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1、简答题一、 职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。内容： 1 、职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费3、医疗保险费4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿8、其他与获得职工提供的服务相关的支出二、增值税不予抵扣的会计原则1 、属于购入货物时即能认定其进项税不能抵扣的（购进用于集体福利或个人消费的货物、购入的货物直接用于免税项目或非应税项目、或者直接用于集体福利和个人消费的），其增值税税额（增值税专用发票上注明）计入购入货物以及接受劳务的成本。2、属于购入货物时无法认定是否能抵扣时，按发票的增值税额计入“应缴
2、税费-应交增值税（进项税）”，若该货物以后用于不可抵扣进项税额的项目的，应将原来已计入进项税额且已支付的增值税转入相关者承担，如：借：在建工程（应付职工薪酬 职工福利、待处理财产损溢等）贷 ：应缴税费-应交增值税（进项税转出）三、弥补亏损及其会计处理企业发生亏损时，应由企业自行弥补，与实现利润的情况相同：将本年的亏损自“本年利润”转入“利润分配 未分配利润”即借：利润分配 未分配利润贷： 本年利润结转后“利润分配”的借方余额即为未弥补亏损的数额。弥补亏损的渠道：1、 用以后年度的税前利润弥补，但税前利润弥补亏损的期间为五年，不需进行专门的账务处理。2、 亏损经过五年为弥补足额的，尚未弥补的亏损
3、应用税后利润弥补。此时也不需进行专门的账务处理。1 和 2 两种渠道应将实现的利润自“本年利润”转入“利润分配 未分配利润”的贷方，其贷方发生额与“利润分配 未分配利润”的借方余额自然抵补。3、 以盈余公积弥补亏损。（应向董事会提议，并经股东大会批准）借：盈余公积贷：利润分配 盈余公积补亏四、不同存货的可变净现值处理可变现净值，是指未来净现金流入1、需要继续加工存货的可变现净值（材料存货）=所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用及相关税费2、用于出售存货的可变现净值（商品存货）=存货的估计售价一估计的销售费用及相关税金可变现净值的确定估计售价的选择? 合同价格为执行
4、销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础。企业持有的存货数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货的可变现净值应以一般销售价格为基础。一般销售价格 没有销售合同或者劳务合同约定的存货，其可变现净值应以一般销售价格为基础。五、各类金融资产的入账价值确定交易性金融资产（以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产） 借：交易性金融资产成本（购买价格）应收股利（已宣告尚未领取的现金股利）投资收益（交易费用）贷：银行存款（实际支付金额）初始计量按公允价值一相关交易费用计入当期损益（投资收益）已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚 未领取的利息，应当确认为应收项目持有至到期投资
5、的会计处理借：持有至到期投资成本（面值）贷：银行存款（实际支付金额）借或贷：持有至到期投资一一利息调整（折价 溢价 交易费用 后期摊销额）初始计量按公允价值和交易费用之和同（其中，交 易费用在“持后至到期投资一一利息调整” 科目核算）已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为 应收项目可供出售金融资产的会计处理债券 借：可供出售金融资产一一成本（面值）贷：银行存款（实际支付金额）借或贷：可供出售金融资产一一利息调整（折价 溢价 交易费用）股票 借：可供出售金融资产一一成本（购买价+交易费用）贷：银行存款（实际支付金额）初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和同（其中， 交易费用在“可供出售金融资产
6、一一利息 调整”科目核算）已到付息期但尚未领取的利息，应当确认 为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和同【归纳】与投资有关的相关费用会计处理如下表所示项目直接相关的费 用、税金发行权益性证 券支付的手续 费、佣金等发行债务性证 券支付的手续 费、佣金等长期股权投 资同一控制计入管理费用应自权益性证 券的溢价发行 收入中扣除， 溢价收入不足 的，应冲减盈 余公积和未分 配利润计入应付债券 初始确认金额非同一控制计入管理费用其他方式计入成本交易性金融资产计入投资收益持有至到期投资计入成本可供出售金融资产计入成本计算题1、交易性金融资产固定资产 长期股权投资无形资产 存货 投资性房地产交易性金融
7、资产初始计量交易性金融资产（以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产）借：交易性金融资产成本（购买价格）应收股利（已宣告尚未领取的现金股利）投资收益（交易费用）贷：银行存款（实际支付金额）持有至到期投资借：持有至到期投资成本（面值）贷：银行存款（实际支付金额）借或贷：持有至到期投资利息调整（折价 溢价 交易费用后期摊销额）可供出售金融资产债券 借：可供出售金融资产成本（面值）贷：银行存款（实际支付金额）借或贷：可供出售金融资产利息调整（折价 溢价 交易费用）股票 借：可供出售金融资产成本（购买价+交易费用）贷：银行存款（实际支付金额）后续计量交易性金融资产发放利息借：应收利息贷：投资收益收到
