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1、精品资料财务分析模拟实训报告1、会计报表分析1）资产负债表分析资产年末余额年初余额变动额流动资产：4046508-2323货币基金6369928.66419交易性金融6000-6000资产应收票据2963300468002916500应收账款48150606879604127100-4100预付帐款5000460000其他应收款20340500015340存货18420442568-424148流动资产合1186862401037858256计8.6673长期资产：可供出售金融资产持有至到期-1180118000投资00长期股权投资3590003000005900093169409257709
2、59230固定资产.19.46.732290768-9231在建工程.332300000.67工程物资2400024000基期占总资报告期占总变动产比重资产比重率32.13%16.85%-36.47%0.03%-100.00%0.24%12.34%6231.84%3.47%20.05%599.90%0.23%0.02%-89.13%0.03%0.08%306.80%2.23%0.08%-95.84%39.64%49.42%51.03%0.60%-100.00%1.51%1.49%19.67%46.69%38.79%0.64%11.60%9.54%-0.40%0.12%0.10%无形资产1580
3、00168000-100000.85%长期资产合12148701216770-190061.37%计8.529.460.9资产总计24017337.1819825965.464191372100%0.66%50.58%100%-5.95%-0.1621.14%接下表:负债及所有者权 益流动负债：年末余额年初余额短期借款500000应付票据23985120510应付账款206388357600预收账款110000120000应付职工薪酬717739620486.36应交税费1033560.6342000应付利息9833.77540000应付股利54000077536.84其他应付款279435.
4、361001000流动负债合计2920941.3379133.762长期负债：长期借款106790067900应付债券1022450长期负债合计209035067900负债合计5011291.3447033.762所有者权益： 股本1275200012752000资本公积671012.2671012.2变动额变动率基期占比期告比 报占-50000-100.014.51%00%-96525-80.10%3.50%0.48%-15121-42.292%10.37%4.12%-10000-8.33%3.48%2.20%97252.6415.67%18.00%14.32%9915602360.8.66
5、%1.22%20.62%-53016-98.186%15.67%0.20%462463596.44.2%2.25%10.78%-72156-72.085%29.04%5.58%-45819-13.561%98.03%58.29%1000001472.705%1.97%21.31%102245020.40%2022452978.507%1.97%41.71%156425945.38%100%100%000.00%77.86%67.09%00.00%4.10%3.53%盈余公积未分配利润所有者权益合计 负债及所有者权 益合计661505920150592000.00%9.19%4077113.14
6、50000262711181.188.85%163%190060451637893226271116.04%82.61%.42.263240173371982596541913721.14%100%.18.4627.92%21.45%79.13%100%A.水平分析：1、总资产比上期增长了 21.14%，主要是由于应收票据、应收账款、其他应收 款和长期股权投资的增长而增长的；2、负债及所有者权益比上期增长了 21.14%，主要是由于应付职工薪酬、应交 税费、应付股利、长期借款和未分配利润的增长而增长的。B.垂直分析在基期中，流动资产占总资产的 39.64%而在报告期中，流动资产占总资产的49.
7、42%,说明该公司资产的流动性增强；其中货币基金占比由基期的32.13% 下降到报告期的16.85%,而应收账款占比由基期的3.47%上升到20.05%说明流 动资产结构发生了变化长期资产占总资产比重由基期的61.37%下降到报告期的50.58%,其中固定 资产和在建工程占比都有所下降，但在长期资产中仍占有较大比重。在基期中，流动负债占总负债的98.03%而在报告期中，流动负债仅占总 负债的58.29%主要是由应付账款、应付职工薪酬、应付利息和其他应付款占 比减少所致。长期负债占总负债的比重大大上升，由1.97%上升到41.71%,负债 结构发生了变化。主要是由长期借款和应付债券占比增加所引起
8、的。所有者权益在负债及所有者权益中占比下降，由82.61%下降到79.13%,说 明股东权利减少，主要是由于股本占比的减少和未分配利 润的增加引起的，也就 是说，基期注重股东权益的实现，报告期更注重资本的积累。综上所述，虽然资产负债都较基期有所增长，但资产负债结构发生可很大变 化：资产由流动资产转向长期资产，资产的流动性减弱，资金周转变慢；负债中 长期负债比重增加，流动负债减少；所有者权益也有所下架，说明股本转增资本 变多，股东权益减少。2）利润表分析净利润 单位:银泰股份有限公司 2007 年 12 月项目、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加:公允价值变动损、人益投
9、资收益其中：对联营企业与合资企业的投资收、人益、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润本期数上期数变动额变动率基期占比报告期占比68000001861704-118170-63.4100%100%0407%1121586-852479-76.060%40%269107079671.888-1221621%-93.87%1%130130058.158%-129044-95.47%1%60905.613513504.49%311041.-475458-60.44%5%31786500.695%114329.11300103029.911.7
