1、第八讲第八讲 补充保障补充保障劳动与社会保障系劳动与社会保障系公共管理学院公共管理学院华南农业大学华南农业大学本讲纲要本讲纲要一、补充保障概述一、补充保障概述二、员工福利二、员工福利三、企业年金三、企业年金四、慈善事业四、慈善事业五、互助保障（自学）五、互助保障（自学）六、案例与讨论六、案例与讨论学习要点学习要点通过本章内容的学习，应当理解补充保障等概念通过本章内容的学习，应当理解补充保障等概念及其社会功能，掌握员工福利、企业年金、互助及其社会功能，掌握员工福利、企业年金、互助保障、慈善事业等的内容、组织形式及运行机制，保障、慈善事业等的内容、组织形式及运行机制，能够正确把握补充保障与基本社会
2、保障制度的关能够正确把握补充保障与基本社会保障制度的关系以及政府在补充保障中的角色和职能。系以及政府在补充保障中的角色和职能。关键概念关键概念 补充保障补充保障 员工福利员工福利 补充健康保险补充健康保险 员工住房员工住房福利福利 企业年金企业年金 慈善事业慈善事业 互助保障互助保障第一节第一节 补充保障概述补充保障概述现代意义上的社会保障除了政府主导的基本社会保障制度外，通常还包括多种补充保障形式，如企多种补充保障形式，如企业年金、互助保障、员工福利与慈业年金、互助保障、员工福利与慈善事业等。善事业等。一、补充保障及其分类一、补充保障及其分类1、概念与内涵：、概念与内涵：补充保障是基本社会保
3、障制度安排之外的，以非政府主导性、非强制性为特征的各种社会化保障机制的统称，它与政府主导的基本社会保障制度一起，共同构成国民生活保障系统。这一定义包含了以下几个含义：第一，补充保障是现代社会保障体系的一个组成部分。第一，补充保障是现代社会保障体系的一个组成部分。基本社会保障是由政府(或官方机构)主导或承担组织实施任务，而补充保障则是由社会团体、雇主等举办，个人自愿参加，补充保障则是由社会团体、雇主等举办，个人自愿参加，采取社会化运作和管理的保障项目。采取社会化运作和管理的保障项目。然而，补充保障的举办形式不同并不妨碍其发挥社会保障的作用。它们都是社会化的生活保障机制，均不同程度地体现了社会保障
4、的特色并发挥着社会保障地客观功能。因此，各国社会保障体系通常亦将补充保障机制纳入其中并给其以适当定位。例如：例如：企业年金能够弥补基本养老保险制度的不足；互助保障能够弥补基本社会保障制度的缺漏；慈善事业可以构成对社会救助制度的重要补充。第二，补充保障是相对于基本社会保障制度而第二，补充保障是相对于基本社会保障制度而言的，它是一个相对的概念。言的，它是一个相对的概念。由于各国社会保障制度的建制理念、制度模式以及法定社会保障项目均有所不同，所以补充保障的内涵与外延不仅相同。笫三，补充保障具有非强制性特征。笫三，补充保障具有非强制性特征。这并不意味着政府对补充保障听之任之，或者说补充保障排斥政府，实
5、践中，政府仍然负有疏导补充保障并给以相应的支持的责任。第四，补充保障采取社会化的运行机制。第四，补充保障采取社会化的运行机制。从公共管理的角度讲，社会化一定强调社会要素间的整合，强调“第三部门对社会公共事务的产泛参与。在我国，社会化有时还会伴有“现代化”的含义。2、分类：、分类：按照补偿方式划分，补充保障同样有经济保障、按照补偿方式划分，补充保障同样有经济保障、服务保障与精神保障等。服务保障与精神保障等。其中：经济保障通过现金给付或实物援助的方式来提供，服务保障以各种生活服务为基夺内容，精神保障则包括文化、伦理、心理慰藉方面的保障。从实施主体划分，补充保障有社会补充保障、从实施主体划分，补充保
6、障有社会补充保障、企业补充保障和个人自我保障等企业补充保障和个人自我保障等。其中：社会补充社会补充保障保障由各种社会团体如非政府组织或者非营利组织主导实施，如互助保险、慈善事业等等；企业补充企业补充保障保障由雇主主导实施，如企业年金、补充商业保险等；个人自我保障个人自我保障包括家庭成员之间的相互保障以及纯粹个人行为保障，如个人参加的商业保险、个人储蓄等（重点内容）（重点内容）。从与基本社会保障的相关性划分，可从与基本社会保障的相关性划分，可以分为基本保障附加型补充保障和独立补以分为基本保障附加型补充保障和独立补充保障充保障。前者如建立在基本社会保险之上并以其为前提的备种补种保障和险，后者如互助
