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1、（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等： 借：制造费用（管理费用、财务费用等）贷：预提费用每月计提折旧时：借：制造费用 一XX车间（生产部门用固定资产折旧额）会计分录：收到投资者投入的资本时： 实收资本”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本A短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目（2）需要安装： 完工前所有支出借：在建工程贷：银行存款原材料应付职工薪酬 长期借款等科
2、目 完工结转借：固定资产贷：在建工程材料费用的归集与分配借：生产成本-XX产品制造费用一-XX车间管理费用销售费用在建工程贷：原材料-XX材料预提费用的账务处理: 资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户贷：资本公积一一资本溢价其他资本公积 长期借款业务核算1）取得借款时： 借：银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3）归还本息时： 借：长期借款贷：银行存款原材料按实际成本计价的业务核算1、购买材料时借：在途物资X材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款）应付账款（未付款）等科目2、材料验收入库借：原材料X
3、材料贷：在途物资X材料人工费用的归集与分配：借：生产成本XX产品制造费用XX车间管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬 一一工资职工福利（2）实际支付预提费用时：借：预提费用贷：银行存款等其他费用的账务处理：借：制造费用（车间使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：累计折旧分配并结转制造费用：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等（2）分配制造费用会计分录： 借：生产成本 A产品B产品 贷：制造费用XX车间 主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款 借：银行存款贷：主营业务收入一XX产品 应交税费一应交增值税（销项税额）（2
4、）货款尚未收回借：应收账款或应收票据贷：主营业务收入一XX产品 应交税费一应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时： 借：银行存款贷：预收账款一一 XX公司 销售实现时，即销售已预收货款的商品时： 若够：借：预收账款一一 XX公司 期末结转本期已销售产品的成本： 借：主营业务成本 一一 X产品贷：库存商品X产品其他业务收入的核算 借：银行存款贷：其他业务收入 营业外收支的核算（1 ）发生时：借：有关账户贷：营业外收入借：营业外支出贷：有关账户所得税的核算 计算时：借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税 期末结转时： 借：本年利润贷：所得税费用 实际缴纳所得税时：借：应交
5、税费一一应交所得税贷：银行存款利润的帐务处理贷：银行存款待摊费用等完工产品入库的会计分录：借：库存商品X产品 贷：生产成本X产品营业税金及附加会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税贷：主营业务收入 一一 XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）若不够：有两种做法 做法1:借：预收账款 一一XX公司应收账款一一 XX公司 贷：主营业务收入一一 XX产品应交税费一应交增值税（销项税额） 做法2:借：预收账款 一一XX公司贷:主营业务收入一一 XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额:则表示应收款项。（4）销售退回借：主营业务收入一一 X产品应交税费一应交增值税（销项
6、税额） 贷：银行存款计算本期销售产品应负担的销售税金及附加: 借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税等 其他业务成本的核算 借：其他业务成本贷：原材料（2）期末结转时：借：营业外收入 贷：本年利润借：本年利润贷：营业外支出结转本年利润 若盈利：借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润 若亏损：借：利润分配 一一未分配利润贷：本年利润 若还有其他转入数（如：公积金补亏） 借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏（1）结转各收入类账户：借：主营业务收入提取法定盈余公积：其他业务收入借：利润分配 一一提取法定盈余公积投资收益（净收益）贷：盈余公积一一法定盈余公积营业外收入向投资者分配股利：贷：本
7、年利润借：利润分配一一应付现金股利（现金股利）（2 ）结转有关费用类账户：转作股本的股利（股票股利）借：本年利润贷：应付股利贷：主营业务成本实收资本（股本）营业税金及附加结转利润分配”的明细科目其他业务成本转入未分配利润明细帐户的借方：管理费用借：利润分配 一一未分配利润财务费用贷：利润分配一一提取法定盈余公积销售费用应付现金股利按顺序进行利润分配转作股本的股利投资收益（净损失）应付款项清查结果的处理营业外支出借：应付账款所得税费用贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理若盘盈：若盘亏：批准前：批准前：借：库存现金借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢一-待处理流动资产损溢
8、贷：库存现金批准后：批准后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢借：营业外支出贷：营业外收入其他应收款一一XX贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理若盘盈：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢批准前：贷：原材料（库存商品）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）库存商品批准后：贷：待处理财产损溢一-待处理流动资产损溢借：管理费用（对于属于定额内合理损耗）批准后：其他应收款一一xx （对于属于由责任人赔偿）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢xx保险公司（对于属于自然灾害贷：管理费用造成的损失）若盘亏：营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）批准前：贷：待处理
