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1、今天我们来谈一谈高科技行业的税收筹划方案。、高科技行业企业的痛点首先，我们来看一看高科技行业企业的痛点。高新技术企业以研发支出为主，能抵扣 的成本费用非常少。它不同于贸易类公司，采购的所有商品都有进项发票，可以抵扣，高 科技企业的主要成本是研发人员的人工成本，这些人工成本在支出时，没有进项税票可以 抵扣，因此，高科技企业的企业所得税税负和增值税税负都非常高。这是高科技行业的统 一痛点。、高科技企业的税筹方法：高新企业认证、双软认定、加计扣除针对高科技行业的统一痛点，高科技企业的税筹方法就包括高新企业认证、双软认定，以 及加计扣除。高新企业认证在了解具体的税收筹划方案前，我们先来看一看高新技术企
2、业的定义。（一）定义高新技术企业是指通过科学技术或科学发明在新领域中发展，或在原有领域中革新运 作的企业。对于高新技术企业的概念问题，可以从2016年国家修订印发的高新技术企业认定管理办法来加以界定。高新技术企业一般是指在国家颁布的国家重点支持的高 新技术领域范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权， 并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。国家重点支持的高新技术领域包括:1. 电子信息；2. 生物与新医药；3. 航空航天；4. 新材料；5. 高技术服务；6. 新能源及节能；7. 资源与环境；8. 先进制造与自动化。（二）税收优惠政策经过认定
3、的高新技术企业，可以享受的税收优惠政策包括企业所得税税率降低10%暨可执行15%勺优惠税率。（三）高新企业如何认定如何认定高新技术企业 ？高新技术企业必须同时满足以下条件：1、 企业是一家居民企业，且成立满365天，暨成立时间超过一年；2、属于国家重点支持的高新技术领域规定范围内的企业，也就是刚刚讲到的八个 领域；3、 企业的科技人员占企业当年职工总数的10%以上；4、企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额达到一定比例。其中三个会计年度研发费用总额占收入总额的比例符合如下要求（其中，中国境内发生的研发费用不低于总研发费用的 60% ）近一年销售收入占比要求< 5000万元不低
4、于5%5000万元-2亿元不低于4%>2亿元不低于3%5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%A上。以上，就是高新技术企业认定的条件。高新技术企业认定程序高新技术企业认定的程序，首先需要企业根据国家规定的国家高新技术企业的认定条 件进行自我评价，自我评价完成后进行注册登记、提交材料，此时，需进行专家评审，评 审后进行认定报备，在公示期内若存在异议，专家将进行核实处理，无异议则进行备案、 公告并颁发证书。企业拿到高新技术企业认定证书后，就可以到税务局办理税收优惠手 续。所需资料办理高新技术企业所需要的材料主要包括：1. 基础资料包括营业执照副本、上一期高新企业证书等；2. 技术
5、创新活动资料包括专利、软件著作权等自主知识产权等；3. 财务资料包括近3年审计报告、会计凭证、上一期高新专项报告、研发费辅助账等。（四）案例高新技术企业认定后到底能够为企业节省多少税？我们通过案例进行说明:假设某高新技术企业应纳税所得额为600万元，倘若没有经过高新技术企业认定，那么企业应交的企业所得税为150万兀，享受咼新技术企业认定后的税率优惠后，企业所得税率降低为15%企业应交的企业所得税为90万元，共节省企业所得税 60万元，节税比例达到40%这就是高新技术企业认定后，企业可以享受到的税收优惠政策。项目/ 政策正常情况享受咼新后企业所得税率25%15%适用时始终认定后3年间有效企业所得
6、税600*25%=150600*15%=90节省企业所得 税150-90=60节税比例0%40%双软认定高科技企业税筹的第二种方法是双软认定，进行双软认定的企业可以享受一定的税收 优惠政策。（一）双软认定的定义“双软认定”是指软件企业的认定和软件产品的登记。双软评估包含：软件企业评 估、软件产品评估。（二）税收优惠政策经过“双软认定”的企业可以享受以下的优惠政策：1. 企业所得税两免三减半：也就是从获利年度起五年内，前两年免企业所得税，后三年税率减按12.5%来征收。2.增值税即征即退：一般纳税人企业，如销售软件，缴纳17%退 14%实际税负只有3%以上是“双软认定”后，企业可以享受到的税收优
7、惠政策。（三）双软评估究竟如何进行“双软”的评估和认定 ？达到“双软认定”评估的条件包含以下内容:双软评估的条件：1. 居民企业（不含港澳台企业）；2. 大专以上学历的职工占企业月平均职工的比例不低于40%;其中研发人员占企业月平均职工的比例不低于 20%;3. 拥有核心技术，并以此开展经营活动，研发费总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研发费占研究开发费用总额的比例不低于60%;4. 软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售 （营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%）,其中：软件产品自主开