7、保障与慈善事业。从保障水平划分，有社会救助型、查从保障水平划分，有社会救助型、查漏补缺型漏补缺型(主要指未被覆盖人口参加的商业主要指未被覆盖人口参加的商业保险、互助保险等保险、互助保险等)和增进福利型。和增进福利型。从保障内容看，可以划分为补充医疗从保障内容看，可以划分为补充医疗保障、补充养老保障、补充住房福利保障保障、补充养老保障、补充住房福利保障等。等。（重点内容）（重点内容）二、补充保障的社会功能二、补充保障的社会功能 第一，补充保障具有为基本社会保障制度第一，补充保障具有为基本社会保障制度“查查漏补缺漏补缺”的功能。的功能。一方面一方面，补充保障为尚未被基本社会保障制度覆盖的人群提供了
8、化解风险的途径。在中国现阶段，基本社会保障制度的覆盖率较低，在城镇生活就业人员、农民工以及广大农民都是缺少基本保障的社会群体。社会调查：餐饮业工作人员的社会保障社会调查：餐饮业工作人员的社会保障另一方面另一方面，补充保障可以对基本社会保障制度之外的保障项目进行补充保障。在一些国家，补充保障事实上具有了越来越大的社会功能，对政府主导的制度化的基本社会保障起到了一定的替代作用。联系现实联系现实例如：例如：美国联邦政府的基本社会保障内容仅限于老年、残疾、遗属的生活保障以及对贫困者的家庭津贴，所以在职人员和其家属的社会保障问题，或由企业提供的补充保障解决，或由非营利的社会团体来帮助解决，或由个人购买商
9、业保险，这些非政府主导的、非强制性的补充保障形式发挥了非常重要的作用。第二，补充保障提高了国民社会保障的水准，增进了第二，补充保障提高了国民社会保障的水准，增进了特定人群的福利。特定人群的福利。由于政府负责的社会保障水平一般偏低，往往需要社会机构举办相应的补充保险、商业保险、互助保险等，通过补充保障的弥补，原有基本社会保障制度保障的社会成员会增加一层次的保障，原无基本社会保障制度保障的社会成员也会因补充保障而增加了一种福利保障，因些，补充保障的存在与发展，具有增进社会成员福利水平的明显功效。第三，一些补充保障可以作为组织人力资源管理的第三，一些补充保障可以作为组织人力资源管理的手段之一，为实现
10、组织目标服务。手段之一，为实现组织目标服务。这里主要指以员工福利(或职业福利或机构福利)为表现形式的的企业补充保障。第四，补充保障还具有满足人们施与仁爱之心、促第四，补充保障还具有满足人们施与仁爱之心、促进社会融合的功能。进社会融合的功能。讨论讨论政府在补充保障中的职能政府在补充保障中的职能/角角色色/定位定位第二节第二节 员工福利员工福利 一、员工福利及其分类一、员工福利及其分类 1、概念：、概念：员工福利(亦称职业福利、机构福利)，是以企业或社会团体为责任主体责任主体专门面向内部员工内部员工的一种福利待遇。广义的员工福利通常由以下部分组成广义的员工福利通常由以下部分组成：国家规定实施的各类
11、基本的社会保障、企业年金(补充养老计划)及其他商业团体保险计划、股权、期权计划、其他自主建立的福利计划等，它本质上属于职工激励机制范畴，是职工薪酬制度的重要组成部分。2、企业选用的几种福利类型及形式：、企业选用的几种福利类型及形式：(1)法定的员工福利(或称公共福利)，如国冢依法强制参与的医疗保险、失业保险、养老保险、工伤保险、生育保险等；(2)个人福利，如补充养老金(企业年金企业年金)、住房津贴津贴、交通费补贴补贴、工作午餐餐、人寿保险等；(3)有偿假期，如脱产培训培训、病假、事假、公休、节日假、工作闻休息、旅游等；(4)生活福利，如法律顾问、心理咨询、贷款担保贷款担保、托儿所、托老所、内部
12、优惠商品、搬迁津贴、子女教育费等。3、说明：、说明：本讲中的本讲中的“员工福利员工福利”指的是狭义的员工福利，指的是狭义的员工福利，即满足职工的生活和工作需要，企业自主建立的、非法定的、在工资收入之外向员工本人及其家属提供的一系列福利项目，包括货币津贴、实物和服务等形式。这类福利通常分为收入保障计划、健康保障计划和员工服务计划。联系现实联系现实1、视频：员工福利另类视频：员工福利另类 每天与美女总裁每天与美女总裁拥抱拥抱2、视频：员工福利应用与创业视频：员工福利应用与创业3、视频、视频讲座：如何制定企业员工福利政策讲座：如何制定企业员工福利政策和福利预算和福利预算（一）收入保障计划（一）收入保
13、障计划收入保障计划收入保障计划是企业为提高员工的现期收入或未来收入水平的一种福利计划。例如：例如：利润分享、员工持股计划、企业年金、团体人寿险以及住房援助计划等。住房援助计划住房援助计划通常包括住房贷款利息给付计划和住房补贴，前者是针对购房员工而言的，指企业根据其内部薪酬级别及职务级剐来确定每个人的贷款额度，在向银行贷款的规定额度和规定年限内，贷款部分的利息由企业逐月支付，员工的服务时间越长，所获利息给付越多；后者则指无论员王购房与否，企业每月均按一定标准向员工支付一定额度的现金，作为是工住房费用的补贴。案例：员工持股在美西北航空案例：员工持股在美西北航空持股实行办法持股实行办法1、西北航空公
