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1、,所得税政策培训,宣传人：XXX,宣传日期：20XX,个人所得税改革修改内容典型问题解答,2021,目录,CONTENTS,所得税修改主要内容,新个人所得税政策企业培训课件,01,01,02,六项专项附加扣除,新个人所得税政策企业培训课件,02,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款,住房租金,赡养老人,根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。,子女教育,包括学前教育和学历教育,按照每个子女每月1000元(每个子女每年120
2、00元)的标准定额扣除。,继续教育,学历（学位）继续教育，每月400元（每年4800元）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，每年3600元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。,住房贷款利息,住房租金,一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。,满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出独生子女每月2000元（每
3、年24000元）非独生子女与其他兄弟姐妹分摊： 每月2000元（每年24000元）纳税人分摊的扣除额最高不得超过： 每月1000元（每年12000元）,专项附加扣除计算,新个人所得税政策企业培训课件,03,（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）,个人所得税税率表一,（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）,个人所得税税率表二,（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许使用费所得适用）,个人所得税税率表三,1月份： (40000 - 5000 - 4000）3%=930元；,2月份： (40000 2 - 5000 2 - 4000 2）10% - 2520 - 930=2750元；,
4、3月份： (40000 3 - 5000 3 - 4000 3）10%- 2520- 2750-930=3100元；,示例,A个人于2019年每月应发工资40000元，每月五险一金为4000元，无其他所得及专项附加扣除项目，计算其每月个税应预扣预缴税额，本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除，其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。,主要典型问题回答,新个人所得税政
5、策企业培训课件,04,子女教育的扣除主体是谁？,自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。,子女教育的扣除在父母之间如何分配？,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。,夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。,住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？,不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。,ASK QUESTION,ASK QUESTION,所得税政策培训,宣传人：XXX,宣传日期：20XX,个人所得税改革修改内容典型问题解答,2021,