等级考试中级会计实务重点题1228.doc

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1、等级考试中级会计实务重点题简答题1、江海股份有限公司 ( 以下简称江海公司 )2006 年至 2007 年对华夏股份有限公司 ( 以下简称华夏公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 3 月 1 日，江海公司以银行存款2000 万元购入华夏公司股份，另支付相关税费 10 万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响， 并准备长期持有该股份。 华夏公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。 2006 年 3 月 1 日，华夏公司的股东权益总额为 9150 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 1800 万元，盈余公积为 120

2、0 万元，未分配利润为 1150 万元 ( 其中 100 万元为 2006 年 1 至 2 月份实现的净利润 ) 。(2)2006年 5月 1 日，华夏公司宣告分派 2005 年度的现金股利 100 万元。(3)2006年 6月 10 日，江海公司收到华夏公司分派的 2005 年度现金股利。(4)2006年 11 月 1 日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200 万元 ( 含增值税额 ) 。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006年度，华夏公司实现净利润 400 万元。(6)20

3、07年 5 月 2 日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年 4月1日提出的 2006 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；分配现金股利 100万元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为： 按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(7)2007 年，华夏公司发生净亏损500 万元。(8)2007 年 12 月 31 日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8 万元。要求：编制江海公司对华

4、夏公司长期股权投资的会计分录。( “长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )多选题2、下列各项中，影响企业当年营业利润的有() 。A对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额D采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益简答题3、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1) 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以

5、及库存商品，与黄海公司的固定资产 ( 办公楼 ) 、股权投资、原材料交换。2009 年7 月1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原价为750 万元，已提折旧为50 万元，公允价值为900 万元；库存商品的成本为900 万元，公允价值1000 万元。公允价值合计为1900 万元；含税公允价值合计为2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产 ( 办公楼 ) 的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550 万元；可供出售金融资产 ( 为对 A公司的股权投资 ) ，账面价值为 1000 万元 其中成本为 1050 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万

6、元 ，公允价值为1250 万元；原材料成本为450 万元，公允价值为500 万元；公允价值合计为2300 万元。含税公允价值合计为2385 万元。2009 年7 月1 日长江公司换入的办公楼发生相关税费5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2) 长江公司换入的办公楼作为投资性房地产， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期为 2 年，年租金为 200 万元，每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3) 长江公司换入对 A 公

7、司的投资，作为长期股权投资。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表决权股份， 能够对 A 公司施加重大影响， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨认净资产公允价值为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元， A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。(4)

8、黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司的货款为 3000 万元 ( 含增值税 ) ，由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。 原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ，未计提减值准备， 公允价值为1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)

9、A 公司 2009 年实现的净利润为400 万元 ( 假定利润均衡实现 ) 。2009 年 8 月，A 公司将其成本为80 万元的商品以100 万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：计算 2009 年 7 月 1 日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；单选题4、案例二 ( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 ×7年

10、 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 ×7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 20×7年6 月30 日，甲公司受赠一项价值为20000 元的专利权。3.20 ×7年 4 月1 日，采用年数

11、总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004 元，预计净残值为5000 元，预计尚可使用年限5 年。4.20 ×7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 5 月 10 日出售专利技术的净收益为：A15000 元B25000 元C30000 元D40000 元简答题5、A 股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B 股份有

12、限公司的产品作为生产用材料。 A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为 224000元，估计使用10 年，估计净残值为4000 元。采用年数总和法计提折旧，( 税法规定采用直线法计提折旧， 税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理) ，A公司对所得税核算采用债务法，所得税率为33%，A 股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用 5 年。 B 股份有限公司产品生产成本 40000 元，产品公允价值与产品计税价相同，都为 50000 元，增值税税率 17%，设备的公允价值为 75000 元， B 公司换人设备支付补价 16500 元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。要求：分别作出

13、两公司的会计处理。多选题6、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有() 。A提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧多选题7、下列经济业务或事项符合企业会计准则第14 号一收入的有 () 。A企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应

14、当在发生时冲减当期销售商品收入B销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入E销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号资产负债表日后事项单选题8、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为 () 。A资本公积 (

15、其他资本公积 )B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题10、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元单选题11、下列表述正确的是 () 。A固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本B固定资产改良支出应全部计

16、入固定资产的账面价值C固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额D固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产固定资产装修”科目进行核算单选题12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题13、下列（）不是衡量固定资产历史成本的合适基础。A生产性资产的购买价格、运输

17、成本、安装成本应该被包含在资产成本当中B在为土地预期的使用目的而整备土地的过程中获得的收益，例如砍伐木材的销售收入，应该在收入中立即确认C如果改良提供了未来的服务潜力，那么在获得机器后对机器改良发生的成本应该被加进资产的成本中D从挖掘地基到完工，厂房建设发生的所有成本应该被确认为资产成本的一部分单选题14、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A公开发行股票B上年售出的商品发生退回C外汇汇率发生较大变动D董事会作出债务重组决定多选题15、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10