14、司的职工在、西北航空公司的职工在3年内以自动降低工资的方式，年内以自动降低工资的方式，购买公司购买公司30%的股权。的股权。2、按比例降低工资。由于公司职工的收入差异很大，因、按比例降低工资。由于公司职工的收入差异很大，因而采取按比例降低工资的办法。具体做法是：年薪而采取按比例降低工资的办法。具体做法是：年薪1.5万万美元以下者不降低工资；年薪美元以下者不降低工资；年薪2万万2.5万美元者降低万美元者降低5%工资；年薪工资；年薪3万万4.5万美元者降低万美元者降低10%工资；年薪工资；年薪5万万8万美元者降低万美元者降低15%工资；年薪工资；年薪8万美元以上者降万美元以上者降20%工工资。资。
15、3、债权人重新确定还债年限，把还债高峰由、债权人重新确定还债年限，把还债高峰由1993年推移年推移到到1997年和年和2003年。年。4、2003年全部偿还债务后，如果雇员想出卖股票，公司年全部偿还债务后，如果雇员想出卖股票，公司有义务从雇员手中全部回购股票。有义务从雇员手中全部回购股票。（二）健康保健计划（二）健康保健计划健康保健计划健康保健计划是企业为员工提供的弥补社会医疗保险不足的一种补充医疗保障。主要方式有三主要方式有三：一是选择参加商业保险；二是选择参加健康保险组织的健康保险；三是选择参加某个专项保险，如牙科保险和视力保险。（三）员工服务计划（三）员工服务计划员工服务计划员工服务计划
16、是企业为员工及其家属提供相关服务的一种福利计划，目的在于帮助员工克服生活困难和支持员工事业的发展。常见的员工服务计划常见的员工服务计划如雇员援助计划、雇员咨询计划、教育援助计划、家庭援助计划、家庭生活安排计划和其他福利计划（例如：员工提供例如：员工提供培训福利计划培训福利计划、交通服务交通服务、健康服务、旅游服务和餐饮服务等福利项目）等。定位与作用：定位与作用：作为企业薪酬管理的重要内容，员工福利计划可以传递企业文化价值理念，帮助企业吸引优秀员工、降低员工流动率，起到激励员工、凝聚员工提高劳动生产效率的作用。案例分享案例分享1、大通曼哈顿银行如何培训员工大通曼哈顿银行如何培训员工2、IBM公司
17、的公司的“金环庆典金环庆典”活动活动/深圳送深圳送美堂员工家庭庆典年会美堂员工家庭庆典年会3、不献血者被扣发年终奖金、不献血者被扣发年终奖金4、福利争议、福利争议企业承包后的员工社保福企业承包后的员工社保福利利5、公司津贴管理制度、公司津贴管理制度 6、公司能否自主发年终奖公司能否自主发年终奖7、员工病假福利中的问题、员工病假福利中的问题 8、员工福利其它案例、员工福利其它案例仅供参考：仅供参考：二、补充健康保险二、补充健康保险 1、概念：、概念：补充健康保险补充健康保险是许多企业员工福利计划中的重要部分之一，是指企业除了参加法定的基本医疗保险制度外，通过保险方式对被保险人因遭受疾病或意外伤害
18、事故所发生的医疗费用支出或收入损失提额外经济补偿的保险保障。2、作用：、作用：有利于满足人们不同层次的医疗需求；有利于促进医疗卫生资源的合理配置以及公共卫生服务体系形成；还可以一定程度上减轻政府负担。有效提高全民健康素质和生活质量。3、内容：、内容：补充健康保险一般有商业健康保险、企业自我保险、健康维持组织、优先服务提供组织、定点服务计划等多项计划形式。(一)商业健康保险1、概念：、概念：商业健康保险商业健康保险是各国医疗保障体系的有机组成部分，它是把商业性医疗保险与社会医疗保险结合起来，采取商业保险的服务方式和经营模式的一种团体健康保险。这种健康保险的投保人为企业（雇主），被保险人为本单位员
19、工，投保企业与保险公司签订保险合同，建立团体健康保险关系。2、特点：、特点：保险费可以由雇主全部承担，也可以和雇员按照一定比例分担。作为员工福利计划的一个项目，商业健康保险一般是与基本医疗保险相衔接的团体补充医疗保险产品，具有承保条件较宽松、保障程度较高、条件较宽松、保障程度较高、保险费率较低保险费率较低等特点。3、优势：、优势：由于以下两方面原因，团体健康保险对雇主和雇员都有利。一方面，一方面，经营团体保险险种的管理成本和营销成本大大低于个人健康保险，因此，团体保险费率一般较低，逆选择的风险较小。另一方面，另一方面，由于商业健康保险对于完善社会医疗保障体系、解除员工后顾之忧等具有积极作用，所
