初级会计实务模拟102.docx

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1、 模拟 初级会计实务模拟 102单项选择题第 1 题：存在着对应关系的账户，称为 ( )A. 联系账户B. 平衡账户C. 恒等账户D. 对应账户参考答案： D 答案解析：存在对应关系的账户称为对应账户。第 2 题：某公司 2005 年将自产一批产品用于工程建设，该产品的本钱为 40万元，计税价 为 50 万元，增值税率为 17%，消费税率为 10%，那么此工程本钱会因此追加 () 万元。A. 53.5B. 58.5C. 40D. 48.5参考答案：A答案解析：工程本钱增加=40+50 X 17%+50 X 10% = 53.5(万元)。 在建工程领用自产产品， 其增值税、消费税要按计税价格计算

2、， 并要计入工 程本钱中，产品要按本钱结转入 工程本钱。第 3 题：A公司采用账龄分析法计提坏账准备。计提比例为1个月内未到期1% , 1个月以上逾期计提准备比例 5%，2005 年初“坏账准备余额 25.50 万元。 2005 年 6 月确认坏账损失 4 5万元， 2005 年 11 月收回已作为坏账损失处理的应收 账款 3 万元， 2005 年末应收账款余额 600 万元，其中 1 个月内未到期应收账 款 300 万元、 1 个月以上逾期应收账款也为 300 万元。那么该企业 2005 年提取 坏账准备的金额是 () 万元。A. 25.5B. 18C. 18D. 6参考答案： D答案解析：

3、2005年末计提坏账准备的金额二期末 “坏账准备 科目的余额18-调整前“坏 账准备科目的余额 24 万元 =-6 万元。坏账准备 4.5 冲减坏账准备 =6 期初 余额 :25.53 期末余额 :300*1%+300*5%=18第 4 题：企业从应付职工工资中代扣的个人所得税，应借记的会计科目是( ) 。A. 应付工资B. 应交税金应交个人所得税C. 其他应收款D. 其他应付款参考答案： A 答案解析：从应付职 3232 资中代扣的职工房租、家属医药费时， 账务处理为：借记“应付工资，贷记“其他应收款 。代扣个人所得税，账 务处理为：借记“应付工资， 贷记“应交税金应交个人所得税。第 5 题

4、：年末结转后，“利润分配账户的贷方余额表示 ( ) 。A. 未分配利润B. 可供分配利润C. 未弥补亏损D. 利润总额参考答案： A 答案解析：年末结转后，“利润分配账户的贷方余额表示未分 配利润。第 6 题：某企业采用账龄分析法估计坏账损失。 2004 年 12 月 31 日，计提坏 账准备前“坏账准备科目贷方余额 2.6 万元。当日，应收账款余额 180 万元， 其中，未到期的应收账款 80 万元，估计损失率 0.5% ；过期 6 个月以内的应收账款60 万元，估计损失率 2%；过期6 个月以上的应收账款 40 万元，估计损失率3%，那么该企业 2004 年 12 月 31日应补提坏账准备

5、的金额为 ( )万元。A.0.2B.2.6C.2.8D.5.4参考答案： A答案解析：此题中，该企业2004年12月31日应补提坏账准备的金额=(80 X 0.5%+60 X 2%+40 X 3%)-2.6万元= 0.2 万元。第 7 题：为长期持有目的，甲企业于 2003 年 5月 8 日购入乙企业同年 2 月 8 日发行、 期限 5 年、票面年利率 5%、到期一次还本付息的债券，该债券面值为 1 000 万 元，实付价款为 1080 万元。假定不考虑相关税费，那么该债券投资的入账价值 应 为 ( )万元。A. 987.5B. 1000C. 1067.5D. 1080参考答案： D 答案解析

6、：债券入账价值为 1080 万元。(面值 1000 万元，利息12.5 万元，溢价 67.5 万元 )。第 8 题： 以下关于本钱的表述中，不正确的选项是 ( ) 。A. 本钱是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的消耗B. 本钱的发生企业内部表现为由一种资产转变为另一种资产C. 本钱的发生说明经济利益流出企业D. 生产经营过程同时也是本钱的发生过程参考答案： C 答案解析： 本钱是对象化的费用。 对于产品本钱来说， 本钱发 生只是将费用按照产品进行归 集。本钱的发生并不说明经济利益流出企业。第 9 题： 企业用盈余公积或资本公积转增资本后，以下表述中正确的选项是 () 。A. 会导致

