9行政事业单位会计制度.doc

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1、第二章行政事业单位会计制度第一节 行政事业单位会计概念与特点一、行政事业单位（一）行政单位会计 行政单位会计是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和 结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。（二）、事业单位会计 事业单位会计是国家各级事业单位对单位预算执行情况及其结果进 行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。二、行政事业单位会计的特点（一）行政单位会计特点 行政单位会计是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和 事业单位会计相比具有如下特点：（1）满足公共需求是行政单位业务活动的目的，具有明确的非市场性； （ 2） 行政单位必须按预算管理的要求进行收支核算，收付实现制是行

2、政单位会计核算的基础。（ 3） 行政单位会计一般不进行成本核算。（二）事业单位会计核算 事业单位会计的特点是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算 会计和行政单位会计相比具有如下特点：（1）财政拨款事业单位业务活动经费的主要资金来源，开展业务活动创造的收入也是其资金来源之一；（2）事业单位会计核算一般采用收付实现制，但是经营性业务收支核 算可采用权责发生制。（ 3） 因事业单位的行业不同，事业单位会计有更详细的分类，如学校、 科研单位、医院等；（ 4） 有经营活动的事业单位可以进行成本核算。三、行政单位会计制度和事业单位会计准则及制度（一） 行政单位会计制度行政单位会计制度 分为总则、 一般原

3、则、 资产、负债、净资产、 收入、支出、会计科目、年终清理结算和结账、会计报表的编审和附则。 行政单位会计制度 已于 1998年 1月 1日起在全国统一实施， 适用于 我国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。其主要内容有：（1）规定了会计核算的一般原则（2）规定了资产、负债、净资产、收入和支出五大类为会计要素；（3）规定了“资产 +支出=负债+净资产 +收入”为会计要素之间的关系 式，规定了记账方法为借贷记账法。（二）事业单位会计准则及制度事业单位会计准则（试行） 适用于我国各级各类国有事业单位。 该准则共分总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计 报表、附则等九章

4、，并分 54 项条款对有关问题进行规范，自 1998 年 1 月 1 日起实施。事业单位会计制度共分为总说明、通用事业单位会计科目、年终清理结账和结算、会计报表的表白审等部分。 事业单位会计制度已 于 1998 年 1 月 1 日起在全国统一实施。由于各事业单位的行业不同， 国家根据各个行业的特点， 规定了详细 的账务处理程序和方法。第二节 行政事业单位会计核算的基本理论一、行政事业单位会计核算的基本前提（一） 行政单位会计核算的基本前提，即为行政单位会计的基本假 设，是指组织行政单位会计核算工作必须具备的会计主体、 持续、 运行、会计分期和货币计量等前提条件。1. 会计主体2. 持续运行3.

5、 会计分期4. 货币计量（二） 事业单位会计核算的基本前提事业单位会计核算的基本前提， 是指组织事业单位会计核算工作必 须具备的前提条件，包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量等。 事业单位会计核算的基本前提的具体内容与行政单位会计核算的基本前 提相同。二、行政事业单位会计核算的一般原则和记账基础（一） 行政事业单位会计核算的一般原则行政事业单位会计核算的一般原则，是指导行政事业单位会计核 算业务的基本原则，是对会计核算提供信息的基本要求。行政事业单 位会计核算的一般原则有：1. 真实性原则2. 全面性和重要性结合的原则3. 一致性原则4. 及时性原则5. 可比性原则6. 明晰性原则7.

6、相关性原则8. 实际成本原则9. 收付实现制原则预算会计不营利为目的，其开展运营活动耗费的资金不具有垫支性， 一旦耗费不可收回，办理了现金付款，就产生了实际的支出。行政单位 和财政总预算会计一律采用收付实现制核算。在这里应当指出，事业单位在开展事业活动的同时，有的也附带进 行某些经营活动。经营性活动可以给事业单位带来收益，为了正确核算 经营活动的财务收支及结余情况， 事业单位会计准则（试行） 中规定： 事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务可采用权责 发生制。（二） 事业单位会计核算的特殊原则 除了和行政单位会计核算的一些原则相同之外，事业单位会计核 算还要坚持以下原则：1. 配

