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1、3第四章 成本计算会计事项的原始凭证一、材料费用的归集与分配业务 69原材料发料凭证汇总表 附件 张2×16年12月 31日应贷账户应借账户原材料（计划成本）原料及主要材料类外购配件类合计生铁铝锭钢板小计电机电器元件轴承标准件小计基本生产成本铁铸件200000200000200000铝铸件240000240000240000铣床24000015000014400096000630000630000小计200000240000440000440000在建工程熔化炉300003000030000管理费用修理费600060006000合计20000024000036000476000240
2、000150000144000960006300001106000钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格表 70 发出原材料成本差异分配及结转表 附件 张 2 ×16年 12 月 31 日单位：元应借账户应贷账户材料成本差异原料及主要材料类 （ 差异率： -5% ）外购配件类 （ 差异率： 4% ）差异额 合计计划成本差异计划成本差异基本生 产成本铁铸件200000-10000-10000铝铸件240000-12000-12000XCA铣床630002520025200小计440000-220003200在建工程熔化炉30000-1500-1500管理费用修理费6000-300-300合计4
3、70000-2350063000252001400钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格、工薪费用归集与分配的原始凭证业务 71 应付工资结算汇总表2 ×16年 12月31日 单位：元车间、部门及用途应付工资总额基本工资综合奖金岗位津贴小计铁铸件56 00014 4009 60080 000生产工人 铝铸件84 00021 60014 400120 000铸造车间小计140 00036 00024 000200 000管理人员28 0007 2004 80040 000合计168 00043 20028 800240 000铁制零部件94 50024 30016 200135 000金工生产
4、工人 铝材零部件115 50029 70019 800165 000车间小计210 00054 00036 000300 000管理人员42 00010 8007 20060 000合计252 00064 80043 200360 000生产工人 XCA铣床140 00036 00024 000200 000装配车间管理人员35 0009 0006 00050 000合计175 00045 00030 000250 000机修车间56 00014 4009 60080 000供汽车间14 0003 6002 40020 000公司行政140 00036 00024 000200 000销售部门
5、35 0009 0006 00050 000总计840 000216 000144 0001 200 000代扣由职工个人负担的社会保险（“三险”）132 000代扣款项代扣由职工个人负担的住房公积金（“一金”）120 000代扣的个人所得税3 420实发工资总额944 580财务主管： 钱一飞 制单： 严尧秋 记账： 高桂格业务 72-2-1 代扣个人所得税计算表工号姓名工资薪金所得额费用扣除标准应纳税所得额应交个人所得税0001（略）9 860.003 500.006 360.0000026 520.003 500.003 020.0000136 450.003 500.002 950.0
6、000487 200.003 500.003 700.00合计3 420.002× 16 年 12 月 31 日单位：元钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务 72-2-2个人负担的“三险一金”计提表车间部门工资总额社会保险住房公积 金（ 10%）合计养老险（8%）医疗险（2%）失业险（1%）小计铸造车间生产工人200 00016 0004 0002 00022 00020 00042 000管理人员40 0003 2008004004 4004 0008 400小计240 00019 2004 8002 40026 40024 00050 400金工车间生产工人300 00024 00
7、06 0003 00033 00030 00063 000管理人员60 0004 8001 2006006 6006 00012 600小计360 00028 8007 2003 60039 60036 00075 600装配车间生产工人200 00016 0004 0002 00022 00020 00042 000管理人员50 0004 0001 0005005 5005 00010 500小计250 00020 0005 0002 50027 50025 00052 500机修车间80 0006 4001 6008008 8008 00016 800供汽车间20 0001 6004002
8、002 2002 0004 200公司行政200 00016 0004 0002 00022 00020 00042 000销售部门50 0004 0001 0005005 5005 00010 500合计1 200 00096 00024 00012 000132 000120 000252 0002× 16 年 12 月 31 日单位：元财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格4业务 73 企业负担的“五险一金”计提表2× 16 年 12 月 31 日单位：元应借账户工资总额养老险（14%）医疗险（8%）失业险（2%）生育险（ 0.8%）工伤险（1%）住房公积 金
9、（ 10%）合计基本生 产成本铁铸件800001120064001600640800800028640铝铸件120000168009600240096012001200042960铁制零部件13500018900108002700108013501350048330铝材零部件16500023100132003300132016501650059070XCA铣床20000028000160004000160020002000071600制造费用铸造车间4000056003200800320400400014320金工车间60000840048001200480600600021480装配车间50
10、000700040001000400500500017900辅助生 产成本机修车间800001120064001600640800800028640供汽车间200002800160040016020020007160管理费用20000028000160004000160020002000071600销售费用50000700040001000400500500017900合计12000001680009600024000960012000120000429600财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格业务 74 职工福利费及工会经费、教育经费计提表应借账户工资总额职工福利（ 14%）工会经
11、费（ 2%）教育经费（ 2.5%）合计生产成本铁铸件80000112001600200014800铝铸件120000168002400300022200铁零部件135000189002700337524975铝零部件165000231003300412530525铣床200000280004000500037000制造费用铸造车间40000560080010007400金工车间6000084001200150011100装配车间500007000100012509250辅助生产机修车间80000112001600200014800供汽车间2000028004005003700管理费用20000