7、所有者权益的增加B. 会导致所有者权益的减少C. 不会引起所有者权益总额及其结构的变化D. 不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动参考答案：D 答案解析： 用盈余公积或资本公积转增资本， 它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构 的变动，并不会引起其总额发生变动第 10 题： 确实无法支付应付款项，应将其转入 ( )A. 营业外收入B. 资本公积C. 营业外支出D. 管理费用参考答案：A答案解析：确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。第 11 题： 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直 接计入补偿 当期的( ) 。A. 资本公积B. 营业外收

8、入C. 其他业务收入D. 主营业务收入参考答案： B答案解析： 这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。第 12 题：2006 年 7 月 1 日，荣丰公司按面值发行 3 年期、到期一次性还本付息、年利率 6%(不计复利 ) 、面值总额为 2000 万元的债券。 2007 年 12 月 31 日“应付债 券 科目的账面余额为 ( ) 万元。A. 3000B. 3120C. 3060D. 3180参考答案： D答案解析：2007年12月31日“应付债券科目的账面余额：2000 X (1+ 6%/12 X 18)=3180 万元。第 13 题：以下记账过失中，能通过编制试算平衡表发现的是 (

9、) 。A. 漏记或重复记录了某项经济业务B. 错误地使用了应借记的会计科目C. 错误记录了会计分录的借方或贷方金额D. 借贷方向颠倒参考答案： C 答案解析：只有借贷金额不一致的会计过失，才能通过编制试算 平衡表发现。第 14 题： 在采用完工目分比法确认劳务合同收入时，本期应当确认的劳务收入为 ( ) 。A. 劳务总收入X本期劳务完成程度B. 劳务总收入X本期末止劳务的完成程度-以前各期确认的劳务收入C. (劳务总收入-劳务总本钱)X本期劳务完成程度D. 劳务总收入X本期末止劳务的完成程度-以前各期确认的劳务费用 参考答案： B答案解析：根据企业会计准那么的规定， 对于采用完 f 工百分比法

10、确认劳务收入， 应当确认 的金额=劳务总收入X本期末止劳务的完成程度-以前各期确认的劳务收入。第 15 题：原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正 确的处理方法是 ( ) 。A. 由出具单位重开B. 由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C. 由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名D. 由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章参考答案： A答案解析：对于金额有错误的原始凭证应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正第 16 题：以下各项中，符合会计要素资产定义的是 ( ) 。A. 企业报废的机器设备B. 融资租入的固定资产C. 预收的款项D. 签订了购置合同，即将到货的设

11、备参考答案： B答案解析： 企业报废的机器设备已经不能给企业带来经济利益， 签订厂购置合同， 即将到 货 的设备，是未来交易或事项， 属于预期的资产， 预收的款项属于企业的负债， 因 此都不符合会计要素资产定义。 融资租入的固定资产企业虽然对其不拥有所 有权， 却能够实际控制的，因此，应当确认为企业的资产。第 17 题： 企业将一笔无法支付的应付款项2 000 元转销时，应贷记的科目是 ( )A.资本公积B.管理费用C.营业外收入D.营业外支出参考答案： A 答案解析：企业无法支付的应付款项，应当借记“应付账款科目，贷记“资本公积其 他资本公积科目第 18 题：甲企业 2004 年度按会计制度

12、计算的税前会计利润为 800 000 元，所得税税率为 33%。当年按税法核定的全年计税工资为 180 000 元，该企业全年实发工资为 200 000 元；当年营业外支出中有 50 000 元为税款滞纳罚金。假定该企业全年 无其 他纳税调整因素。那么甲企业 2004 年的所得税费用为 ( ) 元。A.264 000B.287 100C.270 600D.280 500参考答案： B 答案解析：企业发放的工资中超过税法要求 20 000(200 ?000-180000) ，税款滞纳罚金按税 法规定也不允许税前扣除， 所以应该加回重新计算企业应纳所得税金额。2004 年 所得税=800 000+