7、比原则2. 专款专用原则三、行政事业单位会计的核算基础一）行政单位会计的核算基础记账的核算基础也称结账基础，是指结账所遵循的原则，一般习 惯叫做会计的核算基础。 会计的核算基础主要分为收付实现制和权责发 生制。新中国成立以来，我国的行政单位会计一般采用收付实现制。（二）事业单位会计的核算基础新中国成立以来，我国的事业单位会计基本上采用收付实现制。随 着改革开发的深入，现阶段要求事业单位一律实行收付实现制已不符合 实际。因此，事业单位会计改革后，根据事业单位会计核算特点和实际 工作需要，可采用不同的会计基础。即对于非生产经营性的业务，事业 单位会计采用收付实现制作为记账基础；对于生产经营性的业务

8、，事业 单位会计采用权责发生制作为其记账基础。采用权责发生制，有利于正 确地反映本期的收入和费用，合理计算本期损益。四、行政事业单位会计要素（一）行政单位会计要素行政单位会计要素分为1. 资产行政单位资产，指能以货币计量的行政单位拥有的经济资源。包 括各种财产、债权和其他权利。它分为流动资产和固定资产。2. 负债行政单位负债，指能以货币计量，需以各项资产偿付的行政单位承 担的债务，它包括应激预算款、暂存款、应激财政专户等。3. 净资产净资产，指资产减除负债的差额，是属于一级政府、一个政府所有的资产净值。具体来说，行政单位净资产是指资产减去负债的差额， 包括固定资产、结余等。4. 收入行政单位收

9、入， 是指为了完成公务活动， 行政单位从财政部门或上级 单位取得的各项拨款和按规定取得的收入，包括拨入经费、预算资金收 入、其他收入等。5. 支出 行政单位支出，是指为了完成公务活动，行政单位耗费及损失的各 项资金。根据资金管理要求，行政单位的支出分为经常性支出和专项支 出两种。（二）事业单位会计要素1. 资产2. 负债3. 净资产4. 收入5. 支出五、行政事业单位会计平衡等式（一）行政单位会计平衡等式 行政单位会计平衡等式，是指资产、负债和净资产之间的关系。 我们将资产与负债、 净资产之间的这种客观存在的恒等式关系， 称之 为会计等式。用公式表示如下：资产=负债+净资产 单位在业务运作的过

10、程中必然会取得一定的收入，也必然会发生一 定数额的支出。结余就是收入和支出相抵后的余额。因此，收入、支出 和结余这三个要素之间的关系便可以用如下公 式表示： 收入支出 =结余（二）事业单位会计平衡等式 事业单位要完成业务活动，必须取得一定数量的资金。所有，从任 何一个时点来看，一个事业单位的资产总额与负债、净资产总额之间一 直呈现相等的关系。其等式关系表示如下：资产=负债+净资产 资产、负债、净资产是用来说明事业单位财务状况的三个基本要素 第三节 行政事业单位会计核算的基本方法行政事业单位会计核算的基本方法，即对行政事业单位会计对象进 行连续、系统、完整地核算监督所采用的方法。它具体包括：设置

11、会计 科目与账户、确定记账方法、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、编 制会计报表等。一、行政事业单位会计科目（一）行政单位会计科目 行政单位会计科目，是按经济内容或用途，对行政单位会计要素所 作出的进一步分类。每个会计科目都要规定一定的名称、编号和核算内 容。会计科目是设置账户、归集和核算各项经济业务的依据。行政单位的会计科目，按其反映的经济内容或用途分为资产类（ 1 现金、 2 银行存款、 3 有价证券、 4 暂付款、 5 库存材料、 6 固定资产、 7 零余额账户用款额度） 、负债类（ 1 应缴预算款、 2 应缴财政专户款、 3暂存款）、净资产类（ 1 固定基金、 2 结余）、收入类（ 1