8、利息借：银行存款贷：应收利息公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动（公允价 -账面价）贷：公允价值变动损益出售借：银行存款（实际价款）公允价值变动损益（结转之前的变动损益）贷：交易性金融资产成本 （结转成本）公允价值变动 （结转之前的变动损益）投资收益（借贷方差额）持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已计提的减值损失已收回的本金：债券发行方提前偿还的部分本金。已计提的减值：持有至到期投资计提的持有至到期投资减值准备，计算期末摊余成本的话也是要将其减掉。其中：投资收益=期初摊余成本X实际利率现金流入（应收利息）=债券面值X票面利率；借：应收
9、利息（分期付息）持有至到期投资应计利息 （一次还本付息）持有至到期投资利息调整贷：投资收益收到利息借：银行存款贷：应收利息最后回收到本金借：银行存款借：银行存款（一次还本付息）贷：持有至到期投资成本 贷：持有至到期投资成本利息调整可供出售金融资产债券 借：应收利息贷：投资收益借或贷：可供出售金融资产利息调整借：银行存款贷：应收利息借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积 （摊余值公允价值变动）出售 : 借：银行存款资本公积其他资本公积 （冲销）投资收益（差额）贷：可供出售金融资产成本公允价值变动股票 借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积出售 ：借：银行存款资
10、本公积其他资本公积 （冲销）投资收益（差额）贷：可供出售金融资产成本公允价值变动长期股权投资对于 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本代表的是在被合并方账面所有者权益中享有的份额。即：借：长期股权投资（账面价 *持股比例）（借或贷）资本公积资本溢价贷：银行存款（实际支付金额）借：管理费用（交易费用） 贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本=被合并方所有者权益的账面价值X持股比例非同一控制下企业合并下取得长期股权投资的初始投资成本，应该是所交付资产的公允价值加上相关税费（ 1）以现金作为合并对价。支付的现金金额本身就是公允价值，再加上支付的相关交易费用，如审计费、咨询费及评 估费
11、等，确定为合并成本。借：长期股权投资（购买日的合并成本）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款借：管理费用（交易费用） 贷：银行存款 固定资产初始计量区分 建造设备原材料 工程物资的增值税单独记可抵扣借：原材料（工程物资）应缴税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料（工程物资）建造不动产办公楼等借：工程物资（成本+增值税）贷：银行存款借： 在建工程贷：工程物资*17%)原材料 工程物资的增值税不单独计计入成本借：原材料（工程物资）应缴税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料应缴税费应交增值税（进项税额转出）相同：对于存货- 用于
12、固定资产建造 改变用途借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费应交增值税（销项税额）（一）外购固定资产不需安装借：固定资产（买价，相关税费，相关费用等）应缴税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款需要安装借：在建工程应缴税费应交增值税（进项税）贷：银行存款借：固定资产贷 ：在建工程具有融资性质：借：固定资产/在建工程（未来支付款项的现值）未确认融资费用（倒挤的差额）贷：长期应付款（未来应支付的款项）每年 借：在建工程（期末摊余成本*实际利率）贷：未确认融资费用借：长期应付款（分期付款额）贷：银行存款设备已达可使用借：固定资产贷：在建工程付款完毕借：财务费用贷：未确认融资费用借：长期应付款贷 :
13、银行存款（二）自行建造借：在建工程贷：生产成本（辅助成产部门水电费等）借：在建工程贷：应付职工薪酬后续计量当月增加下月折旧当月减少当月折旧资本化支出更新改造（折旧额不提 折旧年限要算）计提之前的折旧借：制造费用（管理费用，销售费用）贷：累计折旧更新改造：借：在建工程累计折旧贷：固定资产处置 转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（手续费）应缴税费应交营业税（应纳税额=营业额*税率）借：银行存款贷：固定资产清理借：营业外支出处置非流动资产损失 （固定资产清理借方-银行存款）贷：固定资产清理（借贷方余额）或者 借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流
