资产负债表具体项目分析.doc

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1、资产负债表具体项目分析年资产负债农及附注的相关信息，运用资产负债农具体项年.2011根据M企业2010企业财务 状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债及目分析方法，对M所有者权益中 的各个项目情况进行详细的了解。第-步：资产项目分析1、货币资金1-10所示。企业财 务报衣附注中的货币资金构成情况的相关信息，如农单位：元-<?< 1-10M企业货币资金构成分析农2010. 12. 31 2011. 12. 31 项目 25, 110. 14 现金 24, 51L 162,100, 560. 221. 322,101,240, 66S. 0S 银行存款314, 230,

2、098.28540, 745,911. 01其他货币资金300, 511,023.25其中银行承兑汇票、倍用卡保证金532, 150, 811. 622,414,815, 429. 742, 645, 011, 093. 25合计企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。从总体规模来看，企业的资金质 量规模大幅增加：从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，农明企业的货币资金比 较充裕。但需要注意的是，从该公司的财务报农附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银 行承兑汇票，信用证及银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%,这部 分质押的保证金

3、会影响公司实际偿付能力。2、应收票据"企业财务报附注中应收票据的相关信息，如农1-11。 农1-11M企业应收票据分析农单位：元项日2011. 12.312010. 12. 312011年比重2010 年比垂银行承兑汇票1535326631. 09001390054521. 25001.00000.9990商业承兑汇票1360062. 86000. 00000.0010合计1535326631. 09001391414584.11001.00001.0000变化 0. 0010 -0. 0010 0. 0000从1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上

4、升导2011年的1.00%, 农明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。3、应收账款M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如农l-12o账龄2011. 12.312010.12. 31账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例金额比例一年以内367,825, 095. 1481. 56%1S, 351, 113. 66434,141,954.5681. 38%21, 707, 785. 23年1至25, 377, 755. 611. 19%537, 775. 5672, 311,318.9714. 06%7,230, 056. 9032至年71, 195,182. 0015. 79%1

5、1, 239, 036. 101,676, 523. 470. 33%335, 301. 695/51/13年以上6, 605, 999. 171. 16%6, 324, 511. &S1.23%3,162, 255. 84合计451,001,031.92100. 00%33,127, 925. 62514, 457,30S. 68100. 00%32, 135, 102. 66,坏账准备为84.38%1-12中可以看出该企业2010年年以内的应收账款占该企业的从衣坏账准 备为，至2年的应收账款占企业的14.06%21707785.23元，企业的应收账款时间在1,企业的坏 账准备减1.

6、19%至2年比率为元，而企业7230056.902011年应收账款时间在1这充分,0.33%增 加到15.79%4654769S.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从少说明了企业为了扩大销 售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。、 存货4。M企业财务报告附注中存货的相关信息，如衣1-13单位：元 1-13 M企业存 货构成分析表农项目2011. 12.312010. 12. 31账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料531, 015,121. 017, 562, 235. 62523, 152, 885. 12106, 79

7、1, 687. 734,569, 562.37102, 255.125. 36在途物资S, 251. 25一8,251. 2512, 256. 23-12, 256. 23周转材料35, 871, 562. 5235, 871, 562. 5234,871,231.8734,811,231.77库存商品216, 014, 396. 593, 521, 565. 51212, 492, 831. 05156, 539, 315. 996, 756, 587. 20449, 782, 728. 79合计782, 909, 331. 4011,083, 801. 16771, 825, 530. 2

8、4898, 217, 491. 8211, 326, 119. 57SS6, S91, 342. 15年的账而余额增加年原材料的账而余额比20101-13中我们可以看出，2011从农元，企业置留存 货为了保证年增加2992673.252011年比元，坏账准备并且会过多地存货要占 用较多的资金，生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，增加包扌舌仓储费，保险费, 维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目这就是存货管理的达到两者的最 佳组合，标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，目标。、固定资产5分析固定资产规模:。年固流比例,如表1-14M企业2010、2011从衣1-