20、以攻府往往会采取积极支持的态度，企业、个人甚至商业保险公司都可享受一定的税收优惠。在我国，这种税收优惠表现在：一是经营健康保险业务的保险公司可以享受保费收入免征营业税、利润免征所得税等优惠；二是参加商业健康保险的投保人(企业)的团体投保保费支出部分，也可以在一定额度内列入成本，在税前列支；而个人缴纳的保费部分及个人获取的医疗保险金也不征收个人所得税。健康保险主要提供两种经济补偿健康保险主要提供两种经济补偿：一是由于疾病或意外伤害发生的医疗费用支出补偿；二是由于以上原因导致的收入损失补偿。(二)企业自我保险 企业自我保险企业自我保险是指企业(雇主)利用自有资金对雇员进行基本医疗保险以外的医疗或收
21、入损失给予支付的一种保险。具体办法具体办法是，企业预先进行专门资金储备，或从既定的福利基金中划拨出一部分，用于员工的医疗或收人补偿费用支付。思考：思考：企业办社会 社会化？(三)健康维持组织健康维持组织健康维持组织(HMO)是美国20世纪70年代出现的集保险管理和医疗服务为一体的组织形式，有非营利和营利性之分。美国美国是是发达资本主义国家中唯一没有唯一没有实行全民医疗保险的国家，但美国却是世界上医疗卫生开支卫生开支最大的国家最大的国家。1998年，医疗卫生费用高达11 491亿美元，人均4 270美元，比经济合作与发展组织(OECD)23个成员国的平均数(2 000美元)高出1倍多，比居第二位
22、的欧洲福利国家瑞士高近1倍(瑞士的人均健康照顾开支为2 740美元)。医疗卫生开支占GDP的比例为14，比经合组织的平均值高6个百分点。健康维持组织的出现较为有效地控制了医疗费用的急剧增长。（例证：实行（例证：实行HMO的地区，医疗费用下降幅度达的地区，医疗费用下降幅度达10%-40%。）在美国，HMO也属于私人医疗保险范畴，这个组织不仅有投保人，而且有自己的医院和医生，它一般由保险公司、医生、医院三方组成。健康维持组织的竞争力来源健康维持组织的竞争力来源：激励机制；医疗机构竞争；市场机制。(四)优先服务提供组织 优先服务提供组织优先服务提供组织(Preferred Provider Orga
23、nization，PPO)是管理医疗计划的另一种形式，是为对抗健康维持组织发展而出现的一种折扣性连锁机构折扣性连锁机构。PPO产生于20世纪80年代，它也同HMO一样，通过多种措引导病人去费用控制得好的医疗服务机构求医，从而达到节省费用的目的。但它比HMO更为灵活，给参保者更大的自由来选择医疗服务提供者。PPO结合了传统的按服务项目付费补偿的特点和HMO的做法。它一般由保险公司组织、管理，它一般由保险公司组织、管理，但也有的是由医疗服务提供者自己来组织、管理。但也有的是由医疗服务提供者自己来组织、管理。PPO与医疗服务提供者网络或团体签订合同，医疗服务提供者根据商定的价格为参保人提供医疗服务。
24、保险公司作为组织者与医生签订合约，投保者到签约医生处看病时按照折扣交医疗费。对医生来说，关系到要切实保证对患者的服务，对保险公司来说，节约了医疗费。对患者来说，也保证一定程度有选择医生的自由，而对于负担保险费的企业主来说也具有节约保险费的可能性。PPO的极端形式的极端形式是专有提供者组织(Exclusive Provider Organization,EPO)。属于EPO的参保人只能找指定的医师看病，否则，医疗费用将全部由自己负担。(五)定点服务计划定点服务计划定点服务计划(Point of Service，POS)实际上是实际上是HMO-PPO混合模式混合模式，它结合了两者的特点。它使用医疗
25、服务提供者网络，或自己挑选医疗服务提供者，参保人从中选择一名初级保健医生为自己治疗、并由其负责转诊。到自己选定的医生处看病时，几乎不用再支付任何费用；到非指定医生处看病时需先交钱，然后找保险人申请赔付，但自付比例较高。三、员工住房福利三、员工住房福利 (一一)员工住房福利的概念及形式员工住房福利的概念及形式 1、概念：、概念：住房福利可以分为法定住房福利和补充性住房福利。其中，补充性住房福利亦即员工住房福补充性住房福利亦即员工住房福利，利，它作为员工福利的一个有机组成部分，是企业自愿建立、自主管理和实施的、额外的住房福利计划。2、形式：现金补助、实物资助和购房贷款类、形式：现金补助、实物资助和