12、 拨入经费、 2 预 算外资金收入、 3其他收入）、支出类（ 1经费支出、 2拨出经费、 3结转 自筹基建）。行政单位会计的会计科目，按核算层次分为总账科目和明细科目两 大类。总账科目是设置总账的依据。明细科目是设置明细账的依据。 设置行政单位会计科目要坚持以下原则：1统一性原则2和预算科目相适应的原则3. 简明适用原则（ 二 ） 事业单位会计科目会计科目即对会计要素构成内容按其性质的差别及管理上的要求进 行归来，分为若干项目，并按每一具体项目的性质标准加以命名的一种 专门方法。为了全面地反映资金运行，需要一个完整的科目体系，各会计科目之 间一方面有严格的区别，另一方面又有紧密的联系。事业单位

13、会计科目 按不同的标准可以作不同的分类：1. 按反映的经济内容分类借贷记账法下，会计科目按经济内容分类，通常可以分为五大类：资 产类科目、负债类科目、所有者权益来科目、成本类科目、损益来科目。2. 按提供指标的经济内容分类按提供指标的经济内容进行分类，即按会计要素分类，包括如下五大 类：（1）资产类科目（ 1 现金、2 银行存款、 3应收票据、 4 应收账款、 5 预付账款、 6其他应收款、 7材料、8产成品、 9对外投资、 10固定资产、 11 无形资产）；（2）负债类科目 （1借入款项、 2应付票据、 3应付账款、 4预收账款、5 其他应付款、 6 应缴预算款、 7 应缴财政专户款、 8

14、应交税金）；（3）净资产类会计科目（ 1事业基金、 2固定基金、 3专用基金、 4事 业结余、 5 经营结余、 6 结余分配）；（4）收入类科目（ 1 财政补助收入、 2 上级补助收入、 3 拨入专款、 4 事业收入、 5经营收入、 6附属单位缴款、 7其他收入）；（5）支出类科目（ 1拨出经费、 2 拨出专款、 3专款支出、 4 事业支 出、5 经营支出、 6 成本费用、 7 销售税金、 8 上缴上级支出、 9 对附属 单位补助、结转自筹基金） 。二、行政事业单位会计的记账方法（一）行政单位会计记账方法记账方法即应用一定的记账符号、 记账规则来编制会计分录和登记 账簿的方法。人们曾采用过单式

15、记账和复式记账两种记账方法。单式记账方法比较简单， 是将发生的每一项经济业务登记在一个账 户。这种方法的缺点是：不能全面、准确和完整地反映经济业务的运行 情况。复式记账即对发生的每一项经济业务， 在相互联系的两个或两个以 上账户中，以相等金额进行登记的方法。它能清楚地反映每一项经济业 务的运行情况，并能反映资金总体活动的全貌。目前，借贷记账法是世 界上普遍采用的一种复式记账法。借贷记账法，是以“借” 、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在相互联系的两 个或两个以上账户中，对每一笔经济业务进行登记， 用来反映会计主体、 资金运动的一种复式记账方法。一般情况下，“借”表示资

16、产类账户、支出来账户的增加和负债类、 基金类、收入类账户的减少或结转；“贷”则表示负债类、基金类、收入 类账户的增加和资产类、支出类账户的减少或结转。1.借贷记账法下的账户结构在借贷记账法下，一般把账户分成左右两方， 分别反映经济业务的 增加和减少。其左右方，这边形成了借贷记账法下账户的基本结构。账户的借贷两方，根据账户的性质，决定哪一方登记增加数，哪一 方登记减少数。预算会计制度将账户分为五大类：资产类账户、支出类账尸、负债类账尸、净资产类账尸、和收入类账尸。其中，资产类账尸、 支出类账户这两类账户统称为资产部账户；负债类账户、净资产类账户、和收入类账户这三类账户，称为负债部类账户。(1)资

17、产部类账户的基本结构：资产部账户，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。用“丁”字形账户表示如下：(2)负债部类账户的基本结构: 少或结转数记借方，余额在贷方。用 资产部类账户借方贷方期初余额XXX本期增加数(+) XXX本期减少额 XXX 数(+)负债部类账户，增加数记贷方，减“丁”字形账户表示如下：负债部类账户借方贷方本期减少或结转XXX期初余额XXX本期增加本期发生额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期 末 余 额期末余额XXX资产部类账户余额关系式:为：负债部类账户余额的关系式期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额 =期末 期初贷方余额+本期贷方发生 额一