14、动资产利得无形资产无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产（不包括商誉）专利权 非专利技术商标权 著作权 特许权 土地使用权（以缴纳土地出让金等方式外购的土地使用权，投资者投入等方式取得的土地使用权）初始计量（ 1）外购成本：购买价款相关税费直接归属的其他支出（专业服务费，测试费用）不包括：宣传的广告费管理费用其他间接费用达到使用状态之后的费用借：无形资产贷：银行存款（ 2）投资者投入借：无形资产（公允价+税费）贷：实收资本（股本）（公允价）银行存款（税费）（3） 内部开发研究阶段的支出费用化开发阶段的支出资本化成本：开发时损耗的材料劳务成本注册费等（运行无形资产的培训费不
15、计入成本）借：研发支出资本化支出费用化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出一一资本化支出（计入成本）费用化支出（费用化）后续计量 当月增加当月摊销 当月减少 当月不摊销使用寿命（孰短原则）无确定寿命 不摊销残值高于账面价不摊销借：制造费用（管理费用）贷：累计折旧出租借：银行存款（租金）贷：其他业务收入借：其他业务成本（摊销额）营业税金及附加贷：累计摊销贷价税费一一应交营业税出售 借：银行存款（售出价格）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产（成本）贷缴税费一一应交营业税营业外收入一一处置非流动资产利得（借 营业外支出一一处置非流动资产损失）报废（转销）借：累计摊销无
16、形资产减值准备营业外支出一一处置非流动资产损失贷：无形资产借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出货币性职工薪酬（生产部门生产人员工资）（生产部门管理人员工资）（公司管理部门人员工资）（销售部门人员工资）（内部开发人员工资）-资本化支出贷：应付职工薪酬一一工资一一职工福利一一社会保险费 一一住房公积金 工会经费职工教育经费非货币性职工薪酬（ 1） 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利A，计算分配（决定发放）自产借：生产成本（直接生产工人薪酬）管理费用（总部管理人员）贷：应付职工薪酬非货币性福利 （售价+增值税）B， 实 际发放借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入
17、（售价）应缴税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品外购 借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利（购买价+增值税）借：应付职工薪酬非货币性福利（购买价+增值税）贷：银行存款（ 2） 将房屋无偿提供借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧其他应付款（公司租赁的租金职工不付）消费税（ 1） 产品销售借：营业税金及附加贷：应缴税费应交消费税（不含增值税的销售额 *消费税率）（ 2） 委托加工物资笔记一般公司债券发行债券：借：银行存款贷：应付债券面值利息调整计算利息费用： 借：财务费用应付债券利息调整贷：应付利息最后还本付息借：财务费用应
18、付债券面值利息调整贷：银行存款营业税（1）提供劳务借：营业税金及附加贷：应缴税费一一应交营业税借：应缴税费一一应交营业税贷：银行存款（2）销售不动产借：固定资产清理贷：银行存款（手续费）贷缴税费一一应交营业税（应纳税额=营业额*税率）（3）出租或出售无形资产出租：借：其他业务成本（摊销额）营业税金及附加贷：累计摊销贷价税费一一应交营业税出售：借：银行存款（售出价格）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产（成本）贷缴税费一一应交营业税营业外收入一一处置非流动资产利得（借 营业外支出一一处置非流动资产损失）金融资产减值（一）以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资、贷款和应收款项）发生减值时期末应比
19、较摊余成本与该金融资产的预计未来现金流量现值，如果预计未来现金流量现值较低，则应考 虑计提减值。借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（或 坏账准备”）,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复原已确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。借：坏账准备贷：应收账款借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（二）可供出售金融资产减值损失的计量可供出售金融资产发生减值时发生减值条件的判断：公允价值发生严重下跌（通常为20%的幅度）或非暂时性的下跌资产减值损失（应减记的金额）贷：资本公积一一其他资本公积 （原计入的累计损失）可供出售金融资产 公允价值变动 （差额）2.已确认减值损失可供出售金融资产公允价值上升时（1）可供出售债务工具借：可供出售金融资产 公允价值变动贷：资产减值损失（ 2）可供出售权益工具借：可供出售金融资产 公允价值变动贷：资本公积 其他资本公积资产减值资产减值测试商誉和使用寿命不确定的无形资产直接测试可收回金额以下两项比较取高项作为资产的可回收金额一公允价值减去处置费用后的净额二预计未来现金流量可收回金额与账面价值比较可回收金额小于账面价值时，按差额计提资产减值准备借：资产减值损失 XX 资产减值损失贷： XX 资产减值准备计提资产减值后账面价是可收回金额资产组产生现金流的最小组合