13、(200 000-180 000)+50 000 X 33%=287 100元。第 19 题： 手工核算下，总分类账簿应采用 ( ) 。A. 活页账簿B. 卡片账簿C. 订本账簿D. 备查账簿参考答案： C 答案解析： 手工核算下，总分类账簿应采用订本账簿 第 20 题：某企业年初未分配利润为 100 万元，本年净利润为 1000 万元，按 10%计提法 定 盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宜揭发放现金股利为 80 万元，该企 业期 末未分配利润为 ( ) 万元。A.855B.867C.870D.874参考答案：C答案解析：盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的， 在计算年末未分配利

14、润时都 要扣除，该企业期末未分配利润为： 100+1000-1000X 10%-1000 X 5%-80=870(万 元)。多项选择题第 21 题： 以下事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有 ( ) 。A. 为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对 固 定资产进行必要的维护B. 企业通过对生产线的改进，促使其大大降低了产品的本钱，提高了企业 产 品的价格竞争力等，提高了固定资产原定的创利能力C. 确定原暂估人账固定资产的实际本钱D. 与固定资产有关的后续支出， 如果使可能流人企业的经济利益超过了 原先 的估计 参考答案： BCD答案解析： 第 22 题： 以下说法正确

15、的有 ( ) 。A. 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产 的 新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B. 企业的未使用、不需要用的机器设备，其计提折旧应计入制造费用C. 固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 那么后续支出应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产 的 可收回金额D. 投资者投入的固定资产，应以各方确认的价值作为入账价值参考答案： ACD 答案解析： 企业的未使用、不需要用固定资产，其计提折旧 应计入管理费用。第 23 题： 以下各项，根据?企业会计制度?，应建立备查账簿登记的有() 。A. 现金B.

16、 融资租入设备C. 经营租入设备D. 已贴现应收票据参考答案： CD答案解析：备查账簿 (或称辅助登记簿 ) 简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主 要 账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 例如， 租入固定资产备查簿， 是用来登记那些以经营租赁方式租入、 不属于 本企业财产、 不能记入本企业固定资产账户的机器设备； 应收票据贴现备查簿 是用来登记本企 业已经贴现的应收票据， 由于尚存在着票据付款人到期不能支 付票据款项而使本 企业产生连带责任的可能性 (即负有支付票据款项的连带义 务 ) ，而这些应收票据 已不能在企业的序时账簿或分类账簿中反映， 所以要

17、备查登记。 融资租入设备应 作为本企业固定资产处理，应记入“固定资产明 细账。第 24 题： 企业实收资本增加的途径有 ( ) 。A. 企业盈利B. 所有者投入C. 资本公积转增资本D. 盈余公积转增资本参考答案： BCD答案解析： 企业盈利仅仅使所有者权益增加，但并不意味着增加实收资本。第 25 题： 以下各项，属于企业期间费用的有 ( ) 。A. 营业费用B. 制造费用C. 管理费用D. 财务费用参考答案： ACD 答案解析： 期间费用包括：营业费用、管理费用和财务费用。第 26 题： 记账凭证核算形式一般适用于 ( ) 的企业。A. 规模较小B. 经济业务量较小C. 产销的产品单一D.

18、记账凭证不多参考答案： ABD 答案解析： 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、 经济业务量较小和记 账凭证不多的 企业。第 27 题：以下各项经济业务中，会导致企业营业利润发生增减变动的有A. 出售无形资产发生的净损失B. 计提无形资产减值准备C. 办理银行承兑汇票支付的手续费D. 出售交易性金融资产发生的净损失参考答案： BCD答案解析：出售无形资产发生的净损失计入 “营业外支出 科目不会导致工业企业当期营 业利润变动。第 28 题：以下各项中，应通过“固定资产清理科目核算的有 ( )A. 盘亏的固定资产B. 盘盈的固定资产C. 报废的固定资产D. 毁损的固定资产参考答案： CD 答案

19、解析：盘亏、盘盈的固定资产先通过“待处理财产损溢科目核算，报经 批准核销时，再转入“营业外支出或“营业外收入科目。第 29 题：企业实施电算化会计，在会计软件初始化前，应做好的根底工作有 ( )A. 重新核对账目，整理手工会计数据B. 标准凭证、账簿、报表的格式及内容C. 建立会计科目体系并确定会计科目编码D. 标准凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序参考答案： ABCD答案解析：在会计软件开始投入使用时， 应先进行会计软件的初始化。 应主 要做好以下几个方面的根底工作：一是建立会计科目体系并确定编码； 二是规 范各类凭证、账簿、报表的格式和内容， 使其更符合电算化工作特点； 三是 标准有关