9、财产损溢待处理流动资产损溢固定资产清查结果的会计处理批准前：批准后：借：待处理财产损溢待处理固疋资产损溢借：营业外支出累计折旧贷：待处理财产损溢待处理固疋资产损溢贷：固定资产应收、应付款清查结果的会计处理（1）按期估计坏账损失：（2）确认坏账：借：资产减值损失借：坏账准备贷：坏账准备贷：应收账款会计公式:基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式： 资产=负债+所有者权益+ （收入一费用）资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计 =权益账户期末
10、余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计短期借款利息：短期借款利息=借款本金X利率X时间购入材料的实际采购成本 =实际买价+采购费用税额公式：当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额=销售额X增值税税额进项税额=购进货物或劳务价款X增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用 =采购费用分配X该材料的分配标
11、准不含税价款=价税款总额+（ 1+税率）增值税税额=价税款总额-不含税价款制造费用的分配：制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额X制造费用分配率完工产品的计算公式：期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用-期末在产品成本商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价X销售数量一销售退回一销售折让一商业折扣主营业务成本： 本期应结转的主营业务成本=本期已销售商品的数量X单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本=本期销售商品的数量X单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均单位
12、成本=（期初结存存货成本+本期入库存货成本）/ （期初结存存货数量+本期入库存货数量）发出存货成本=加权平均单价X发出存货数量期末存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本-本期发出存货成本移动加权平均法： 移动加权平均单价=（本次入库前结存成本 +本次入库存货成本）/ （本次入库前结存数 量+本次入库存货数量）商品销售收入：商品销售收入=不含税单价X销售数量一销售退回一销售折让一商业折扣增值税销项税额 :增值税销项税额=销售货物的不含税售价X增值税税率 基本公式公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/ （1+税率）=不含税销售额不含税销售额X税率 =应纳销项税额公式
13、为： 应纳税额=销项税额-进项税额价税销售额=销售收入+销售收入*13%农业税率=销售收入（1+13% ）=销售收入*1.13增值税计算公式 销售货物的不含税售价：含税销售额/ （1+税率）=不含税销售额销售货物的不含税售价=价税销售额、销项税额/1.13不含税销售额 x税率=应纳销项税额应交税金=不含税销售额、销售收入（不含税）/13%=不含税销售额、销售收入（不含税）*0.13增值税销项税额价税销售额=销售货物的不含税售价+应交税金应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额x消费税税率应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）x城建税税率应交营业税=转让收入X营业税率利润：利润（或亏损）总
14、额=英语利润+营业外收入一营业外支出营业利润：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减 值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额一所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出企业所得税：应交所得税=应纳税所得额X所得税税率应纳税所得额=利润总额土所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额X所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税一上期累计已交所得税企业利润分配：可供投资者分配的利润 =净利润一弥补以前年度的亏损一提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数
15、本年末未分配利润=可供投资人分配的利润一优先股股利一提取的任意盈余公积一普通股股利原材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制：期末存货结存数量=实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本一期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数X单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量一已销未提数量 本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本一期末结存存货成本银行存款清查：企业银行存款日记账余额 +银行已收企业未收款项一银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项一企业已付银行未付款项明细账余额计算：应收账款=应收账款明细帐
