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1、学习好资料欢迎下载比较典型出口退税例题东方纺织品有限公司，2000年5月成立，2001年6月认定为增值税一般纳税人，2003年2月取得进出口经营权， 同年7月开始使用防伪税控系统。 主要经营业务：生产各种纺织 品，其中部分出口到美国、非洲等国家。流转税采用1个月为一个纳税期限，采用根据申报数进行免抵退税账务处理的方式。2007年1月初 应交税费一一应交增值税”科目借方余额15万元，2007年1月3月发生以下经济业务，请作出正确的会计处理，并计算企业应缴 (退)的增值税。 (纺织品出口退税率 11%,本题适用的增值税税率均为17%)(1) 1月份采购棉纱用于纺织品的生产，取得防伪税控增值税专用发
2、票10张，发票注明总价款1000万元，款项尚未支付，货物尚未入库。(2) 1月15日，销售给四川省攀枝花市某西服生产厂布料一批，开具防伪税控系统增值税 专用发票1张，发票含税金额为 117万元，款项尚未收回。(3) 1月16日出口布料1000箱到非洲某国家，合同中约定：交货地点，在非洲该国家的 口岸；交易金额共计100万美元；货到付全款。出口发票已经开具 (发票上注明的美元汇率 为1 : 7.9),全套出口单证已经收齐，款项尚未收到。(4) 2月5日进口棉纱用于生产出口到美国Y公司的高级布料，支付价款 100万美元(当日美元汇率1 ： 7.95)。(5) 2月15日，支付1月16日出口非洲的货
3、物的运费50万元，保险费用 20万元，佣金15万元，并取得了国际货物运输业发票。(公司规定采用同时结转不得抵扣税额的方法)(6) 2月20日，收取上月销往非洲国家的货物货款，结汇水单上注明的美元汇率1 ： 7.95。(7) 2月25日，销售给美国Y公司高级布料 200箱，按照离岸价格进行结算， 结算价款1000 万元人民币，已经收回货款；销售给境内某企业纱线50箱，收取银行存款 351万元，并开具增值税专用发票；从境内某企业购进棉纱，用于生产布料，取得增值税税专用发票1张，注明价款100万元已经支付货款。(8) 3月5日，缴纳2月份应纳增值税款。(9) 3月5日，外购生产布料用辅料一批，取得的
4、增值税专用发票上注明进项税额78.20万元，拟用于境内、外销售及加工的服装的生产中。(10) 3月5日，接受美国W公司委托加工女士服装一批，W公司发来服装布料价值200美元，合同规定的工缴费 200万元人民币，当日美元汇率 1 ： 8;并于3月28日交货(公司为 了简便处理，规定采用进口料件不作价的处理方法)。(11) 3月20日，内销床上用针织品一批，开具的普通发票上注明的价款是234万元，款项均以通过银行结算。(12)3月25日，外销非洲国家自产面料一批，收取外汇收入20万美元(美元汇率1 ： 7.95),相关单证已经收齐。取得的上述抵扣凭证，均在规定的时间经过税务机关认证通过。解答：20
5、07年1月份会计处理及增值税额的计算:(1)借：在途物资1000万应交税费一一应交增值税(进项税额)170万贷：应付账款 1170万(2)借：应收账款117万贷：主营业务收入100万应交税费一一应交增值税（销项税额）17万（3）借：应收账款应收外汇账款790万（100X7.9贷：主营业务收入般贸易出口790万免抵退税不得免征和抵扣税额=790X （17%11%） =47.40 （万元）借：主营业务成本47.40万贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）47.40 万当期应纳税额=17- （ 170 47.40） 15= 120.60 （万元）当期免抵退税额=790X11%= 86.90 （万元）
6、当期应退税额=86.90 （万元）当期免抵税额=0当期留抵税额=120.60-86.90=33.70 （万元）借：其他应收款一一应收出口退税款（增值税）86.90万贷：应交税费 一一应交增值税（出口退税）86.90万2007年2月份会计处理及增值税额计算：（4）借：原材料 795 万（100X7.95.贷：银行存款795万（5）借：主营业务收入 一一一般贸易出口 85万贷：银行存款85万借：主营业务成本 一一一般贸易出口（5.10万）85 X（17%11%）贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（5.10万）（6）借：银行存款795万（100X7.95贷：财务费用 5万应收账款-应收外汇账
7、款790万借：银行存款1000万贷：主营业务收入 一一进料加工贸易1000万借：银行存款351万300万贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）51万借：原材料100万应交税款一一-应交增值税（进项税额）17万贷：银行存款117万免抵退税不得免征和抵扣税额=1000X （17%11%） 795X （17%11%） =12.30 （万元）借：主营业务成本12.3万贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12.3万当期应纳增值税额= 51 17 （5.1） - 12.30-33.70= 7.50 （万元）当期免抵退税额=1000X 11%- 795X 11%= 22.55 （万元）当期应退
8、税额=0当期免抵税额=22.55 （万元）借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）22.55万贷：应交税费 一一应交增值税（出口退税） 22.55万借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）7.50万贷：应交税费一一未交增值税7.50万2007年3月份会计处理及增值税额计算：（8）借：应交税费 一一未交增值税7.50万贷：银行存款7.50万（9）借：原材料460万应交税费一一应交增值税（进项税额）78.20万贷：银行存款538.20万（10）料件进口时，不做会计处理，仅登记备查账。借：应收账款应收外汇账款200万贷：主营业务收入一一来料加工贸易200万（11）借：银行存款234
9、万贷：主营业务收入200万应交税费一一应交增值税（销项税额）34万（12）借：银行存款159万贷：主营业务收入 一一一般贸易出口159万当期不得抵扣和免征税额= 159X （17%11%） + 78.20 X（200/ （200+ 200+ 159） = 37.52 （万元）借：主营业务成本37.52万贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）37.52 万当期应纳税额=34 （78.20 37.52） = 6.68 （万元）当期免抵退税额=159X11%f 17.49 （万元）当期应退税额=6.68 （万元）当期免抵税额=17.49-6.68=10.81 （万元）借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10.81万其他应收款一一应收出口退税款（增值税）6.68万贷：应交税费 一一应交增值税（出口退税）17.49万