18、本期借方发生额=期末余额余额为了便于掌握和应用不同类别的账户，现将各类账户的结构表示如下: 各类账户的基本结构2借 贷记 账法 下的 记账 规则记账账户类别账户借方账户贷方账户期末余额资产账户增加减少在借方负债账户减少增加在贷方净资产账户减少增加在贷方收入账户减少增加在贷方或无余额支出账户增加减少在借方或无余额规则，是指记账中必须遵循的规矩和要求。在借贷记账法下，对发生的每一笔经济业务, 都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上相互联系的账户中，进行连续、系 统、全面的登记。借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。3.借贷计算法下的试算平衡试算平衡，是按照记账规则的要求，

19、根据会计等式的平衡关系的理论，通过汇总计算 和比较，检查账户记录正确性的方法。试算平衡可以从以下两个方面进行：(1) 检查每一账户的本期借贷发生额是否平衡。发生额试算平衡公式如下: 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(2) 检查每一账户的期末借贷余额是否平衡。余额试算平衡公式如下：全部账户期末（期初）借方余额合计 =全部账户期末（期初）贷方余额合计（二）事业单位会计的记账方法 事业单位会计的记账方法为借贷记账法，它是以全部资金为主体，以“借” 、“贷”为 符号，记录会计要素增减变动的一种复式记账方法。其记账规则与行政单位会计中借贷记 账法一样，这里不再重述。三、行政事业单位

20、会计凭证（一）行政单位会计凭证 行政单位会计凭证是记录经济业务、 明确经济责任的书面证明， 也是登记账簿的依据。 按其填制程序和用途，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证。（ 二 ） 事业单位会计凭证事业单位会计凭证是记录经济业务、 明确经济责任的书面证明， 也是登记账簿的依据。 按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。四、行政事业单位会计账簿（一）行政单位会计账簿是以会计凭证作为登记依据，用来序时地、分类地记录各项经 济业务，由具有一定格式、相互联系的账页组成的会计账簿。行政单位的会计账簿一般分为总账、明细账和日记账。（二）事业单位会计账簿1. 事业单位会计账簿设置由于行政单位和事业单位中有

21、关收入、支出和往来款项的业务内容存在着一定的差异， 因此行政单位和事业单位设置收入明细账、支出明细账和往来款项的具体种类也不尽相 同。具体来讲，事业单位应设置的明细账有：收入明细账、支出明细账、往来款项明细账、 材料明细账、固定资产明细账。2. 事业单位账务处理程序（1）账务处理程序 账务处理程序即以账簿体系为中心，将会计体系、会计账簿体系、记账程序和方法与 会计报表有机结合在一起，相互配合进行会计处理的会计核算组成形式。（2）账务处理程序的要求 为了满足单位内部，外部管理的要求，加强会计工作的分工协作，要掌握本单位经济 业务的环境和规模大小，会计核算资料的提供要正确、及时、全面、系统，确保会

22、计核算 工作质量，简化核算手续，提高会计核算效率。（3）事业单位会计核算形式结合本单位业务经营的特点和规模的大小，各事业单位可以灵活选用下列会计核算形 式a. 记账凭证核算形式 记账凭证核算形式是直接依据记账凭证逐笔登记总账的一种核算形式。b. 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序是指先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再据以登记 总分类账的一种会计核算形式。c. 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。第四节 行政单位资金核算具体操作如下：1.A 财政所收到国库拨入本月

23、经常性经费 400000 元（其中：在职人员工资 250000 元、 退休人员工资 30000 元、村干部工资 10000 元、公用经费 110000 元）。账务处理如下： 借：银行存款 400000贷：拨入经费人员经费在职人员250000退休人员30000村干部 10000 公用经费1100003. A财政所用存款转210000元转付职工本月工资，其中在职职工基本工资100000元, 津贴补贴 150000元，退休人员 30000元，村干部 10000元（代扣职工住房公积金 10000元，医疗保险 10000元，职工住房贷款 60000元，账务处理如下：借:经费支出基本支出在职人员基本工资1

