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1、一、收入 结转“本年利润”后，该账户无余额。“主营业务收 入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务 成本”1、确认收入、结转销售成本： 借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品2、现金折扣：借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：银行存款财务费用贷：应收账款3、销售折让：销售实现时：借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 发生销售折让时：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收账款实际收到款项时：借：银行存款贷：应收账款4、销售退回：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销
2、项税额） 贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本5、总结：销售商品涉及 商业折扣 的，应当按照扣除商业折 扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及 现金折扣 的，应当按照扣除现金折 扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生 销售 折让 的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，但不 冲减成本。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生 销售 退回 的，应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本。6、其他业务收入确认原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料二、所得税、未分配利润计提所得税：借
3、：所得税费用贷：应交税费应交所得税 实际上交所得税费用：借：应交税费应交所得税贷：银行存款年末，将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”借：本年利润贷：所得税费用“本年利润”余额转入“利润分配未分配利润”借：本年利润贷：利润分配未分配利润分配股利借：利润分配应付现金股利贷：应付股利 将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入 “利润分配”账户的“未分配利润”明细账户： 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利三、所有者权益1、资本公积指资本（或股本）溢价和直接计入所有者 权益的利得和损失。 账户： “资本公积” - 资本溢价 （股本溢价） 、- 其他资本公 借：银行
4、存款贷：实收资本 资本公积资本溢价借：银行存款贷：股本 资本公积股本溢价2、留存收益主要包括 盈余公积和未分配利润 两部分。 盈余公积用途： 弥补亏损、转增资本或股本、发放现 金股利或利润 提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损和转增 资本：借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积 借：盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 借：盈余公积法定盈余公积贷：实收资本 盈余公积发放现金股利：借：盈余公积贷：应付股利四、长短期借款1、短期借款，利息 一律计入财务费用 利息不预提： 借：银行存款贷：短期借款借：短期借款财务费用 贷：银行存款利息预提： 借
5、：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息 借：应付利息贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款2、长期借款借款费用的处理 ：筹建期间 管理费用； 生产经营 期间 财务费用； 用于购建固定资产，达到 预定可 使用状态前 应当资本化的利息支出数计入 在建工 程 的成本；用于购建固定资产，达到 预定可使用状态 后 ，以及不予资本化的利息支出计入财务费用 ；借：银行存款贷：长期借款本金借：财务费用贷：应付利息借：长期借款本金应付利息财务费用贷：银行存款五、往来款项1、坏账准备（特产科目） 提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备冲减坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失发生坏账损失借：坏账准备贷：应收
6、账款已确认并转销的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2、其他应收款，备用金的核算3、应付款项，无法支付的应付账款，作为“营业外收入”六、应付职工薪酬 明细：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、 “住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”确认借：费用（按职工提供服务的受益对象）贷：应付职工薪酬借方原则：生产部门人员的职工薪酬（生产人员）“生 产成本”账户生产部门人员的职工薪酬 （车间管理者） “制 造费用”账户管理部门人员的职工薪酬 “管理费用”账户销售人员的职工薪酬“销售费用”账户应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬 “在建工程”、“研发支出
7、”账户借：应付职工薪酬贷：库存现金结转代扣款项：借：应付职工薪酬贷：其他应收款结转代扣个人所得税借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 自产产品作为福利按产品的售价确认为企业的费用，并增加负债（应 付职工薪酬）借：费用贷：应付职工薪酬产品视同销售确认收入和成本，抵减负债。发 放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品无偿提供住房：借：费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁住房：借：费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金或银行存款七、固定资产设置“固定资产”、“累计折旧”（特产科目） （更 新改造期间不提折旧
8、，大修理期间提取折旧） 、“工程 物资”、“在建工程”和“固定资产清理”等账户注意：双倍余额递减法、年数总和法1、资本化的后续支出 企业在发生应资本化的固定资产后续支出时，应 先将该固定资产的账面原价、已计提的累计折旧和减 值准备转销，将固定资产的账面价值转入“在建工 程”账户；然后，将发生的各项后续支出通过“在建工程” 账户核算；最后，当发生后续支出的固定资产完工并达到预 定可使用状态时，应在 后续支出资本化后的固定资产 账面价值不超过其可收回金额的范围内 ，从“在建工 程”账户转入“固定资产”账户。借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：在建工程贷：银行存款借：固定资产760 000贷：在建工
9、程2、费用化的后续支出 企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资 产的使用地点和用途，一次性直接计入当期的有关费 用。在会计处理上， 借记“销售费用”、 “管理费用” （生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费） 、 “其他业务成本”等科目。3、处置固定资产转入清理： 借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款 收到价款：借：银行存款贷：固定资产清理计算应交纳的营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 结转固定资产清理后的净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产净收益八、存货1、存货数量的盘存方法，师弟盘存制、永续盘存制 2、发出
10、存货的计价方法， 先进先出法、 加权平均法 （包 括移动平均法和月末一次加权平均法） 或者 个别计价 法确定发出存货的实际成本3、原材料核算： “原材料”、“在途物资” 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款上述材料到达验收入库时，再作如下分录： 借：原材料贷：在途物资 月终仍未收到发票账单，应暂估入账，下月初用红 字将暂估价注销，待发票账单到达后再按实际成本入 账。借：原材料贷：应付账款暂估应付账款 下月初将上述分录原账冲回： 借：应付账款暂估应付账款贷：原材料4、存货的清查（ “待处理财产损益”科目，特产科目） 存货的盘盈：审批前，由于盘盈的存货没有账面记 录，因此产生了
11、 盘盈应该予以补记 ，增加存货，增加 “待处理财产损溢”账户；审批后，存货盘盈一般是 由于收发计量或核算上的差错 所造成的， 冲减管理费 用。借：库存商品贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：管理费用 存货盘亏和毁损： 审批前，先按其账面成本，调减 存货，增加待处理亏损；审批后，属于自然损耗造成的定额内损耗、一般经营损失 一一管理费用。属于过失人责任造成的损失 应扣除其残料价值，记 入其他应收款，应向 保险公司 收取赔偿金记入其 他应收款。非常损失营业外支出审批前：借：待处理财产损溢贷：原材料审批后： 材料短缺中属于责任过失人造成损失，应由其予 以赔偿。借：其他应收款过失责任人 贷：待处理财产损溢材料短缺中，属于定额内合理耗损部分，应计入 费用。借：管理费用贷：待处理财产损溢材料短缺中， 属于非常损失部分， 价值 15 500 元， 其中， 收回残料 200 元，保险公司给予赔款 15 000 元， 剩余 300 元经批准转为营业外支出。借：原材料200其他应收款保险公司15000营业外支出 非 常损失300贷：待处理财产损溢期末结账前尚未经注意：盘盈或盘亏的存货，如在批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行 处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准 处理的金额与已处理的金额不一致， 应按其差额调整 会计报表相关项目的年初数 。