等级考试中级会计实务测试2559.doc

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1、等级考试中级会计实务测试单选题1、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损溢的是() 。A交易性金融资产B持有至到期投资C应收账款D可供出售金融资产单选题2、某施工单位 2007 年 2 月购入一台设备，共支付价款及相关税费10 万元，则这笔款项属于企业的 () 。A营业外支出B管理费用C资本性支出D制造费用单选题3、下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是() 。A固定资产购入过程中发生的保险费支出B固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息( 符合资本化条件 )C固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息D固定资产改良过程中领用原材料转出的进项税额简答题4

2、、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2009

3、 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为 8 年，预计净残值为10万元。 要求根据资料 (2) ：计算上述设备2007 年和 2008 年计提的折旧额。计算上述设备2009 年计提的折旧额。计算上述会计估计

4、变更对2009 年净利润的影响。单选题5、下列各项，不计入固定资产原始成本的是（） 。A达到预定可使用状态以后的利息费用B购置固定资产发生的运输费C购置过程中固定资产的增值税D改良过程中领用的材料多选题6、甲公司为上市公司， 2012 年至 2013 年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2012 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款300 万元 ( 其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6 万元 ) 从二级市场购入乙公司 10 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1.8 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6 万元。

5、(3)2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股 26 元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2012年 7月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盘价跌至每股 20 元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2013年 4月 26日，乙公司宣告发放现金股利每股 0.1元。(6)2013年 5月 10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1 万元。(7)2013年 1月起，乙公司股票份格持续上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盘价升至每股 25 元。(8)2013 年 12 月 24 日，甲公司以每股28 元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支

6、付相关交易费用1.68 万元。假定甲公司在每年6 月 30 日和12 月 31 日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。( 答案中的分录金额单位用万元表示)关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的是_。A公允价值大于初始投资成本计入资本公积B公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积C持有期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本D期末按公允价值计量单选题7、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投

7、资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河

8、公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000 万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月 1 日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 1

9、2 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2010 年 1 月 1 日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为 () 万元。A452.5B0C132.5D-452.5简答题8、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理

10、(6 分)简答题9、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：(1) 甲方案：固定资产原始投资 180 万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为 1 年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。 该项目经营期 8 年，到期残值收入 6 万元。 预计投产后每年增加营业收入 150 万元，每年增加付现营业成本 50 万元。(2) 乙方案：固定资产原始投资 80 万元，无形资产投资 18 万元，经营营运资本投资 55 万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。筹建期2 年，经营期 6 年，到期残值收入8 万元。无形资产从投产年

11、份起分6 年平均摊销， 无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经营营运资本投资在项目结束收回。该项目投产后预计年增加营业收入150 万元，年增加付现营业成本60 万元。(3) 该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。所得税税率为 25%，该企业要求的最低投资回报率为 8%。要求：计算甲、乙方案的现金净流量；多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、根据手续费及佣金的扣除规定，下列说法正确的有() 。A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金的扣除限额B企业

12、不得将手续费及佣金支出计人回扣、业务提成、返利、进场费等费用C除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除D企业已计人固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可在发生当期直接扣除单选题12、企业对投资性房地产采用成本模式计量。 2009 年 1 月 5 日，企业购入房屋准备用于对外出租， 2009 年 2 月 27 日，与客户签订租赁协议，租赁期开始日为 2009 年 3 月 1 日。房屋的购买成本为 380 万元，预计净残值为 20 万元，预计使用年限为 20 年，采用直线法计提折旧。 2009 年企业对该房屋计提的折旧额为 () 万元。A16.5B13.

13、5C15D18单选题13、某上市公司 20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年 4 月 10 日。公司在 20×8年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司支付 20×7年度财务报告审计费40 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元多选题14、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税

14、税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初

15、将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万

16、元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A交易性金融资产的初始入账金额为 80 万元，同时要调整留存收益 22.5 万元B2008 年应冲回坏账准备 0.05 万元C投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15 万元应计入资本公积D2008 年固定资产应计提的折旧额为20 万元E建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算多选题15、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控

17、制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积单选题16、法国人布朗于 2002 年在我国北京购买了一套商品房。 2003 年，布朗因公被派驻泰国。其同事英国人罗德提出愿意购买该商品房， 双方遂签订了房屋买卖合同，但未约定合同争议应适用的法律。 2003 年 3 月，因罗德始终未付清房款，布朗向北京某法院起诉。请问，法院应适用哪国法律审理此案：A法国法B英国法C中国法D选择适用法国法或中国法单选题17、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、