18、%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一

19、次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日

20、该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元简答题16、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易

21、性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)2009 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200 万元，应交营业税

22、110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润

23、1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(4) 内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月

24、18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。2010年9 月28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：1. 计算 2009 年 1 月 2

25、 日甲公司合并成本；简答题17、甲公司 2007 度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（ 1）2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司预付20%的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（ 2） 2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1 月 1 日支付，到期一次还本。专

26、门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360 天计算，每月按30 天计算。（ 3）2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元； 7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（ 4）2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均

27、法计提折旧。（ 5） 2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2 年，租赁开始日为2010 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为5100 万元。（ 6）2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为5000 万元。2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4100 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相

28、关税费。要求：根据资料（ 5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。单选题18、要求：根据上述资料，回答下列第题。甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2011 至 2014 年发生相关业务如下：(1)2011 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3 年，每年租金为6 万元。于租赁各年年末收取，2012年 1 月 1 日为租赁期开始日， 2014 年 12 月 31 日到期。 2012 年 1 月 1 日，该投资性房地产的成本为 12 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2012

29、年 1 月 1 日，为购建一套需要安装的生产线A 向建设银行专门借入资金50 万元，并存入银行。该借款期限为 3 年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2012年 1月 1 日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为 6.8 万元。 另支付保险费及其他杂项费用 3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4) 安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为 4 万元，税务部门核定的计税价格为8 万元。(5) 安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8 万元。用银行存款支付其他安装费用

30、1.64万元。(6)2012 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧( 预计净残值率为5%)。(7)2012年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为13 万元。(8)2013年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13.5 万元。(9)2014年 12月31 日，甲公司将生产线 A 出售 . 出售时用银行存款支付清理费用3 万元。出售所得款项50 万元全部存入银行。于当日清理完毕( 不考虑其他相关税费) 。(10)2014 年 12 月 31 日租赁协议到期， 甲公司与丁公司达成协议. 将办公楼出售

31、给丁公司，价款为14 万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）。A2013 年度应计提的折旧额为24.90 万元B2014 年度应计提的折旧额为14.94 万元C该生产线处置时的账面价值为22.4 万元D处置该生产线应确认营业外收入27.04 万元单选题19、下列有关资产负债表日后事项表述正确的是() 。A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货

32、币资金项目， 但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题20、甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3 年，每年 12月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公

33、允价值为 1800 万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确

34、的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式-1- 答案： (1) 借：长期股权投资华夏公司( 投资成本 )2010暂无解析2- 答案： A,B,D 解析 选项 A，投资性房地产计提折旧时，计入“其他业务成本”科目，影响营业利润。选项B，计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。选项C，计入“资本公积其他资本公积”科目，不影响营业利润。选项 D，计入“投资收益”科目，影响营业利润

35、。3- 答案：计算 2009 年 7 月 1 日乙公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录。暂无解析4- 答案： B暂无解析5- 答案： A 股份有限公司的会计处理。暂无解析6- 答案： B,C,E 解析 提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。7- 答案： A,C,D,E 解析 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，8- 答案： A暂无解析9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回

36、的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入： 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。11- 答案： C 解析 固定资产发生的修理费应当直接计入当期损益；固定资产改良支出应当计入固定资产的账面价值，但是增计金额不能超过该固定资产的可收回金额。12- 答案： D 解析 根据企业会计准则投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。13- 答案：

37、 B马上确认这笔收入是不适当的。这笔收入应该作为土地价格的减项。选项(a) ， (c) 和(d) 均不是本题答案，因为其每个选项都是合适的。14- 答案： B 解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A、C和 D属于非调整事项；选项B 属于调整事项。15- 答案： B,D,E 解析短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80 万元与计税基础50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30 万元，确认递延所得税负债=30×25%=7.5(万元 ) ，选项B 正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入

38、方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所以选项 D 正确。16- 答案：计算购买日合并报表应确认的商誉暂无解析17- 答案：借：投资性房地产固定资产 5155资本公积- 成本 5100245 （倒挤）累计折旧300 （100*3 ）贷：暂无解析18- 答案： D正确分录为：2013年度借：制造费用 (55.44 ×2/5)22.18贷：累计折旧 22.182014年 度借：制造费用(55.44-22.18) ×2/5113.30贷：累计折旧 13.30借：固定资产清理

39、19.96累计折旧 35.48贷：固定资产 55.44借：固定资产清理 3贷：银行存款3借：银行存款 50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 27.o4贷：营业外收入 27.o419- 答案： A 解析 选项 B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。 选项 C，资产负债表日后事项， 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的， 除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项 D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。20- 答案： D 解析 选项 A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、 且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项 C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。