制获 取的审计证据的范围;(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的 审计证据的相关性和可靠性。对于自动化控制而言，由于其具有内 在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常 无须扩大控制测试的范围，选项C错误。9. 下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正 确的有()。A. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并 不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B. 如果通过实施实质性程序未发现某项
9、认定存在错报，这说明与 该认定有关的控制是有效运行的C. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师 应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师 并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑【答案】A, C【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这木身并不 能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程 序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行 有效性时予以考虑，所以选项AC正确。10. 注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有()。A. 对特定认定使用实质性分析程序的适当性B. 对己记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据 的可靠性C. 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错 报D. 己记录金额与预期值之间可接受的差异额【答案】A, B, D【解析】注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素：(1) 对特定认定使用实质性分析程序的适当性(A);(2) 对已记录的金额或比率作岀预期时，所依据的内部或外部数 据的可靠性(B);(3) 作岀预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大 错报(选项C不正确)；(4) 已记录金额与预期值之间可接受的差异额(D)