《消费型增值税体会-总结报告模板.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费型增值税体会-总结报告模板.doc（4页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、消费型增值税体会俗话说，龙生九子各不同。同样是增值税，在不同国家，税制设计也大不 相同。我们知道，厂商生产商品，离不开三样东西：劳动力、原料和固定资产。 劳动力和原料，一次投入，便将其价值转移到新产品中去。不过，劳动力的特点， 是能够创造出大于工资的价值，而原料经过加工，只是改变了它的形态而已，价 值并没有改变。固定资产如机器设备、厂房等，它们的价值，则要通过折旧，分 期分批转移到商品中去。在计算一件商品的增值额时，由于对固定资产价款的处 理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型 增值税。目前国有大都改制完毕，正需要重新整合资源，进行新一轮设备更新。而现 行的生产
2、型增值税，却横刀立马，使有心技改，无钱纳税。同时乡镇、民营异军 突起，如果再照老方子抓药，不分青红皂白，实行生产型增值税，将会抑制整个 社会的投资热情。增值税出现以前，流转税曾经大行其道。流转税，即对商品的流转环节征 税，而且按商品全部流转额征收。为此，人们形象地称它为“层层剥皮，道道征 税”，其弊端不言自明，那就是重复课征。增值税取代流转税的地位，缘于它的税制设计更为科学、更加合理，更适 应专业化分工和社会化大生产的要求。让我们来看个例子：假设某织布厂进了 30万元的棉花，织成布匹，然后以60万元价格，卖给服装厂；后者将其加工成 服装后，以80万元的价格，卖给批发商；批发商再以 100万元的
3、价格，卖给零 售商。如果流转税的税率为5%,那么，纳税总额将是多少呢？前面说过，流转 税的特点，是按照每个经营者的销售收入全额征税，那么，织布厂应纳税额为： 60X 5%= 3 （万元）;服装厂应纳税额为80X 5% = 4 （万元）；批发商应纳税额 为100X 5%= 5 （万元），该批商品的总税额为3 + 4+ 5= 12 （万元）。现在改为 征收增值税，即只对价值增值部分征税，税率仍为 5%。那么，织布厂增值额是 60- 30= 30 （万元），应纳税额为30X 5%= 1. 5 （万元）;服装厂的增值额为80 60= 20 （万元），应纳税额为20X 5%= 1 （万元）；批发商的增值
4、额为100-80 =20 （万元），应纳税额也是20X 5%= 1 （万元）。这样计算下来，总税额为1. 5 + 1+ 1 = 3. 5 （万元）。两相比较，很显然，实行增值税，整体税负远低于流转 税，即使专业化分工再细，生产环节再多，也不存在重复计征的问题。所谓消费型增值税，就是允许纳税人在计算增值额时，除扣掉生产原料价 值以外，还可以把外购的固定资产价款全部扣除。 也就是说，厂商外购的生产资 料，不算入产品增加值，而只是对消费资料征税。如此一来，便大大降低了厂商 税收负担。对此，厂家自然双手赞成，而政府征税也顺风顺水，执行成本自然较 低。与消费型增值税大笔一挥，把固定资产一笔勾销相比，收入
5、型增值税就显得 不太痛快了。它的做法，是在计算增值税时，扣除掉外购固定资产的折旧部分。 根据宏观经济学的定义，一国的国民生产总值，减去全部固定资产的折旧，等于 国民收入。从一国范围看，扣除固定资产折旧，对国民收入征税，这也正是“收 入型”增值税得名的原因。目前实行这种税制的国家，主要有阿根廷和摩洛哥。 与前两种税制相比，生产型增值税最不彻底，纳税人的税负也最重。它在计税时， 既不扣除全部固定资产，也不扣除折旧，课税对象相当于生产资料和消费资料的 总和，从整个社会来看，与国民生产总值一致，故称其为生产型增值税。目前只 有印尼和中国采取这种增值税制。我们知道，税收的作用，不 仅是增加财政收入，而且
6、，政府借助于税收手 段，能够对宏观经济发挥调控作用。增值税设置不同，对经济的影响也不同。实 行消费型增值税，在计税时，把厂商购入的固定资产，做了一次性扣除，税负减 到了最轻，客观上起到了鼓励投资、鼓励设备更新的作用。投资、消费和出口， 是拉动经济增长的三驾马车。世界上多数国家之所以选择消费型增值税，正是英 雄所见略同，把推动经济快速增长，看得比短期内增加税收更为重要。 实行生产 型增值税，既不扣除固定资产，也不扣除折旧，对来说，税收负担较重，客观上 会降低生产者的投资热情，减慢设备的更新速度。而收入型增值税，在计税时，扣除固定资产当期折旧部分，零打碎敲，操作起来添了许多麻烦，无形中增大了 征税
7、成本。1984年，我国正式建立增值税制度，经过近 XX年的完善，至V 1993年底， 出台中华人民共和国增值税暂行条例，构建起生产型增值税体系。根据条例 规定，凡在我国境内，销售货物或进口货物，提供工业性和非工业性的加工、修 理修配劳务的，都要缴纳增值税，税率设置，分17%和13%两档。增值税的开征，对财政的贡献可谓功勋卓著，财政收入的近 90%来源于税收，而税收中近 一半是增值税的功劳。但是，正如前面所说，生产型增值税对经济的负面影响，也是不容忽视的。 有资料显示，国际上消费型增值税税率，大致在 8%-20%左右。而我国生产型 增值税率17%，换算为消费型增值税，在 23%左右，税负明显过高。当然，生 产型增值税的出台，也是当时的形势使然。然而，此一时彼一时也。国有大都已 完成了改制，正需要重新整合资源，进行新一轮设备更新。而现行的生产型增值 税，却横刀立马，使有心技改，无钱纳税。难怪界流传这么一句话：不搞技改等 死，搞了技改找死。另外还要看到，这些年来乡镇异军突起，民营三分天下有其 一，如果再照老方子抓药，不分青红皂白，实行生产型增值税，便会抑制整个社 会的投资热情，在内需不足、经济紧缩的新背景下，生产型增值税的缺陷愈益凸 显，已到了非改不可的时候。