10、0%2%44446%71400160000-88600-55.38%1%1%100000-100000-100.00%1%36143814110722-496340-12.022%53%.8.27%696802000676803384.00%0%1%2000-2000-100.00%0%35447014108722-564020-13.722%52%.8.23%917588.1303078-385489-29.58%22%13%64.26.6226271132805643-178530-6.3615%39%.16.74.58%单位：元A.水平分析:本期的 净利润较上期减少了 178530.58
11、元，比上期少了近 6 个百分点，主要是由于 营业 收入的减少和 营业利润的减少引起的B.垂直分析:净利润较基期有 较大减少，虽然营业成本及 费用有所下降，但是营业收入减少很 多，所以即使各 项成本费用有所下降， 净利润仍比基期下降了 约6个百分点 。2、财务效率分析1）偿债能力分析流动比率 =流动资产 /流动负债 =406.33% 速动比率 =速冻资产 /流动负债 =405.70% 现金比率 =现金资产 /流动负债 =400.0% 资产负债率 =负债总额 / 资产总额 =20.87%说明该企业短期偿债能力较强说明该企业能较好的应付可能发生的财务 危机比率过高，说明企业流动负债未能得到合理运用说
12、明该企业长期偿债能力较好产权比率=负债总额/所有者权益 =26.37% 所有者权益得到了较好的实现2）营运能力分析存货周转率 =销售成本 / 平均 存货=1167.52%存货周转速度较多，说明存贷周转快，存货利用 效果好应收账款周转率 =销售收入净额 / 平均应收账款余额 =247.14%周转天数较少，说明应收账款周转速度较快，利 用效果较好， 企业应收账款变现速度较快，管理效率较高。流动资产周转率 =销售收入净额/ 平均流动资产总额 = 流动资产周转速度较快，利用效果较好69.65%固定资产周转率 =销售收入 净额/ 固定资产平均净值 = 73.22%固定资产周转率较高，表明企业固定资产利用
13、充 分，结构较合理，能充分发挥效率。总资产周转率 =销售收入净 额/ 平均资产总额 =31.02%比率较低，说明企业利用全部资产进行营运的效 率较差，最终会影响企业的活力能力。3）盈利能力分析净资产收益率 =企业净利润 / 企业总资产 =10.94% 成本费用利润率 =净利润 / 成本费用额 =540.25% 每股收益 =税后利润 /股数= 0.875704387每股净资产 =所有者权益 /股数=6.335348473比率较低，表明资产的利用效益较差，整个企业 获利能力较差，经济管理水平较差。该比率较高，表明企业耗费所取得的收益较高。每股收益较高，股东权益得到较好实现 每股净资产较高，说明市场
14、对公司资产质量的评 价较好。该指标较低，表明股东权益 未得到很好地实现。该指标较低，表明企业一个 经营规模扩张的速度较慢。 该指标小于零，表明企业或 是产品不适销对路、质次价 高，或是在售后服务等方面 存在问题。该指标小于零，表明企业盈 利能力下降。4）增长能力分析 股东权益增长率 = 本年所有者权益额 / 年初所有者权益总 =16.04% 资产增长率 =本年总资产增长额 / 年初资产总额 = 21.14%销售增长率 =本年销售增长额 / 上年销售收入总 额=-63.47% 净利润增长率 =本年净利润增长额 / 上年净利润总额=-6.36%3、综合财务 分析1）基期数据分析销售净利率=净利润/
15、 销售收入 =2805643.74/18617040=0.1507 总资产周转率=销售收入/ 总资产 =18617040/19825965.46=0.9390 权益乘数=总资产/ 所有者权益=19825965.46/16378932.26=1.21052）现期数据分析销售净利率=净利润/ 销售收入 =2627113.16/6800000=0.3863总资产周转率=销售收入/ 总资产 =6800000/24017337.18=0.2831 权益乘数=总资产/ 所有者权益=24017337.18/19006045.42=1.26373）杜邦三因素分析基期：权益报酬率=销售净利率*权益乘数*资产周转
16、率0.1713=0.1507* .2105*0.9390现期：权益报酬率=销售净利率*权益乘数*资产周转率0.1382=0.3863* .2637*0.2831从基期和现期的对比中可以看出，虽然销售净利率上升、资本结构（权益乘数） 得到优化，但是资产的使用效率下降了，故造成了 权益净利率的下降。销售净利率反映了企业净利与销售收入的关系，提高 销售净利率是提高企业 盈利能力的关键所在。想要提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要 降低成本费用。扩大销售收入具有重要意 义，它首先有利于提高销售净利率, 同时它也是提高总资产周转率的必要前提。权益乘数反映股东同企业总资产的关系。在总资产需要量既定的
17、前提下，企 业适当开展负债经营，现对减少股东权益所占的份额，就可使此财务比率提高。因此，企业既要合理使用全部 资产，又要妥善安排资本结构，这样才能 有效地提高权益净利润率。亲爱的读者:1、只要朝着一个方向努力，一切都会变得得心应手。2、不清春无20.5.265.26.202011:4711:47:21May-2011:47【勺地方,在这I人芬事芳的|节，愿你生活像春天一样阳光，心情5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。Tuesday, May 26, 2020May 20Tuesday, May 26,像旎花一样美丽，感谢你的阅读。 6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。11时47分11时47分26-May-205.26.2020 7、自知之明是最难得的知识。20.5.2620.5.2620.5.26。2020年5月26日星期二二O二O年五月二十六日 & 勇气通往天堂，怯懦通往地狱。11:4711:47:215.26.2020Tuesday, May 26, 2020