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1、中级会计师?中级会计实务?练习试题：债务重组2021中级会计师?中级会计实务?练习试题：债务重组一、单项选择题1、对于以非现金资产清偿债务的债务重组，以下各项中，债权人应确认债务重组损失的是 ()oA. 收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B. 收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C. 收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D. 收到的非现金资产原账而价值小于重组债权账面价值的差额【参考答案】 C【答案解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债 权 账面价值的差额确认为债务重组损失。2、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货
2、款 120 万元，经协商，乙公司以银行存款 90万元结清了全 部债务。 甲公司对该项应收账款己计提坏账准备 12 万元。假定不考 虑其他因素， 债务重组日甲公司应确认的损失为 () 万元。A. 0B. 12C. 18D. 30参考答案】 C【答案解析】债务重组H甲公司应确认的损失=(120-12)- 90=18(万元)o3、以下各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中， 属于债 务人 债务重组利得的是 () 。A. 非现金资产账而价值小于其公允价值的差额B. 非现金资产账而价值大于其公允价值的差额C. 非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D. 非现金资产账而价值小于重组债务账面价值的差
3、额【参考答案】 C【答案解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的 账 而价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入 ( 债务 重组利得 ) 。4、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲 公司 与乙公司就其所欠乙公司购货款 420万元进行债务重组。根据 协议，甲 公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务 结清。甲公 司己将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。 甲公司用于抵债 产品的账面余额为 300万元，己计提的存货跌价准 备为 30万元，公允价 值(计税价格)为 350万元。甲公司对该债务重 组应确认的债务重组利得 为() 万元。A.
4、70B. 10. 5C. 60. 5D. 69【参考答案】 B【答案解析】 甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得 =420- 350 X (1+17%) =10. 5(万元)。二、多项选择题1、2021年 7月31日，甲公司应付乙公司的款项 420万元到期 , 因经 营陷于困境，预计短期内无法归还。当日，甲公司就该债务与 乙公司达 成的以下偿债协议中，属于债务重组的有 () 。A. 甲公司以公允价值为 410 万元的固定资产清偿B. 甲公司以公允价值为 420 万元的长期股权投资清偿C. 减免甲公司 220 万元债务，剩余局部甲公司延期两年归还D. 减免甲公司 220 万元债务，剩余局部甲公
5、司立即以现金归还 【参考答案】 ACD 【答案解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下， 债 权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 选项 B 以公允价值为 420 万元的长期股权投资偿债，债权人并没有 作出让步， 故该项交易不属于债务重组。2、债务人发生财务困难，债权人作岀让步是债务重组的根本特征。以下各项中，属于债权人作出让步的有 () 。A. 债权人减免债务人局部债务本金B. 债权人免去债务人全部应付利息C. 债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D. 债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务【参考答案】 ABD
6、【答案解析】债权人作出让步，实质债权人同意发生财务困难的 债 务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值归还债 务。债 权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人局部债务本 金或者利息， 降低债务人应付债务的利率等。债权人同意债务人以 公允价值高于重组债务账而价值的股权清偿债务，债权人并没有作 出让 步，选项 C 不正确。3、关于债务重组准那么中以非现金资产清偿债务的， 以下说法中 正确 的.有 0。A. 债权人取得的非现金资产应按其公允价值为根底入账B. 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账 而 价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积C. 债务人以
7、非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账 而 价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益D. 债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额， 计 入资本公积【参考答案】 AC【答案解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重 组 债务的账而价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入 当期损 益，选项 B 错误;转让的非现金资产公允价值与其账面价值之 间的差额， 计入当期损益，选项 D 错误。4、以债务转为资本的方式进行债务重组时， 以下处理方法正确 的有 () 。A. 债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为 股 本或实收资本B. 债务人应将股
8、份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确 认 为资本公积C. 债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资D. 债权人己对债权计提减值准备的，应领先将重组债权的账面余 额 与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的 , 计入营 业外支出 ( 债务重组损失 ) ；冲减后减值准备仍有余额的，应予 转回并抵 减当期资产减值损失参考答案】 ABCD【答案解析】 1将债务转为资木的，债务人应当在满足金融负 债 终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享 有股份 的而值总额确认为股本或者实收资木，股份的公允价值总 额与股木 或者实收资本之间的差额确认为资木公积。重组债务的 账而价值与 股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益营业外 收入。2 将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的 差额， 比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处 理。债权人 己对债权计提减值准备的，应领先将该差额冲减减值准 备，冲减后尚有 余额的，计入营业外支出债务重组损失；冲减后减 值准备仍有余额 的，应予转回并抵减当期资产减值损失。