20、会计核算方法和 各种凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序；四 是重新核对账目，整理手工 会计数据；等等。第 30 题：以下各项中，属于经营活动的现金流量的有 ( )A. 销售商品收到的价款B. 归还借款支付的现金C. 购入固定资产支付的价款D. 购置原材料支付的价款参考答案：AD答案解析：购入固定资产属于投资活动，归还借款属于筹资活动。第 31 题：以下交易或事项中，不会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有( ) 。A. 按净利润的 10% 提取法定盈余公积B. 盈余公积转增资本C. 以本年利润弥补以前年度亏损D. 股东大会宣告分配现金股利参考答案：ABC 答案解析： 股东大会宣告分配现金

21、股利，借记“利润分配，贷记“应付股利科目，所有 者权益总额减少第 32 题： 以下原始凭证中，属于自制原始凭证的是 ( )A. 收料单B. 工资费用分配表C. 实存账存比照表D. 火车票参考答案： ABC 答案解析： 火车票属于外来原始凭证第 33 题： 以下各项中，应在“材料本钱差异科目贷方进行核算的有( ) 。A. 入库材料的本钱节约差B. 入库材料的本钱超支差C. 结转入库材料的超支差异D. 发出材料结转应负担的本钱超支差参考答案： AD答案解析： 入库材料的本钱节约差、 发出材料结转应负担的本钱超支差、 调 整增加方案本钱 的金额，通过“材料本钱差异科目贷方进行核算。入库材料 的本钱超

22、支差、结 转入库材料超支差、调整减少方案本钱的金额，通过“材料 本钱差异科目借方 进行核算。第 34 题： 以下明细分类账中，不应采用数量金额式明细分类账的是( ) 。A. 库存商品明细分类账B. 应付账款明细分类账C. 管理费用明细分类账D. 其他应收款明细分类账参考答案： BCD答案解析：应付账款明细分类账采用三栏式明细分类账、 管理费用明细分类账采用多栏式 明 细分类账、其他应收款明细分类账采用横线登记式明细分类账。第 35 题： 以下各项中，最终应计入产品生产本钱的有 ( )A. 发生的生产工人工资B. 计提的生产工人福利费C. 支付的生产工人医药费D. 支付的离退休人员医药费参考答案

23、： ABC答案解析：判断题第 36 题：企业发生的存货及固定资产盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢 科目，期末尚未批准处理的局部，列入资产负债表资产方的相关工程中。( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：“待处理财产损溢 科目的借方余额不符合资产的定义， 因此，在期末编制资 产负债表之前，必须先转销“待处理财产损溢科目的余额，不得将其列入资 产负债表中。第 37 题：因供货单位破产，企业预付账款已不符合其性质，所购货物也无望 收回时，企业应借记“管理费用，贷记“预付账款科目。 ()A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：企业的预付账款，如有确凿证据说明其不符合预付账款性质， 应借

24、记“其他应 收款，贷记“预付账款科目。第 38 题：采用年度方案分配率分配法分配制造费用，“制造费用科目及所 属明细账都应没有月末余额。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：采用年度方案分配率法分配制造费用， 月末终了时不调整制造费用的实际数和 方案数的差额，年度终了时再进行调整。第 39 题： 在物价上涨期间，采用后进先出法，使当期资产总额增加，利润增 加。( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：在物价上涨期间， 采用后进先出法， 计入当期产品本钱的数额偏大， 期末存 货数 额偏小，因此导致当期资产总额减少，利润减少。第 40 题： 采用年度方案分配率分配法分配制造费

25、用，“制造费用科目及所 屑明细账都 应没有月末余额。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析： 采用年度方案分配率法分配制造费用， 月末终了时不调整制造费用的实际数和 计 划数的差额，年度终了时再进行调整。第 41 题： 企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项 目反映。( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：企业因贴现而产生的财务费用应作为经营活动工程反映 第 42 题： 只能把企业 将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的 差额记入 “资本公积科目的贷方。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析： 第 43 题： 长期股权投

26、资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资 单位可识别净资产公允 价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资本钱。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： A 答案解析： 第 44 题： 企业银行存款的账面余额与银行对账单 余额因未达账项存在差额时， 应按照银 行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B 答案解析： 不能调整银行存款日记账啊。第 45 题： 企业持有的应收票据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据说明 企业所持有 的未到期的应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账 面余额转入 应收账款，并计提相应的坏账准备。 ( )A. 正确B. 错误参考答案