16、（借余）-坏账准备+预收账款明细帐（借余）预付账款=预付账款明细帐（借余）+应付账款明细帐（借余）应付账款=应付账款明细帐（贷余）+预付账款明细帐（贷余）预收账款=预收账款明细帐（贷余）+应收账款明细帐（贷余）待摊费用=待摊费用明细帐（借余）+预提费用明细帐（借余）预提费用=预提费用明细帐（贷余）+待摊费用明细帐（贷余）（记忆口诀：两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路）未分配利润”项目=本年利润”账户余额一 利润分配”账户余额收益性支出按资本性支出处理 利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理 利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额一本日支出额会计科目：资
17、产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌 价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建 工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢负债类： 短期借款、 应付票据、 应付账款、 预收账款、 应付职工薪酬、 应交税费、 应付股利、 其他应收款、 预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类： 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类： 生产成本、制造
18、费用损益类： 主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其 他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费 用财务会计报告：根据总账余额直接填列： 交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付 职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填列： 货币资金、存货、未分配利润 根据总帐与明细账余额分析计算填列： 长期借款、长期待摊费用 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列： 应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固 定资产、在建工程
19、、无形资产、资产负债表内容 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构）在我国，资产负债表采用账户式利润表内容 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表：单步式和多步式在我国，利润表一般采用多步式资产 =负债 +所有者权益收入 -费用 =利润资产 =负债 +所以者权益 +（收入 - 费用）资产 =负债 +所以者权益 +利益（亏损）全部账户借方期末余额合计 =全部账户贷方期末余额合计 期初在产品成本 =本月生产费用 =本月完工产品成本 +月末在产品成本 或 本月完工产品成本 + 期末在产品成本 +
20、本月生产费用 - 月末在产品成本 二、会计账户：期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 - 本期减少发生额 三、发出存货计价方法：1、个别计价法2、先进先出法 3、月末一次加权平均法本月发出存货的成本=本月发出存货的数量X存货单位成本加权平均单价=实际成本十存货数量4、移动加权平均法存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本）+（原有库存存货数量本次进货数量）本次发出存货的成本=本次发出存货数量X本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量x本月月末存货单位成本四、发出材料成本差异率：本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异 +本期验收入库材料的成本差异）+
21、 （期初结存材料的计划成 本+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异十期初结存材料的计划成本X 100% 发出材料应负担的成本差异 =发出材料的计划成本x材料成本差异率五、销售商品的核算：1 、毛利率法：毛利率=（销售毛利十销售净额）x 100%销售净额 =商品销售收入 - 销售退回与折让销售毛利=销售净额x毛利率销售成本 =销售净额 - 销售毛利2、售价金额法；商品进销差价率=（期初库存商品进销差价 +本期购入商品进销差价）*（期初库存商品售价+本期购入商品售价）x 100%本期销售商品应分摊的商品进销差价 =本期商品销售收入x商品进销差价率 本期销售商品的成本
22、=本期商品销售收入一本期已销售商品应分摊的进销差价 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本六、固定资产折旧方法：1 、年限平均法 ：年折旧率=（1 预计净残值率）+预计使用受命（年） X100% 月折旧率=年折旧率十12月折旧额=固定资产原值X月折旧额2、工作量法 ：单位工作量折旧额= 固定资产原价X （1预计净残值率）*预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3、双倍余额递减法 ：年折旧率= （2十预计使用受命（年）X100%月折旧率=年折旧率十12月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率4、年数总和法：年折旧率=（尚可使用年限十预计使用
23、寿命的年数总和）X100%月折旧额=（固定资产原价一预计净残值）X月折旧率七、完工百分比法劳务收入及费用公式：1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用八、企业利润的计算公式 :第一步：主营业务利润 =主营业务收入 - 主营业务成本 -主营业务税金及附加 第二步：营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润 -营业费用 -管理费用 -财务费用 其中：其他业务利润 =其他业务收入 - 其他业务支出第三步：利润总额 =营业利润 +投资收益 +补贴收入 +营业外收入 -营业外支出 第四步：净利润 =利润总额 -所得税 其中：所得税 =应税所得 * 所得税税率九、利润分配 :1、可供分配的利润 =净利润 +年初未分配利润2、未分配利润 =可供分配利润 - 提取盈余公积（包括公益金） -应付利润（或应付股利）