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1、注册税务师?税法一?模拟试题解析2021年注册税务师?税法一?模拟试题解析市区的甲建筑工程公司 ( 以下简称甲公司 ) 和乙防水建筑材料生产 企业( 以下简称乙企业 )都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质 同为增值税小规模纳税人。 2021年 10 月发生如下经营业务：(1) 甲公司承包一项建筑工程， 工程价款 900万元，将其中的 '防 水 工程分包给乙企业，分包款 60 万元，其中：乙企业在施工过程中 使 用本企业生产的防水材料价税合计 48 万元，合同中单独注明的防 水 工程施工劳务价款 12 万元，该工程当月已完工。(2) 甲公司自建 6 栋规格相同的商品房，其中向本单位职工
2、销售 3 栋，取得销售收入共计 720万元，将 2 栋作为本单位的单身职工 宿舍， 将 1 栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造本钱为 200 万元/ 栋，本钱利润率 10%;出租写字楼取得租金收入 24万元。(3) 在本月税务检查中， 甲公司被查岀 2006年岀租建筑设备的租 金 收入 6万元以及销售不需用的建筑材料收入 8. 48万元未入账。(4) 甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入 6 万元，装卸费收入 0.4万元，发生营业费用 3. 6万元。(5) 甲公司附设工厂生产 A、B两种建筑材料，本月销售 A种建筑 材料取得销售收入9. 54万元(含增值税)，将生产的
3、B种建筑材料移 送 木企业承包的建筑工程使用 (当月未完工 )，该批材料的生产成木 11 万元。根据上述资料答复以下问题。(1) 甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加 0 万 元。A. 0. 36B. 0. 40C. 1. 80D. 1. 98(2) 乙企业应缴纳增值税() 万元。A. 2. 68B. 2. 72C. 3. 36D. 3. 40(3) 甲公司应缴纳增值税() 万元。A. 0. 54B. 1. 02C. 1. 23D. 1. 75(4) 甲公司应缴纳营业税() 万元。A. 63. 18B. 73. 38C. 102. 11D. 100. 60计算题：(1) 【正确答
4、案】 B【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合 计=(60-48) X3%X (l+7%+3%)=0. 40( 万元 )提示：建筑业工程实行总承包、 分包方式的， 以总承包人为扣缴 义 务人的政策在 2021 年教材删除。(2) 【正确答案】 B【答案解析】乙企业缴纳增值税 =484-1. 06X6%二2. 72(万元)(3) 【正确答案】 D【答案解析】甲企业应纳增值税= (8. 48+9. 54) 4- (1+6%) X6%+11 X (1+10%) X6%=1. 75(万元)(4) 【正确答案】 C【答案解析】甲企业应纳营业税商品房按建筑业营业税 =200 X (1+10%) 4- (13%) X4X3%=27. 22(万元)商品房按销售不动产营业税二 720三3 X 4 X 5%=48 (万元)租金营业税 =(24+6) X5%=1. 5(万元)承包建筑工程营业税二 (900-60) X 3%二 25. 20(万元)运输劳务营业税 =(6+0. 4) X 3%=0. 19(万元)甲企业营业税合计二 27. 22+48+1. 5+25. 20+0. 19=102. 11(万元)