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1、2018年中级会计实务模拟试 题大练兵-毙考题-1下载毙考题APP免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻2018年中级会计实务模拟试题大练兵综合题1.甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在 未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴 于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批 准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料 如下:(1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订 了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10 日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A 产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1 月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违 约金。签订合同时，甲
2、公司尚未开始生产A产 品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013 年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购 入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计考试使用毙考题，不用再报培训班邀请码：8806下载毙考题APP免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合 同。(2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了 一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20 日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013 年H月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。 2013年H月25日，甲公司因资金周转困难未能
3、按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013 年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的 可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能 性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院对上述丙公司 起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公 司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。 当日，甲公司向丙公司支付了 90万元的赔偿款。(4)2013年12月26日，甲公司与丁公司签订 了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定 甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公 司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按 时交货，与丁公司协商未果。
4、2014年2月15日， 甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公 司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该 诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。其他资料假定递延所得税资产、递延所得税负债、预 计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够 产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时 不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发 生时据实从应纳所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得 税。按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。问题:(1)根据资料(1),判断甲公司应否将与该事项 相关的
5、义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编 制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得 税负债)的会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司应否将与该事项 相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编 制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得 税负债)的会计分录。分别判断资料和(4)中甲公司发生的事项 是否属于2013年度资产负债表日后调整事项, 并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计 分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处 理方法。(答案中的金额单位用万元表示)答案与解析1.【答案】甲公司应该将与该事项相关
6、的义务确认为 预计负债。理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合 同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预 期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合 同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当 按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较 低者确认一项预计负债，履行合同发生的损失 =（65） 100=100（万元），不履行合同发生的损失=5 100 10%=50（万元），所以甲公司应该确认预计负债50万元。会计分录是:借：营业外支出50贷:预计负债50考试使用毙考题，不用再报培训班邀请码：8806借：递延所得税资产12.5贷:所得税费用12.5(2)甲公司应将与该事项相关的义务确认为 预计负债。下
7、载毙考题APP免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻理由：甲公司败诉的可能性是70%,即为 很可能败诉，且相关赔偿金能可靠计量，因此甲 公司应在2013年12月31日确认一项预计负债, 金额为(60+100)/2=80(万元)o会计分录为:借：营业外支出80贷：预计负债80借：递延所得税资产20贷：所得税费用20考试使用毙考题，不用再报培训班邀请码：8806下载毙考题APP免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻考试使用毙考题，不用再报培训班邀请码：8806资料(3)属于资产负债表日后调整事项o理由：因为本事项属于资产负债表日前已存 在的未决诉讼在日后期间结案，法院的判决进一 步确定了甲
8、公司在2013年12月31日所存在现 时义务的金额，需要对原已确认的预计负债金额 进行调整。会计分录为:借:预计负债80以前年度损益调整10贷：其他应付款90借:以前年度损益调整20贷：递延所得税资产20借：应交税费应交所得税22.5贷：以前年度损益调整22.5借：利润分配 未分配利润6.75盈余公积0.75贷：以前年度损益调整7.52014年本期的会计处理:借：其他应付款90贷：银行存款90资料(4)属于资产负债表日后非调整事项o理由：本事项属于资产负债表日后发生自然 灾害导致企业出现重大赔偿损失的情形。尽管不 影响资产负债表日存在的情况，但如不加以说明 将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。会计处理方法：甲公司应将该事项作为非调 整事项在2013年度财务报表附注中予以披露。