26、购房贷款类员工住房福利计划的形式多样，常见的有补充住房公积金住房公积金、现金津贴、房屋贷款房屋贷款、个人储蓄计划、利息补助计划、集体购房以及提供公司公公寓、宿舍寓、宿舍等。现金补助类。现金补助类。是指企业直接以现金的形式为员工提供的住房福利计划，它通常包括补充性住房公积金和现金住房补贴。住房公积金是指国家依据政策法令建立起来的，由单位和个人共同承担缴费责任的强制性住房储蓄计划。现金住房补贴则是企业直接以现金的形式发放给员工并用来住房消费的福利工资。实物资助类。实物资助类。这类计划是指企业直接或间接为员工提供居住场所的方式。通常的做法有：为需要的员工提供宿舍或公寓和直接为员工购房或建房两种。购房
27、贷款类。购房贷款类。企业除了通过现金和实物实行针对员工的住房福利计划以外，还可以选择购房贷款类住房福利。(二)员工住房福利的特点1.具有激励因素的特点：如工作努力具有激励因素的特点：如工作努力 职务职务 福利福利 根据人力资源管理的双因素理论，保健因素保健因素为维持性和预防性的因素这此因素不会对职工起激励作用进而激发他们的主动性和创造性，而只能防止因职工不满而出现怠工现象。随着住房公积金计划的普遍实行，“保健”的特征越加明显。激励因素激励因素是指与工作本身的性质有关的因素。例如，工作能否发展个人的兴趣与特长?工作是否具有挑战性?能否得到他人盼承认和提升?员工住房福利计划因为往往与奖励制度联系，
28、是对县工工作或贡献的肯定，更注重效率，而不是公平。员工住房福利计划激励因素的特征更加突出。2.具有自愿性的特点：选择性具有自愿性的特点：选择性3具有多样性的特点：需求与条件多样性具有多样性的特点：需求与条件多样性4企业自主管理：政策引导但不强制企业自主管理：政策引导但不强制参考讨论与思考比较员工福利与基本社会保障制度的异同两者之间的关系 1.性质不同。性质不同。员工福利属于企业或社会团体人力资源管理范畴，是举办单位的内部事务；而基本社会保障则属于社会政策范畴，是政府主导并由公共机构或社会团体举办的公共事务。2.受益范围不同受益范围不同。员工福利只面向举办机构的员工；而基本社会保障则是一个开放的
29、稳定的系统，面向所有需要的社会成员。3.内容不同。内容不同。基本社会保障制度的保障内容都是由相应的法律明确规范的，在实践中并不具有灵活性设置的项目也是有限的，大众化的；而员工福利却可以根据企业的发展战略及员工的需求，选择个性化的福利项目，从而可以在更大范围内进行制度安排，从而使福利的内容更加丰富并具有灵活性。总结参考总结参考4.目标不同。目标不同。企业或社会团体举办员工福利，将其视为成本投入，其最终目标无疑是确保举办者利润的最大化；而国家法定的基本社会保障的目标是出于社会公平与正义，旨在使社会成员的基本生活获得保障并不断改善提高其生活质量。也正是基于这一点，评价二者的指标体系截然不同。评价员
30、工福利的优劣是成本核算和工作效率；而要评估基本社会保障的好坏，则主要是看公众的安全感、满意度及对未来的信心。5.调节机制不同。调节机制不同。员工福利的基础与实质是举办者对内部自愿的调配，必须遵守市场规则，服从于市场竞争规律；而基本社会保障的实质则是国民收入再分配，涉及公共资源的分配和政府的干预，服从社会需要。第三节第三节 企业年金企业年金 在发达国家大多数企业的员工福利方案中，企业年金是较具普遍意义的一种员工福利计划，它作为员工现期工资收入的员工现期工资收入的延期支付延期支付，对保障和提高员工年老退休后的收入有重要的影响。一、企业年金及其特点1、概念：、概念：企业年金又称职业年金，企业年金又称
31、职业年金，它是指企业根据自身发展战略需要和经济实力建立的，旨在为本企业员工提供一定水平的退休收入保障的员工福利制度退休收入保障的员工福利制度。从宏观角度讲，企业年金既不同于基本养老保险，也不完全等同于商业性的人寿保险，它实质上是对法定的基本养老保险制度的一种补充，其直接直接目的虽然是为了激励员工的劳动积极性，但客观上目的虽然是为了激励员工的劳动积极性，但客观上会提高劳动者的退休养老金水平。会提高劳动者的退休养老金水平。从微观角度讲，企业年金一般被企业视为人企业年金一般被企业视为人力资源管理战略的有机组成部分，它作为人力资力资源管理战略的有机组成部分，它作为人力资源管理系统中的薪酬管理或员工福利