9、1可知, 表1-14M企业固流 比例项目2010. 12. 31本期增加本期减少2011. 12. 31房屋及建筑物400, 253, 582. 5620, 875, 236. 4528, S18, 776. 80392,280,012. 21机器设备79S, 523, 455. 23301, 526, 951. 25318,814,951.63751,235, 457. 85运输工具S, 152, 563. 52754, 562. 86885,761.51S, 021,361.87电子设备2, 220, 344. 78370,122. 14261,977.712, 325, 489. 22合

10、计1, 209, 119, 916. 09323, 526, 875. 70378,814,467. 651,153, 862,354.15企业固定资产中房屋建筑物和机器设备占绝人部分比例，说明企M1-14从衣中可以看出，企业 师生产性企业，固定资产自然以生产为主，机器设备增业把资金重点放在生产上。M5 /52/2固定资产更新速度慢于淘汰速再是从资产负债衣中可以看出，加大于减少，更新稳步增长。 度，下降了 7.91%分析固定资产构成：。M企业财务报告附注中固定资产的相关信息，如表1-15单位：元 企业固流比例表1-15M分析固定资产折I口：从报告附注可知，分析固定资产减值准备：从报告附注可知，

11、、在建工程61-16M企业非流动资产结构分析表表项目2011. 12.312010. 12. 312011比垂2010比垂变动悄况持有至到期投资20, 475-4.32%0. 00%4.32%长期股权投资2S9,010232,22060. 91%61. 44%-0. 19%固定资产115,3S6120, 01521. 33%31.75%-7. 42%在建工程24, 0305,4595. 07%1.44%3. 62%无形资产15, 00014,9603. 16S3.96%-0. 79%开发支出6, S0S1,9881. 44%0. 53%0. 91%递延所得税资产3,5153, 3370. 71

12、%0. 88%-0. 1 P：非流动资产合计474, 221377, 9S0100. 00S100. 00%0. 00%农从表1-16中可知，M企业的在建工程2011年的比重比2010年增加3.63%,说明了企业投资总 额的增加。第会使企业的投入增加，第二，企业的资产增加，因为在建I：程最终耍转入固定资 产，工程增长必然使固定资产成本价格增长。这种资产的增加可能是实际增加，也可能是煖增资 产。第三，会扌是高企业的生产能力，在建匸程般与企业生产能力扩张有直接关系，能力扩人会 带来收益的增加，但冇目扩张会使企业资金链断裂的恶性循环。最后在建匸程也会增加企业抗风 险能力。7、无形资产企业财务报农附注

13、中无形资产的相关信息，如农1-17。表1-17M企业无形资产构成分析表单位：元项目2010. 12. 31本期增加本期减少2011. 12. 31土地使用权102, 542, 685. 32102,512, 6S5. 32电脑软件17, 651,851.523, 756, 245. S52, 154, 244. 1419, 256,856.23专利技术25, 423, 647.174, 25S, 478. 563, 425, 972. 1726, 256,153. 56其他3, 982, 9S9. 162,039, 170. 171. 943, 819. 295/53/3合计 119, 999

14、, 514. 407, 619, 3S6. 18149, 601, 176. 478, 014,724. 41企业无形资产中专利技术和电脑软件占绝大部分比例，衣明企业中可以得出，M从衣1-17年的 数据我年和2011把资金重点放在科学技术对公司生产或手工制作的贡献上。比较2010同时从资 产负债农中我们看到无形资产们可以得出，企业无形资产对增加企业受益的潜力，所以在对无形 资产进行下降了 点，因为无形资产在创造经济利益方而存在较大的不确定。质量分析时，我 们应该把无形资产的全部特征考虑在内。第二步，负债项目分析1、短期借款1-17M企业流动负债分析表表项目2011. 12.312010. 12

