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1、学习必备欢迎下载固定资产、无形资产和投资性房地产关键知识点比对表（一）初始计量环节固定资产无形资产投资性房地产截止资本化达到预定可使用状态日时间点买价 +进价匹配的增值税（购入买价 +相关税费以及生产用设备的增值税可抵扣） 直接归属于使该项资场地整理费装卸费运输费产达到预定用途所发成本 （购入生产用设备的进项税额生的其他支出，比如参照固定资产构成 可以抵扣）安装费（领用生专业服务费用、测试和无形资产因素 产用原材料的进项税如服务于无形资产是否能够正购入非生产设备则不予抵扣； 领用方式常发挥作用的费用产品如服务于非生产设备则视等。同销售）专业人员服务费分次以现值入固定资产、无形资产成本；按实际利
2、率法测算每期利息费用，如满足资本化条无此问题购入件则计入固定资产、无形资产成本；方式报表中的“长期应付款”列示的是现值。公允价值模式下入账成本 =换出资产的公允价值 +销项税额 +支付非货币性资的补价（或 - 收到的补价） - 换入资产的进项税额；账面价值模式下入账成本 =换出资产的账面价值 +换出资产的价内产交换方式税 +换出资产的销项税 +支付的补价（或 - 收到的补价） - 换入资产的进项税额；债务重组方按公允价值口径入账式出包方式下入账成本 =建筑工程支出安装工程支出在安研究费用列当期装设备支出分摊的待摊支出； “管理费用”；开发费用满足资本a. 工程物资进项税服务于生产化条件列入无形
3、资产设备可抵扣；成本，不满足的列b. 领用生产用原材料服务于生“管理费用”；未自行建造方 产设备时，进项税可以抵扣；完工的无形资产对应参照固定资产式c. 领用产品服务于生产设备时，的允许资本化的累计不需作视同销售处理。开发支出形成“研发d. 试车净支出发生时应追加工支出”的借方余额，程成本，试车净收入应冲减工程列于报表中的“开发成本。支出”项，需定期检e. 单项或单位工程报废或毁损测减值。的净损失在工程项目尚未达到预定可使用状态时，计入工程成学习必备欢迎下载本；工程期外，筹建期间的计入管理费用，正常经营期的，计入营业外支出；非正常原因造成的报废或毁损，或工程项目全部报废或毁损的，净损失列入营业
4、外支出。f. 达到预定可使用状态即入固定资产，竣工决算时调原价， 但以往的折旧不追调。投资者投入按双方约定价值入账，不公允的除外。方式合并方式取 同一控制下，按原账面价值纳入合并数据；得非同一控制下，按公允价值纳入合并数据。盘盈按重置成本入账； 政府补助按公允价融资租入固定资产按租赁开 值入账，无公允价值始日租赁资产的公允价值与最 的按名义金额计量；特殊处理低租赁付款额的折现值较小者 土地使用权与地上 无加初始直接费用作为资产入账 建筑物分开核算，房价值；地产企业的开发房产弃置费折现入固定资产成本； 不用分；（二）后续计量环节1.折旧、摊销固定资产 无形资产投资性房地产法定期限、合同期限和有效
5、使用折旧方期限三者最短； 如果续注，成本不法有：直大时并入整个摊销期； 如果成本较成本模式下计算原（ 1）折旧（或大，则单作另一项无形资产重新摊线法、工理照搬固定资产和摊销）期、净残销；无期限的无形资产不摊销。作量法和无形资产；值和折旧（或摊残值有两种确认方法： 一是约定销）方法加速折旧到期时的交易价，二是合理推定的法；到期时交易价。摊销方法主要是直线法。至少每年末检测其合理性，出现调整作会计估计变更处理。（ 2）减值与折减值后当作全新资产重新估测其后续折旧（摊销）指标，且减值旧（摊销）的关后不得恢复。系（ 3）折旧（或制造费制造费用摊销）费用的归用管理费用其他业务成本销售费属科目其他业务成本
6、用学习必备欢迎下载管理费用其他业务成本2. 后续支出固定资产无形资产投资性房地产更新改造支出通常计入固定资产成本；修理费用如在生产和行政环节则列入“管理费用”，如在销售环节则列入“销售费后续支出全部费用参照固定资产用”；化处理装修费用规模大按更新改造处理，规模小按修理处理。（三）期末计价环节成本模式下公允价值模式固定资产无形资产的投资性房下的投资性房地产地产1. 成本与可收回价值孰低法：可收回价值选择公允处置净额和未来现金流量折现的较高者2. 减值提取分录借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备未完工的无形资产对应的允许资本化的累计开发支出，即报表上的“开发无定
7、期检测减值环节支出”项需定期检测减值；使用寿命不确定的无形资产需定期检测减值；公允价值模式下不折旧、不摊销、不提减值；期末按公允价值调账入“公允价值变动损益”；成本模式转无定期检测公允价值模式减值环节 属于会计政策变更；（四）处置环节无形资产投资性房地产固定资产持有待售环节固定资产处置损益归入“营业外处置收入归入“其他业残值大于公允处置净额则收入”或“营业外支务收入”；按差额提减值损失，小于出”；处置时账面价值归入则无处理；上述修正后不报废损失归入“营业外“其他业务成本”；再折旧和减值测试。支出”；处置时的营业税归入学习必备欢迎下载处置损益归入“营业外出租的收入归入“其他“营业税金及附加”；收入”或“营业外支业务收入”，出租固定资“公允价值变动损益”出”；产的摊销价值归入“其他转入“其他业务成本”；业务成本”。“资本公积”转入“其他业务成本”；自用房产、存货转为公允价值模式下投资性房地产时，增值计“资本公积”，贬值计“公允价值变动损益”，反向转换时，无论增贬均入“公允价值变动损益”。