27、： A 答案解析：计算分析题第 46 题：环球公司 2006 年 1 月 1 日以银行存款 10 万元购入一项专利的所有权，该项专 利权法律规定的有效年限为 20 年，环球公司预计该专利的使用年限为 10 年。 2021 年 1 月 5 日，该企业将上述专利的所有权转让，取得转让收入 9 万元，转 让专利权涉及的营业税税率为 5% 。要求： 编制该企业购入专利权、 每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。100000 贷：银行存款 年专利100000 (2)2006权摊销： 借：管理费用 贷：10000无形资产10000 (3)2007 年专利权摊销： 借：管理费用10000 贷：无形资产100

28、00 (4)2021 年 1 月 5 日转让专利权： 借：银行存款 无形90000 贷：资产80000 应交税金应交营业税4500 营 业 外 收 入5500参考答案：(1) 2006 年 1 月1 日 购 入 专 利 权 ：借：无形资产详细解答：第 47 题：甲股份公司自 2007 年初开始自行研究开发一项新产品专利技术， 2021 年 6 月 专利技术获得成功，到达预定用途。 2007 年在研究开发过程中发生材料费 200 万元、人工工资 50 万元，以及支付的其他费用 30 万元，共计 280 万元， 其 中，符合资本化条件的支出为 200 万元； 2021 年在研究开发过程中发生材 料

29、费 100 万元、人工工资 30 万元，以及支付的其他费用 20 万元，共计 150 万 元， 其中，符合资本化条件的支出为 120 万元。要求：编制甲股份公司 2007 年度和 2021 年度有关研究开发专利权的会计 分录。 参考答案：借：研发支出费用化支800 000 贷：原材料 酬资本化支出300 000 期末：2 000 000500 000借：管理费用(1)2007 年度 发生支出时：000 贷：研发支出费用化支出2 000 000 应 付职工薪 银 行存款 800800 0002021年度300 000贷：原材料300 000权获得成功时: 无形资产 费用化支出3 200 000出

30、一一费用化支出1 200 000 应付职工薪酬200 000专利300 000 研发支出一一 资本化支出参考答案：(1) 借：委托加工物资原材料8 000贷：材料本钱差异 委托加工物资交增值税(进项税额)66 400 (商品收回后直接用于销售的, 物资)(3)借：委托加工物资 贷：银行存款474 000贷：委托加工物资托加工物资的金额 =400 000+8 000+400 000 贷：400 000借：委托加工物资8 000 (2)借:63 000应交税费一一应3 400贷：银行存款消费税不能抵直接计入委托加工3 0003 000借；库存商品474 000 委详细解答：第49题：参考答案：&#

31、39;4 000(元)答案及解析2001年甲企业收到现金股利0.6万元，属投资前乙企业累积 盈余分配额，应冲减投资本钱：借：应收股利0.6贷：长期股权投资0.6 2002发生支出时：借：研发支资本化支出1 000 000银行存款借：管理费用3 200 000 贷：300000 详细解答:第48题：2007年甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)。有关经济业务如下：(1) 1月5日，发出材料一批，方案本钱为 400 000元，材料本钱差异率为 2%。(2) 2月8日，支付商品加工费20 000元，支付应当交纳的消费税 43 000 元。该商品收回后用于直接出售。甲公司和乙公司均为一般纳税

32、人，适用的增 值 税率为17%。(3) 3月1日，用银行存款支付往返运杂费 3 000元(4) 3月2日，上述委托加工商品加工完毕，公司办理了验收入库手续。要求：编制上述业务的会计分录。年甲企业应确认的投资收益为10 X 10%=1 万元，实际收到股利=12 X 10%=1.2 万元，实际收到的股利大于应确认的投资收益局部应 冲减投资本钱：应 冲减投资本钱 =6+12-10X10%-0.6=0.2 万元借：应收股利 1.2 贷： 长期股权投资 0.2 投资收益 1 2003 年甲企业应确认的投资收益为 20X10%=2 万元，实际收到股利 =13X10%=1.3 万元，实际收到的股利小于应 确