18、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的

19、公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根

20、据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧多选题18、甲公司 2010 年 5 月 1 日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司 40%的股权。甲公司土地使用权的成本为 6000 万元，公允价值为 10000 万元，库存商品账面余额 4000 万元，已计提跌价准备 1000 万元，公允价值 3000

21、 万元，增值税税额为 510 万元；乙公司拥有 M公司 40%的股权的长期股权投资账面价值为 12000 万元，公允价值为 13000 万元，乙公司另向甲公司支付现金 510 万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有() 。A换入 M公司股权的初始成本为13510 万元B换入 M公司股权的初始成本为13000 万元C换入 M公司股权的初始成本为9490 万元D确认换出土地使用权收益 4000 万元计入营业外收入E确认换出库存商品的营业利润为 0多选题19、下列项目中不应作为管理费用核算的有

22、() 。A因非常原因造成的存货盘亏净损失B转回已计提的固定资产减值准备C已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧D采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费E签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费单选题20、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。A营业外支出B公允价值变动损益C投资收益D其他业务收入-1- 答案： A交易性金融资产按发生的交易费用，借记“投资收益”科目。2- 答案： C资本性支出，如施工企业为购置和建造固定资产、 无形

23、资产和其他长期资产而发生的支出，这些支出效益涵盖若干个会计年度， 在财务上不能一次列入建筑产品成本，只能按期逐月摊入成本、费用。因此，企业支付的设备价款等属于资本性支出。3- 答案： C暂无解析4- 答案：计算该设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额暂无解析5- 答案： A暂无解析6- 答案： A,C,D暂无解析7- 答案： B 解析8- 答案：根据企业会计准则的规定，企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析， 确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。 (1) 企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产

24、的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低， 则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。(2) 企业发生的固定资产后续支出， 如果不符合资本化的条件，则应予以费用化， 即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出， 通常就属于这种情况。暂无解析9- 答案：甲方案的现金净流量：暂无解析10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,C 解析 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。12-

25、 答案： A 解析 该房屋在购入时作为企业的固定资产，当月不提折旧，下月开始提，因此 2009 年须对该房屋计提11 个月的折旧额， 计算过程： (380- 20) ÷20×11÷12 16.5( 万元 ) 。13- 答案： D 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项，应该作为 20×8年的事项处理；选项 B和 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项； 选项 D符合调整事项的特点。14- 答案： A,B,D 解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项 C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当

26、采用追溯调整法核算，所以选项正不正确。15- 答案： B,C,D 解析 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积资本或股本溢价”，在处置股权投资时，不需要转入当期损益。16- 答案： C本题考查物权关系的法律适用。 对物权关系的法律适用问题，各国普遍适用“物之所在地原则”加以解决。 该原则可适用于物权的取得、 转移、变更及动产和不动产的区分等。 我国基本上也是遵循这一原则的。 例如，民法通则 第 144 条规定：“不动产的所有权，适用不动产所在地法律。”民法通则解释第186 条又作了补充规定：“土地、附着于土地的建筑物及其他定着物、建筑物的固定附属设备为不动产。 不动产的所有权、

27、 买卖、租赁、抵押、使用等民事关系，均应适用不动产所在地法律。 ”据此， 本案应适用该商品房地所在地法律， 即中国法，应选 C。 值得注意的是，从合同的法律适用角度考虑也能解题。我国对合同的法律适用实行“意思自治优先， 最密切联系补缺”的做法。 本案当事人并未选择合同应适用的法律， 则应依最密切联系原则确定准据法。 显然，合同的标的在中国，双方在中国签订和履行合同，中国当然是最密切联系地。17- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：18- 答案： B,D,E 解析 换入 M 公司股权的初始成本=10000+3000+510(销项税额 )-510( 收到现

28、金 )=13000( 万元 ) ；确认换出土地使用权收益 =10000-6000=4000(万元 ) ；确认换出库存商品的营业利润 =3000(营业收入 )-(4000-1000)( 营业成本 )=0 。19- 答案： A,B 解析 因非常原因造成的存货盘亏净损失和转回已计提的固定资产减值准备应计入营业外支出。20- 答案： B 解析 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) ；转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额作为资本公积 ( 其他资本公积 ) ，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益( 其他业务收入 ) 。