32、管理项目，源管理系统中的薪酬管理或员工福利管理项目，是雇主为了吸引和留住雇员长期为企业服务和提是雇主为了吸引和留住雇员长期为企业服务和提高劳动生产率，向雇员提供的一笔退休金。高劳动生产率，向雇员提供的一笔退休金。对于企业年金的所有者员工个人来说，企业年金属于私人经济范畴，是一种私人性质的产品。一般来说，企业年金基金在经营中独立于举办者的资金和业务，即使举办单位破产，员工仍即使举办单位破产，员工仍然可以领到企业年金。然可以领到企业年金。因此，企业年金还是以民间储蓄为基础的私人养老金。2、与基本养老保险相比，企业年金的特点：、与基本养老保险相比，企业年金的特点：第一，灵活自愿性。第一，灵活自愿性。
33、社会养老保险制度通常是强制实施的、统一的养老金计划，管理机构的经费纳入财政预算由政府安排，由政府机构进行管理。企业年金计划却在绝大多数国家由企业自企业年金计划却在绝大多数国家由企业自愿决定是否建立，并利用市场机制来选择合适的管理和运愿决定是否建立，并利用市场机制来选择合适的管理和运作方式，弹性较大，灵活性较强。作方式，弹性较大，灵活性较强。第二，私人性。第二，私人性。社会养老保险的养老金是公共产品，而企业年金属于而企业年金属于私人产品。私人产品。因此，政府对企业年金一般不直接承担责任，政府的作用主要表现在推动立法、税收政策和适度监管等三个方面。第三，完全积累性。第三，完全积累性。基本养老保险一
34、般有三种筹资模式，即现收现付制、完全积累制和部分积累制，而企业年金几乎均采用完全积而企业年金几乎均采用完全积累制累制(法国是唯一的例外，法国是唯一的例外，它实行全国统筹、现收现付的强制性企业年金计划)，以个人账户方式记载每个职工企业年金的企业缴费、个人缴费以及投资收益、利息等全部资产。企业年金个人账户全部资产归职工个人所有，不能调剂使用。第四，投资性。第四，投资性。基本养老保险基金一般由政府机构管理和运营，或者即使是交由私营机构管理运营，政府也对其有比较严格的规定。保值增值的手段通常是银行储蓄和购买国债同时也可以投向证券市场，但确保安全性为第一原则。而企业年金主要是通企业年金主要是通过资本市场
35、如各种金融机构来运作，投资手段过资本市场，如各种金融机构来运作，投资手段更多样化，更加注重基金的投资收益率更多样化，更加注重基金的投资收益率。第五，效率性。第五，效率性。基本养老保险强调社会公平原则，而企业年企业年金更注重效率原则，金更注重效率原则，在企业内部人力资源战略中是具有激励机制的福利手段。二、企业年金的功能和外部条件从企业年金的发展进程来看它已经经历了三个发展阶段，即雇主自我管理阶雇主自我管理阶段、政府介入管理阶段以及与社会保障协段、政府介入管理阶段以及与社会保障协调发展阶段调发展阶段。在企业年金的实践中，它在不同层面发挥着特有的作用。1、企业年金的功能、企业年金的功能 第一，补充
36、基本养老保险或公共养老金保险，第一，补充基本养老保险或公共养老金保险，提高劳动者的退休待遇。提高劳动者的退休待遇。对于国家来讲，企业年金有利于分散养老保障责任，适应人口老龄化的需要，因为企业年金计划的建立使降低国家基本养老金替代率具有了可能，对于个人则分散了老年收入的风险，也提高了退休保障的水平。在工业化国家，企业年金的目标替代率一般为2030，与公共养老金合计可达到6070的总替代率水平。在中国，按照社会保障体系建设的在中国，按照社会保障体系建设的总体方案设计，劳动者退休后的收入保障将主要总体方案设计，劳动者退休后的收入保障将主要来自三个方面：一是法定的基本养老保险；二是来自三个方面：一是法
37、定的基本养老保险；二是企业年金；三是个人储蓄性保险企业年金；三是个人储蓄性保险(如商业性人寿如商业性人寿保险或储蓄等保险或储蓄等)。因此，企业年金也是中国基本养老保险制度的重要补充。第二，促进资本市场和劳动力市场的完善，有利于改善第二，促进资本市场和劳动力市场的完善，有利于改善劳资关系。劳资关系。企业年金属于完全积累型福利机制，并采取个人账户制，每个人的企业年金账户存续期均长达数十年，所以它在抑制消费基金的膨胀、提高国民储蓄率的同时，又能够抑制消费基金的膨胀、提高国民储蓄率的同时，又能够形成可以用于长期投资的资本，形成可以用于长期投资的资本，这笔资本一旦进入资本市场必然会衍生长期投资和高收益的
38、金融工具。另外，企业年金的本质是劳动者工资收入的延期支付，工资和企业年金的相互作用可以促进可以促进“按劳分配按劳分配”和减少其不辞而别或故意违反和减少其不辞而别或故意违反劳动合同的现象，劳动合同的现象，企业年金的实施又能在一定程度上促进工会等雇员组织的发展，从而对劳动力市场的良性发展和改善劳资关系具有促进作用。第三，企业年金为雇主提供了一种新的可供采用的收第三，企业年金为雇主提供了一种新的可供采用的收益分配形式。益分配形式。企业业员工的收益分配中，工资收入、奖金收入以及津贴等均属于限期或即期分配范畴，而企业年金属于而企业年金属于延期分配范畴。延期分配范畴。由于多数员工尤其是中老年员工还会关心自