24、00000津贴补贴150000退休费30000村干部10000贷:暂存款住房公积金10000医疗保险10000住房贷款60000银行存款2100003.A财政所提现80000元备用；账务处理如下:借:现金80000贷:银行存款4. 张华借出差费（现金） 2000 元； 借:暂付款张华800002000贷:现金20005.收到A单位汇来挂钩扶贫工作经费30000元；账务处理如下：借:银行存款30000贷：暂存款一A单位挂钩经费300006. 收到计生局汇来社会抚养费 150000 元；计划生育责任奖 50000元；账务处理如下：借：银行存款200000贷：暂存款社会抚养费150000计划生育责任

25、奖500007.收到移民局汇来移民后扶资金 80000元；A电站征地款500000元；账务处理如下:借：银行存款580000贷：暂存款移民后扶资金80000 A 电站征地款5000008. 银行代扣职工住房贷款 60000元。账务处理如下：借：暂存款职工住房贷款贷：银行存款60000600009. 用现金缴职工住房公积金 10000 元；医疗保险 10000元。账务处理如下：借：暂存款住房公积金10000医疗保险10000现金2000010. 张华报销出差费 1500元，交回现金 500元。账务处理如下:借:经费支出基本支出公用经费差旅费1500现金500暂付款张华11. 用存款转付移民后扶资

26、金200080000元，A电站征地款500000元。账务处理如下:借：暂存款移民后扶资金80000A电站征地款500000银行存款5800003000012. 用现金 30000元购买办公用品一批。账务处理如下： 借：经费支出基本支出公用经费办公费30000贷：现金13. 李华报销费用30000元，其中20000元用社会抚养费支付，10000元用A单位挂钩 工作经费支付。账务处理如下：借：暂存款社会抚养费20000A 单位挂钩经费10000贷：现金3000014. 银行代扣办公电话费 500 元。账务处理如下：借：经费支出基本支出公用经费邮电费500贷：银行存款500贷：银行存款50015.

27、用现金 20000元购买办公桌椅一批。账务处理如下：借：经费支出基本支出公用经费办公设备购置费20000贷：现金20000借：固定资产一般设备办公桌椅 20000固定基金2000090000元。账务处理如下：16. 收采购中心统一采购小汽车一台，发票一张金额借：经费支出基本支出公用经费交通工具购置90000贷：拨入经费公用经费90000借：固定资产一般设备交通工具设备购置 90000贷：固定基金 9000017. 收存款收入 1000 元。账务处理如下：借：银行存款 1000 其他收入利息收入100018. 年终将收入类各科目余额转结余。账务处理如下： 借：拨入经费人员经费在职职工退休费 村干

28、部其他收入利息收入贷：结余经常性结余19. 年终将支出类各科目余额转。账务处理如下： 借：结余经常性结余贷：经费支出基本支出人员经费基本工资津贴补贴退休费村干部公用经费办公费邮电费差旅费办公设备购置交通工具购置第五节 事业单位资金核算实际业务操作如下：1. 某财政所收到国库拨入事业人员经费 100000元（其中：在职人员工资 60000 元、退 休人员工资 20000 元、公用经费 20000 元）。账务处理如下：借：银行存款 100000贷：财政补助收入人员经费在职人员 60000退休人员 20000公用经费 200004. 某财政所用存款转 60000 元转付职工本月工资，其中在职职工基本

29、工资 25000 元， 津贴补贴 35000 元，退休人员 20000元，（代扣职工住房公积金 5000 元，医疗保险 5000 元，职工住房贷款 10000元，账务处理如下：借：事业支出基本支出在职人员基本工资25000津贴补贴35000退休费 20000贷：其他 应付 款 住房公积金5000医疗保险住房贷款 100005000医疗保险3.提现 30000 元备用；账务处理如下：借：现金 30000贷:银行存款4. 李华借出差费（现金） 2000 元； 借:其他应收款李华300002000贷:现金20005. 收到 A 单位汇来挂钩扶贫工作经费 30000元；账务处理如下：借:银行存款300