33、认的投资收益，说 明以前年度多冲减了本钱， 应予转回：应冲减投资本钱 = 6+12+13-10-20 X 10%- 0.6+0.2 =-0.7万元借：应收股利 1.3 长期 股权投资 0.7 贷：投资收益 2 2004 年甲企业应确认的投资收益为 14X10%=1.4万元，将其与累计收到的现金 股利进行比拟，前者大于后者，将累计收到 的现金股利全部确认投资收益，并将以前年度多冲减的本钱全部转回。 应冲 减投资本钱 =6+12+13+7-10-20-14 X 10%-0.6+0.2-0.7 =0-0.1=-0.1注意：第一个括弧中计算结果为负数， 按 0 来处理借：应收股利 0.7 长期股权 投

34、资 0.1 贷：投资收益 0.8详细解答：综合题第 50 题：某企业于 2007 年 9月 5 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价 为 1200 万元，已提折旧 250 万元，在改扩建过程中领用工程物资 200 万元， 领用生产用原材料 50 万元，原材料的进项税额为 8.5 万元。发生改扩建人员 工资 80 万元，用银行存款支付其他费用 61.5 万元。该生产线于 2007 年 11 月 20 日到达预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递 减法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。要求：1编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。2

35、计算改扩建后的固定资产 2021 年应计提的折旧额并编制会计分录。参考答案：1会计分录：借：在建工程累计950250 贷：固定资产200 贷：工程物资58.5 贷：原材料值 税进项税额转出80 贷；应付职工薪80 借：在建工程61.5 借：固定资产折旧 1200 借：在建工程 200 借：在建工 程50 应交税费一应交增8.5 借：在建工程酬 61.5 贷：银行存款 1350 贷：在建工程 1350 22021 年应计提 的折旧额 =1350X 20%X 11/12+1350-1350 X 20%X 20%X 1/12=265.5 万元。借：制造费用 265.5 贷：累计折旧 265.5详细解

36、答：第 51 题：A 公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料按实际本钱核算。 2005 年发生如下经济业务：(1) 4 月 20 日向 B 公司赊销商品一批，该批商品价税合计为 117000 元，销售成 本为 80000 元，现金折扣条件为： 2/10 ， n/30 。销售时用银行存款代垫运杂 费 1000 元。(2) 5月20日，B公司用银行存款支付上述代垫运杂费1000元，并开出一张面值为 117000 元，期限为 4 个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。(3) 8 月 16 日，向乙公司采购原材料，价款 180000 元，增值税 30600 元，材料 已经验收入库； A 公

37、司将 B 公司的商业汇票背书转让，缺乏局部以银行存款支 付。(4) 9 月 1 日，用银行存款向甲公司预付材料款 20000 元。(5) 9 月 10 日收到甲公司发来的材料，并验收入库。材料价款为 40000 元，增 值税为6800元。A公司对材料采用实际本钱法核算。(6) 9 月 12 日开出转账支票补付应付甲公司缺乏材料款。(7) A 公司某生产车间核定的备用金定额为 5000 元，以现金拨付。(8) 上述生产车间报销日常管理支出 5500 元。(9) 发出随同产品出售但单独计价包装物一批，本钱 3060 元。要求：编制上述业务的会计分录。 参考答案：(1) 4月20日向B公司赊销商品一

38、批 不含税销售收入=117000 *1.17 = 100000(元)增值税销项税额=100000 X 17% = 17000(元)借：应收账款118000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税 (销项税额 ) 17000 银行存 款 1000 借：主营业务本钱 80000 贷：库存商品 80000 (2) 5 月 20 日收到代垫 运杂费和商业汇票借：银行存款 1000 应收票据 117000 贷：应收账款 118000(3) 8 月 16 日采购材料，转让票据 借：原材料 180000 应交税金应交增值 税 (进项税额 ) 30600 贷：应收票据 117000 银行存款 93600 (4) 用银行存款向 甲公司预付材料款 借：预付账款 20000 货：银行存款 20000 (5) 收到甲公司 发来的材料借：原构料 40000 应交税金应交增值税 (进项税额 )6800 贷： 预付账款 46800 (6) 开出转账支票补付应付甲 公司缺乏材料款 借：预付账款 26800 贷：银行存款 26800 (7) 核定并拨付定额备用金借：其他应收款备 用金 5000 贷；现金 5000 (8) 生产车间报销日常管理支出。借：制造费用 5500 贷：现金 5500 (9) 发出包装物借；其他业务支出 3060 贷：包装物 3060详细解答：