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1、五、分录题（ 30 分）一、资金筹集二、生产准备三、产品生产四、产品销售五、财务成果六、利润分配分录题借贷分析方法“奇门绝技”： 钱、物、品、料都是资产，拿进登记借方，拿出登记贷方。 成本、费用、损失的发生，登记借方，贷方要么资产减少，要么负债增加 计提、预提、计算、摊销均为确认成本、费用的发生， 凡是结转都是指该项目的减少。1）用银行存款支付下季度的报刊杂志费 720 元。借：待摊费用 720贷：银行存款 720而是待解析：钱拿出登记贷方， 下季度的报刊杂志费不能确认为当期费用，摊销的资产增加，科目名称叫做“待摊费用”，注意待摊费用属于资产类没有费用发生2）企业购入不需要安装的机器设备一台，
2、买价 50000，增值税率 17%，运费500，全部款项已转账支付。借：固定资产 59000贷：银行存款 59000解析：钱拿出登记贷方，设备拿进登记借方，不需要安装登记固定资产，如 需安装登记在建工程， 拿出多少钱一目了然， 相关费用包括增值税一并计入固定 资产成本。固定资产成本要含增值税 （合并），材料采购成本不含增值税 （分开）3）从某公司购入原材料 A 材料 100 千克，每千克 10元，运费 800，增值税率17%，企业开出并承兑三个月到期的商业汇票，材料未入库。借：材料采购 A 材料 1800应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：应付票据 1970解析：采购材料的业务属必考内容
3、，价税分开登记，材料成本含运杂费等，只有进项税单独登记。如材料已入库，借方登记为“原材料”。4）本月仓库发出 B 材料生产产品，生产甲产品耗用 50000 元，生产乙产品耗用 40000 元，车间管理用 4000元，厂部管理用 6000 元。借：生产成本甲产品50000乙产品40000制造费用4000管理费用6000贷：原材料 B 材料 100000解析：领用材料、计提工资， 导致生产成本和制造费用 （间接生产成本） 增加，登记借方；材料被领用，登记贷方。费用发生5）用末分配工资费用，生产甲产品工人工资19000 元，生产乙产品工人工资21000元，车间管理人员工资 2000 元，厂部管理人员
4、工资 4000 元。借：生产成本甲产品19000乙产品21000制造费用2000管理费用4000贷：应付职工薪酬 46000解析：领用材料、计提工资， 导致生产成本和制造费用 （间接生产成本） 增加，登记借方；贷方应付职工薪酬负债增加。费用发生6）采购员李某出差归来报销差旅费 1000 元，原预借款 500 元，余款暂欠。借：管理费用差旅费 1000贷：其他应收款李某 500其他应付款李某 500解析：预借、报销差旅费属必考内容。费用发生7）摊销应由本月负担的生产车间保险费 1200元贷：待摊费用 1200解析：费用发生8) 从银行存款中支付本季度短期借款利息 66000 元，本季度前两个月已
5、预提短 期借款利息 44000 元。借：财务费用22000预提费用44000贷：银行存款 66000解析：钱拿出，登记贷方。 66000并非都是本月发生的费用，本月承担财务 费用 22000，还有 44000用于抵销前两个月预提费用负债。9) 企业按照销售合同规定预收大明工厂订购甲产品贷款 90000 元，存入银行 借：银行存款 90000贷：预收账款大明工厂解析：钱拿进，登记借方。预收账款负债增加登记贷方。10) 预提本月负担的行政管理部门用设备修理费 7750 元。 借：管理费用设备修理费 7750 贷：预提费用7750解析：费用发生11）将本月归集的制造费用分配到相关产品成本中，甲产品生
6、产工时 100 小时，乙产品生产工时300小时。借：生产成本甲产品1800乙产品5400贷：制造费用720012）销售甲产品 300 件，每件售价 200元，增值税率 17%，款已收存银行。销售成本为 10000 元。（一）确认收入；借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税（销项税额） 10200（二）结转成本；借：主营业务成本 10000贷：库存商品甲产品 1000013） 本月盘亏 B 材料 6000元。现已查明原因，其中 1000元为定额内损耗， 3000元为保管人员失职造成，其余部分自然灾害造成，保险公司赔偿1000 元。（一） 清查时，借：待处理财产损溢