30、00贷：其他应付款一A单位挂钩经费300006. 收到计生局汇来社会抚养费 150000 元；计划生育责任奖 50000元；账务处理如下：借：银行存款200000贷：其他应付款一社会抚养费150000一计划生育责任奖500007.收到移民局汇来移民后扶资金 80000元；A电站征地款500000元；账务处理如下:借：银行存款580000贷：其他应付款一移民后扶资金80000一A电站征地款5000008. 银行代扣职工住房贷款 60000元。账务处理如下：借：暂存款一职工住房贷款60000贷：银行存款600009. 用现金缴职工住房公积金 5000元；医疗保险 5000元。账务处理如下:借：其他

31、应付款一住房公积金5000一医疗保险5000现金1000010. 李华报销出差费 1500 元，交回现金 500 元。账务处理如下:借:经费支出基本支出公用经费差旅费1500现金暂付款一李华500200011. 用存款转付移民后扶资金 80000元， 借：其他应付款一移民后扶资金A电站征地款500000元。账务处理如下：80000一 A电站征地款50000012. 用现金 30000元购买办公用品一批。账务处理如下： 借：事业支出基本支出公用经费办公费 20000贷：现金 2000013. 李华报销费用10000元，其中5000元用社会抚养费支付，5000元用A单位挂钩工作经费支付。账务处理如

32、下：借：暂存款社会抚养费5000500010000借：事业支出基本支出公用经费邮电费500A单位挂钩经费贷：现金14. 银行代扣办公电话费 500 元。账务处理如下：500贷：银行存款15. 用现金 10000元购买办公桌椅一批。账务处理如下：借：事业支出基本支出公用经费办公设备购置费10000贷：现金10000借：固定资产一般设备办公桌椅10000固定基金1000016. 收采购中心统一采购小汽车一台，发票一张金额50000 元。账务处理如下：借：事业支出基本支出公用经费交通工具购置50000贷：拨入经费公用经费50000借：固定资产一般设备交通工具设备购置50000贷：固定基金 90000

33、17. 收存款收入 1000 元。账务处理如下：借：银行存款 1000 其他收入利息收入100018. 年终将收入类各科目余额转结余。账务处理如下： 借：财政补助收入人员经费在职职工退休费其他收入利息收入贷：事业结余经常性结余19. 年终将支出类各科目余额转。账务处理如下：借：事业结余经常性结余贷：事业支出基本支出人员经费基本工资津贴补贴退休费公用经费办公费邮电费 差旅费办公设备购置交通工具购置第六节专款资金的核算具体操作如下：1. 某乡镇收到财政部门拨来新农村建设资金600000元；账务处理如下：借：银行存款600000贷：拨入专款新农村建设资金6000002. 收到财政部门拨入一事一议财政

34、奖补资金800000元；账务处理如下：借：银行存款800000贷：拨入专款一事一议奖补资金8000003. 收到财政部门拨入整村推进资金 450000元；账务处理如下： 借：银行存款 450000贷：其他应付款整村推进资金 4500004. 用存款借施工单位（张三）新农村建设工程启动资金 400000 元；一事一议工程施 工单位（李四）资金 600000 元；整村推进资金（王二） 300000 元待工程完工结算。账务 处理如下：借：其他应收款张三400000李四600000王二300000贷：银行存款 10000005. 新农村建设A、B、C三个工程已完工，并验收使用。账务处理如下：借：专款支

35、出一新农村建设一 A工程150000B 工程150000C 工程150000贷：其他应收张三400000银行存款2000006. 一事一议工程S、H、F（其中：S工程资金300000、H工程资金300000元、F工程资金 200000元）三个工程已完工，并验收使用。账务处理如下：借：专款支出一一事一议一S工程300000H工程300000F 工程200000贷：其他应收款李四600000银行存款2000007. 整村推进 K、 M、 L 三个工程已完工，并验收使用。账务处理如下：借：其他应付一整村推进一K工程150000M工程150000 L 工程150000贷：其他应收款王二300000银行存款1500008. 年终向财政报销已完工的专项支出时。账务处理如下：借：拨入专款新农村建设600000一事一议奖补资金贷：专款支出新农村建设800000600000事一议奖补资金800000