39、已未来的长远利益，年龄越大越看重退体后的收入保障，因此企业或雇主还需要有为员工长远利益着想的收益分配机制，企业年金恰好提供了这样一种有效工具。第四，企业年金是提高劳动生产率和增强企业凝聚力第四，企业年金是提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要手段。的重要手段。一般而言，福利越好的企业对劳动者就越具有吸引力和凝聚力。企业年金按照效率、激励原则建立，工资收入高、工作年限长的员工可以积累更多的养老金这样就有利于树立员工长期服务的意识。同时，企业年金是企业自主创立的，通过企业年金的实施，可以将企业和员工的利益紧密联系在一起，使员工真正产生归属感，其工作热情和工作效率也会不断提高。第五企业年金的运营还会给
40、雇员带来丰厚的经济回第五企业年金的运营还会给雇员带来丰厚的经济回报。报。企业年金基金在个人账户的积累和储蓄过程中，均要进行投资经营，以获得较高的收益。与雇员相比，雇主在金融方面更具有管理运营优势，尤其是当这种投资由专业化的投资机构进行时。其安全性与收益性都会较高，这显然是普通员工个人很难做到的。因此，由雇主通过市场运作的方式对企业年金进行投资运营，可以使员工获得更为丰厚的收益回报2、企业年金的外部条件、企业年金的外部条件 企业建立企业年金是需要有一定条件的，企业只有具备了一定的条件，才有资格和能力建立。如作为福利国家的英国，实行企业年金的企业只占企业总数的一半左右；德国同一指标稍高些，约为60
41、左右。在实践中，企业年金计划的发展需要几个相应的外部条件：一是良好的宏观经济环境，一是良好的宏观经济环境，包括经济繁荣、税收优惠政策、完善的资本市场，等；二是明确规范的运行规则；二是明确规范的运行规则；三是较好的监管机制；三是较好的监管机制；四是专业的经办机构；四是专业的经办机构；五是风险预防和担保机制五是风险预防和担保机制。三、企业年金的基本内容 (一一)企业年金的类型划分企业年金的类型划分 企业年金不是国家法定的制度安排，而是在国家政策引导下，由各组织单位自主建立并实施的，因此，它也就就不可能有统一的模式。在各国企业年金的实践中，按照不同的划分标准，可以有不同的分类。1根据创立主体的不同分
42、类根据创立主体的不同分类 可以分为由单个企业创立的企业年金和由多个企业(行业)创立的企业年金。前者在英、美等国较为盛行；后者通常由统一行业的多家企业联合建立立，目的在于减少单个企业经济效益对企业年金保险待遇水平的影响，它在欧洲大陆国家中较为流行。如法国、荷兰等国家的许多企业年金就属于此类。2、根据供款来源不同分类、根据供款来源不同分类 可以分为个人缴费的企业年金和个人不缴费的企业年金。其共性是雇主都需要缴费，而个人却不一定缴费。个人缴费的企业年金通常能够让员工更加关注这一福利计划个人不缴费则可以降低管理成本。3根据决定因素不同分类根据决定因素不同分类有强制性企业年金、自愿性企业年金和集体谈判决
43、定的企业年金三种。强制性企业年金是指由国家立法规范要求企业必须举办，员工个人也不能退出，虽然强制性企业年金不是主流，但仍然有不少国家采取，如法国、瑞士、荷兰、澳大利亚等国家就属于这一类型；自愿性的企业年金是大多数国家均采用的企业年金方式；而通过集体谈判确立企业年金的方式通常采用较少，只有瑞典等少数国家采用。4根据筹资方式不同分类根据筹资方式不同分类 企业年金计划又有积累制和现收现付制企业年金。但从世界各国的实践来看，绝大多数国家选择积累制企业年金，只有少数甚至个别国家(如法国)选择现收现付制企业年金。5根据缴费和受益关系不同分类根据缴费和受益关系不同分类 企业年金又有待遇确定型(DB)、缴费确
44、定型(DC)和混合型等诸多种类。从各国的实践来看，绝大多数企业年金都是缴费确定型(DC)，少数情形下选择待遇确定型(DB)或混合型。在部分发达国家，国家公务员及军队军官的企业年金采取待遇确定型(DB)，私营部门则采取缴费确定型(DC)。需要说明的是，企业年金的上述分类，并不是以国别而论的，而是对所有企业年金类型的概括和归类。事实上，在一个国家或同一个事实上，在一个国家或同一个地区，不同的企业或组织选择的企业年金模式地区，不同的企业或组织选择的企业年金模式可能不一样。可能不一样。(二)企业年金的覆盖范围企业年金的覆盖范围是指企业年金的参与人员和受益企业年金的覆盖范围是指企业年金的参与人员和受益对