8、发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）;5. 主营业务拥有自主知识产权；6. 具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境。以上，是进行双软认定的企业需具备的条件。评估程序怎样企业进行“双软认定”评估 ？主要程序如下:1. 企业需加入当地的软件协会2. 软件产品评估；3. 软件企业评估；4. 税务备案。所需资料进行评估前，企业需要准备如下的资料:1. 营业执照副本、上一期双软证书、开户许可证等2. 近一年审计报告、产品检测报告；3. 科目余额表、总账和明细账 ；4. 员工花名册；5. 自主知识产权证
9、书；6. 收入对应的合同、发票；7. 研发费明细账等。（四）案例这里，我们以案例形式进行说明，双软认定到底能够为企业带来怎样的税收优惠政 策。假设，某科技公司以软件开发业务为主，2017年利润600万，应缴纳增值税 80万，企业决定2018年申请双软评估政策，在双软认定之前，企业应缴纳的企业所得税为150万元，增值税为80万元，合计230万元，经过双软评估认定之后，前两年，企业的所得税为 零，节省了 150万元的企业所得税，增值税可退税66万元，综合节税 216万元；后两年可节省企业所得税75万兀、增值税66万兀，合计节省达到 141万兀:项目/政策正常情况享受政策后企业所得 税率25%前2年
10、0%后3年12.5%产品评估3年适用时间始终企业评估1年企业所得 税600*25%=150前 2 年：600*0%=0后 3 年：600*12.5%=75节省企业前2年节省150,免税所得税后3年节省75，节约50%增值税80退税66万，节约82.5%单位：万元从案例中我们能够看出，“双软认定”对企业的税收优惠力度非常大。加计扣除第三种税筹方法是加计扣除，这也是高科技行业较为常用的税收筹划方法。（一）加计扣除的定义什么是加计扣除？加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比 例，作为计算应纳税所得额时，扣除相应数额的一种税收优惠措施。例如，假定税法规定 研发费用可实行75%加计
11、扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元（100 X 175%数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。简单来说，就 是实际支出的金额，在计算企业所得税时，可以按高于实际支出的金额来计算。因为企业 所得税是以利润为基数计算的，而利润=收入-支出，如果允许企业多列支支出，那么企业所得税就会减少，这是加计扣除的根本原理。（二）税收优惠政策在税收政策上，除了以上可以按照175%为基础去进行加计研发成本外，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%£税前加计扣除；形成无形资产的，再按照无形资产成本的175%在税前摊销（税前加计扣除比例越高，税
12、前扣除就越高，缴税就 越少）。（三）加计扣除的办理加计扣除的办理需要走以下程序:办理时间1. 必须在第二年3月31日前完成科技型中小企业网上认定。2. 建议在第二年3月31日前完成加计扣除项目，为税务备案和年终汇算清缴留出时 间。办理流程1.75%政策：如果企业想要享受75%加计扣除的优惠政策，主要的流程如下：网上申请中小型企业认定一加计扣除专项审计一代理资料准备一税务网上备案一汇算清缴；2.50%政策：如果企业想要享受50%的加计扣除优惠政策，则不需要进行中小企业认定，直接进行以下步骤：加计扣除专项审计一代理资料准备一税务网上备案一汇算清缴3. 加计扣除可以与双软评估认定同时享受税收优惠政策
13、，也可以同时与高新技术企业 认证享受税收优惠政策，两项优惠同时享受再进行税务备案及汇算清缴，即：加计扣除一 双软评估/高新技术企业认证一税务备案-汇算清缴。所需资料1. 营业执照、开户许可证2. 研发费明细账；3. 合同；4. 原始凭证等。北京研发费用加计扣除的办理流程以下，是以北京为例研发费用加计扣除的办理流程:（四）案例关于加计扣除，我们再次以案例进行说明。某国内科技公司，2015年1月成立，2016年获得高新技术企业认证资格。2017年公司员工300多人，年收入800万元，成本费用总额 200万（其中研发费用支出总额 100万 元)，利润600万。企业决定进行 2017年研发费加计扣除专
14、项项目，同时享受高新技术企 业认定税收优惠政策：在使用优惠政策前，企业应交企业所得税150万元，进行高新认定后按15%税率进行征收，研发费用则按 175%进行加计扣除，两项优惠政策叠加，企业所得税为(800-200-75)*15%=78.75万元，与原来的150万元相比，大幅降低，节税比例达到47.5%。因此，对于高科技行业，尤其是高新技术企业，以软件研发为主的企业可以将相应评估的税收优 惠政策与针对研发费用的加计扣除优惠政策同时使用。单位：万元项目/政策正常情况享受咼新及加计后企业所得 税率25%15%咼新：认定后3年有效适用时间始终加计：每年一次企业所得 税600*25%=150研发费加计：100*175%=175所得税：(800-200-75)*15%=78.75节省企业所得税150-78.75=71.25节税比例0%47.5%