15、. 312011比塑比重2010变动愴况短期借款1,677一0. 35%0.00%0. 35%应付票据278,233237, 62657. 71%56. 61%1.10%应付账款172,718161, 21635. 84%3S. 13%-2. 59%预收账款6, 0767, 6501.26%1.82%-0. 56S应付职匸薪刚9, 8624,7152. 05%1. 12%0. 92%应交稅费-1,514-6, 617-0. 31%-1. 58%1. 27%其他应付款14,85714,9713. 0SS3. 57%-0. 19%潦动负债合计481,909419,562100. 00%100.00

16、%0. 0GS口人说明企35%, 2011年短期借款的比重比2010年增加从流动资产分析农可以看出，企业业 流动的资金较少，在短期内不能满足生产经营的需要，也不能降低企业的综合资金成本。2、应 付票据1-1841企业财务报告附注中应付票据的相关信息，如农单位:元表1-18M企业应付票据构成分析衣2010. 12. 312011. 12. 31种类银行承兑汇票2, 376,261,719. 462, 782, 331, 855. 0S商业承兑汇票合计 2, 376, 261, 719. 162. 782, 334, S55. 0S采取，企业与企业之间般是采用比较安全的银行汇票结算方式。从衣中我们

17、可以看出3、应付账款年应付账款占流动负从农可以看出，应收账款在流动负债中所占比重有所下降。2010 说明公司生产经营的产品或捉供的劳务适销对。年占流动负债的，201135.84%债的38.43%路， 市场需求旺盛，销售情况越来越好，汇款能力与支付能力增强。M企业财务报告附注中应付 账款的相关信息，如衣119单位：元1-19M表企业应付账款账龄分析衣2010. 12. 312011. 12.31项目 1 年以内 1,602, 378. 561.581, 712. S31, 251. 255/54/41- 2 年 7, 563,254. 575, 622. 354. 562- 3 年 S56, 3

18、25. 23758, 213. 523 年以上 1, 665, 255. 547, 965,243. 69合计 1, 612, 463, 399. 921, 727, 177, 066. 026299988.152010年增加年以上的应付账款我们可以看出企业32011年比从衣1-19中，同时我们 可以看出企说明了企业因购买材料，商品或接受劳务供应等经营洁动而增加，元，企业欠供应商 很多货款，但同时也说明业自有资产增加，是企业资金发展的积极趋势。会影响该企业诚 信度不高，洽也说明企业的负债多，资金周转困难，但应付账款太多的话，谈合作有困难，同 时银行授信额度审批方而也有定的影响：第三步：所有者权

19、益项目分析1、资本公积1-20M企业所有者权益结构分析表农项目2011.12.312010. 12. 312011比座比重2010变动情况X 200,000 实收资本或股本200,00038. 03%41.25%-3. 22%资本公积63, 17663, 01612.01%13. 00%-0. 98%盈余公积67, 65562, 37012. S7%12. 86%0. 00S未分配利润195,050159, 48737.09%32. 89%1.20s：股东权益會计525, 8S1484, 874100. 00S100. 00%0. 00S年间我公司投入的股本和资本公积在股东的权益中2中可知，2010-2012年，从衣1-20。所以对 于债权人来说，年为38.03%, 2010年为41.25%2011所占比重呈下降趋势。其中而对公司实收 资本是所有者权益最本质的体现，也有利于债权人考虑投资风险的重耍因素，来说，投资者持 有的股份有些降低，进而影响了公司股票的流通量。、盈余公积2可以得出，这两年公司的盈 余公积保持稳定增长，说明企业在盈利状况良好1-20从农既可以提高企业的偿债能比较重视企 业内部资产的积累。同时多计提盈余公积，的情况下，力，又能捉高企业的获利能力。所以，增 加留存收益额，捉高留存收益比重，既可以减少股权资金成本，进而降低企业综合资金成本。5/55/5