45、象对象。它通常与以下几个因素有直接或间接的关系：1政府主导基本养老保险覆盖率和待遇水平政府主导基本养老保险覆盖率和待遇水平 企业年金企业年金和基本养老保险在某种程度上存在着相互替代的关系。和基本养老保险在某种程度上存在着相互替代的关系。如：如：基本养老保险替代率偏高，企业年金的需求就会受到抑制，反之亦然。企业年金之所以能够在许多工业化国家发展起来并占有重要地位，其根本原因在于这国家的公共养老金替代率往往较低。如：如：在中国，基本养老保险的工资替代率(退休金占工资的百分比)虽然制度设计为在60以内，但在现实中几乎都高达80以上，基本养老保险工资替代率偏高，必然导致对企业年金的需求不旺。2政府是否
46、立法强制实施政府是否立法强制实施 在政府通过立法手段强制企业实行企业年金计划的国家，覆盖率就比较高。如：如：法国、瑞士、丹麦等国的覆盖率都是近100；非强制实企业年金计划国家的覆盖率则很难达到这个程度，如如:英国的这一数字为5060，美国为55左右。3.政府税收政策：政府税收政策：请举例说明？请举例说明？税收政策是政府对企业年金使用的财政杠杆，通过这一杠杆传递政府是否鼓励以及支持力度的信息，优惠的税收政策是企业年金计划发展的必要条件。(三)企业年金的缴费和给付 企业年金可以分为待遇确定型(DB：Defined Benefit)和缴费确定型(DC：Defined Contribution)方式方
47、式1：待遇确定型待遇确定型(DB)的企业年金计划一般由雇主单方缴费。的企业年金计划一般由雇主单方缴费。但有时雇员也需向企业年金计划缴纳其工资的一定百分比，由雇主弥补有时雇员也需向企业年金计划缴纳其工资的一定百分比，由雇主弥补剩余部分。剩余部分。通常是雇主向雇员允诺当雇员退休后的待遇，由精算师依据这一待遇水平计算出每年应储存(缴费)金额。企业年金的计发办法大致有三种形式：一是统一福利计划，即向每一个参加年金计划的退休雇员提供一个固定数额的退休金(如每月100美元)，而与工资收入和工龄没有直接联系；二是根据雇员工作年限及退休前几年的工资水平确定，根据工作年限长短，按不同比例计发退休金；三是将参加者
48、的工龄与年工资收入相乘，再乘以一个百分比(退休金系数，如1)来确定退休金。优点与缺点：优点与缺点：收益额明确，退体后收益有保障；由于企业年金和很少与物价挂钩，存在着通货膨胀及待遇刚性增长等风险。方式方式2：缴费确定型缴费确定型(DC)是先确定缴费比例、是先确定缴费比例、由雇主和雇员分担或只由雇主缴费，计入雇员的个由雇主和雇员分担或只由雇主缴费，计入雇员的个人账户。人账户。到雇员退休时，根据个人账户中的缴费累积额(包括本金、利息和投资利润等)一次性或定期支取企业年金。这种计划是完全积累式的这种计划是完全积累式的。基金通常由寿险公司或其他投资机构运营。雇员退休时，可从以下三种办法中选择一种领取企业
49、年金：一是一次性全部领取，但要纳税，税率较高；二是按月领取按月纳税税率稍低；三是转存入银行，不需纳税，但也存在着利息税等问题。进一步学习推荐Paper 1：确定缴费型（DC）企业年金计划风险分析Paper 2：编译：待遇确定型年金计划仍然是好方式吗？(四)企业年金基金投资运营与公共养老保险的管理有所不同的是，企业年金更加需要通过投资运营来获取收益，以实现基金的保值增值。1投资原则：投资原则：安全性原则、流动性原则和收益性原则安全性原则、流动性原则和收益性原则安全性保证投资资本金能够全部收回，并能够得到预期收益。流动性原则强调的是投资的变现能力，目的在于保证养老金到期能够支付，同时方便投资组合，
50、以便分散和规避投资风险。收益性原则是投资的根本目的，只有获得收益才能确保基金的保值增值，使基金能够应付利率变动、工资增长和通货膨胀等因素的负面影响。2资产管理：资产管理：自我管理和委托外部专业机构管理自我管理和委托外部专业机构管理大多数企业年金项目的资产委托银行、保险公司或其他金融机构(如基金公司、信托公司等)进行投资。也有一些大公司自己雇用投资经理进行企业年金计划的自我管理。3投资工具和资产分布投资工具和资产分布从世界范围来看，企业年金投资几乎涉及了从世界范围来看，企业年金投资几乎涉及了所有的投资工具。所有的投资工具。比较常见的有：银行存款、债券、股票、房地产、风险投资和金融衍生产品等。不同
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