7、待处理流动资产损溢 6000贷：原材料 B 材料 6000（二） 处理时，借：管理费用10006000调整账面数。转作管理费用 ）2000200020002000其他应收款保管人员3000保险公司1000营业外支出非常损失1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢解析：财产清查的账务处理，分两步进行。实有数不动，“待处理财产损溢”，借方登记盘亏数、盘盈核销数； 贷方登记盘盈数、盘亏核销数。如果材料盘盈 2000 元，经查明，属计量不准造成。（一） 清查时，借：原材料 B 材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（二） 处理时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用14）月末将损益类
8、账户结转“本年利润”。（一） 结转收益；借：主营业务收入 60000贷：本年利润 60000（二） 结转成本、费用、损失、支出；借：本年利润 52750贷：主营业务成本10000管理费用19750( 6000+4000+1000+7750+1000)财务费用22000营业外支出1000解析：损益类收入科目和费用损失账户发生额月末全部结转给本年利润，本年利润是一个所有者权益类账户，属于 B 类（贷方增加，借方减少）。15）计算并结转本月应交所得税，所得税率 25%。（一） 计算所得税；借：所得税费用 1812.5贷：应交税费应交所得税 1812.5计算方法：（60000 - 52750）X 25
9、%= 1812.5（二） 结转所得税；借：本年利润1812.5贷：所得税费用1812.5（三）如果缴纳所得税；借：应交税费应交所得税 1812.5贷：银行存款1812.516）年末将“本年利润” 账户的贷方余额 80000元结转到“利润分配未分配利润”。借：本年利润 80000贷：利润分配未分配利润 8000017） 提取法定公积金 8000 元。借：利润分配提取盈余公积 8000贷：盈余公积法定盈余公积 800018） 企业按照规定分配决定给投资者利润 20000 元。借：利润分配应付股利 20000贷：应付股利 2000019）结转利润分配有关明细账户借：利润分配未分配利润 28000贷：
10、利润分配应付股利 20000提取盈余公积 8000解析：年末本年利润结转给“利润分配未分配利润”。提取盈余公积和分配给投资者利润属于利润分配过程， 利润分配账户发生减少，登记减少方（借方），但是注意明细账户是另外两个明细，最后要将“利润分配未分配利润”减少，转给这两个明细账户。六、计算题（ 10 分）。1、利润计算 P58 指南书a）营业利润=1 -2 =65-33.2-16.6=15.2b）利润总额 =15.2+2-1.2=16c）净利润 =16-4=122、资产总额、负债总额计算，指南书 P22。第14题、第15题3、资产负债表中，指南书 P128。（一）“应收账款”项目= 应收账款借方余
11、额+ 预收账款借方余额（二）“预收账款”项目= 应收账款贷方余额+ 预收账款贷方余额（三）“应付账款”项目=（四）“预付账款”项目=（五）“存货” = 材料采购 +原材料 +生产成本 +库存商品等存货跌价准备（六）1-11 月末，未分配利润 =本年利润贷方余额 + 利润分配贷方余额或二本年利润贷方余额- 利润分配借方余额12 月末， 未分配利润 = 利润分配贷方余额。 年底本年利润已结转给利 润分配无余额了。计算题习题：8. 某企业 6 月初的资产总额为 60000元，负债总额为 25000元。6 月初取得收入 共计 28000元，发生费用共计 18000元，则 6 月末该企业的所有者权益总额
12、为（）A. 85000 元B. 35000 元C. 10000 元D. 45000 元解析：6月初，所有者权益=60000-25000= 35000;当月赚了 10000元利润，导致所有者权益增加 10000， 6 月末该企业的所有者权益总额为 45000。利润属于 所有者权益。选 D9. 某企业年初资产总额为 126000元，负债总额为 48000元。本年度取得收入共 计 89000 元，发生费用共计 93000元，年末负债总额为 50000元，则该企业年末 资产总额为（）A. 124000 元B. 122000元C. 128000元D. 131000元解析：因当年收入 89000元，费用 93000，利润为-4000元，年末，所有者权益减少 4000，负债增加 2000（ 50000-48000），因此资产总额为减少 2000。10. 企业月初资产总额 300万，本月生下列经济业务 1）赊购材料 10 万；2）用 银行存款偿还短期借款 20万； 3）收到购货单位偿还欠款 15 万存入银行，月末资产总额为 （）A. 310 万B. 290 万C. 295 万D. 305 万解析：3）收到购货单位偿还欠款 15万存入银行，银行存款增加， 应收账款减少，资产总额不变。选 B