12、0280004000500037000销售费用500007000100012509250合计120000016800024000300002220002×16年 12月31日单位：元财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格水电费用分配表2× 16 年 12 月 31 日业务 75三、水电费用归集与分配的原始凭证应借账户水费分配电费分配合计耗用量（ m3）分配金额耗用量（度）分配金额铁铸件铁铸件300002400024000铝铸件200001600016000铁零部件225001800018000铝零部件150001200012000铣床125001000010000制
13、造费用铸造车间8004000500040008000金工车间5002500437535006000装配车间4002000750060008000辅助生 产成本机修车间2001000500040005000供汽车间1000500010000800013000管理费用3003001500100008000合计3200320016000141875113500单位：元钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格四、折旧费用归集与分配的原始凭证业务 76 折 旧 费 用 计 提 表2× 16 年 12 月 31 日应借账户固定资产类别月初原始价值月折旧率月折旧额制造 费用铸造车间机器设备类37000001
14、.20%44400房屋建筑类17200000.50%8600小计542000053000金工车间机器设备类90000001%90000房屋建筑类15000000.50%7500小计1050000097500装配车间机器设备类71500001%71500房屋建筑类16000000.50%8000小计875000079500辅助 生产 成本机修车间机器设备类60000001%60000房屋建筑类20500000.50%10250小计805000070250供汽车间机器设备类71000001.20%85200房屋建筑类13200000.50%6600小计842000091800管理费用机器设备类50
15、00001.80%9000办公大楼90000000.20%18000小计950000027000合计合计50640000419050五、辅助生产费用归集与分配的原始凭证业务 77-2-1 辅助生产车间提供劳务数量表劳务受益车间部门提供劳务车间名称修理车间供汽车间铸造车间金工车间装配车间厂部合计机修车间（工时）8402000300025006609000供汽车间（吨）2000600079005000410025000财务主管：钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务 77-2-22辅助生产费用分配表×16 年 12 月 31 日单位：元辅助生产车间名称机修车间供汽车间合计待分配费用20400
16、0138000342000辅助生产部门以外劳务受益量816023000分配率256制造 费用铸造车间耗用量20006000分配额500003600086000金工车间耗用量30007900分配额7500047400122400装配车间耗用量25005000分配额625003000092500管理费用耗用量6604100分配额165002460041100合计204000138000342000财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格六、制造费用的归集与分配业务 78 制 造 费 用 分 配 表2× 16 年 12 月 31 日分配标准（生产工人工资）分配率制造费用分配额铸造车间
17、铁铸件8000096000铝铸件120000144000小计2000001.2240000金工车间铁零部件135000163350铝零部件165000199650小计3000001.21363000装配车间铣床285000258000小计2850001.29258000合计785000861000财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格9八、逐步综合结转分步法第二步骤成本计算的原始凭证财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格11摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品成本及本月生产费用190000.00123440.00120000.00433440.00产品产量完工产品
18、数量100100100在产品约当量000合计100100100单位成本1900.001234.401200.004334.40转出完工半成品成本190000.00123440.00120000.00433440.00月末在产品成本000月初在产品 ： 0 件 本月投产 ：100 件 本月完工： 100 件 月末在产品： 0 件财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格业务 79-3-1自制半成品成本计算单产品名称： 铁铸件× 16 年 12 月 31 日单位：元业务 79-3-2自制半成品成本计算单产品名称： 铁铸件 2×16年12月 31日单位：元摘要成本项目合计直接
19、材料直接人工制造费用月初在产品成本及本月生产费用228000.00185160.00160000.00573160.00产品产量完工产品数量100100100在产品约当量000合计100100100单位成本2280.001851.601600.005731.60转出完工半成品成本228000.00185160.00160000.00573160月末在产品成本0000月初在产品 ： 0 件本月投产 ：100 件本月完工： 100 件 月末在产品： 0 件财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格业务 79-3-3完工自制半成品成本汇总表 附件 3 张自制半成品名称计量单位数量成本项目单位成本
20、直接材料直接人工制造费用合计铁铸件套1001900001234401200004334404334.40铝铸件套1002280001851601600005731605731.60合计41800030860028000010066002× 16 年 12 月 31 日金额单位：元财 务 联业务 81-6-1业务 80 本月领用及销售自制半成品成本计算 附件 张自制半成品 名称加权平均单位成本计算金工车间领用对外销售月初结存本月收入单位成本数量金额数量金额数量金额数量金额铁铸件10439601004334404340803472002086800铝铸件10571401005731605
21、7308045840020114600合计10110010066008056002014002× 16 年 12 月 31 日单位：元财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格完工半成品成本计算单产品名称： 铁制零部件2 × 16 年 12 月 31 日单位：元摘要成本项目合计直接人工制造费用半成品月初在产品成本及本月生产费用240704.00208000.00435120.00883824.00产品产量完工产品数量606060在产品约当量202040合计8080100单位成本3008.802600.004351.209960.00转出完工半成品成本180528.001
22、56000.00261072.00597600.00月末在产品成本60176.0052000.00174048.00286224.00月初在产品： 20 件本月投产： 80 件本月完工： 60 件月末在产品： 40 件财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格业务 81-6-2完工半成品成本计算单产品名称： 铝材零部件2 × 16 年 12 月 31 日单位：元摘要成本项目合计直接人工制造费用半成品月初在产品成本及本月生产费用290256.00241600.00572680.00862936.00产品产量完工产品数量606060在产品约当量202040合计8080100单位成本3
23、628.203020.005726.8012375.00转出完工半成品成本217692.00181200.00343608.00742500.00月末在产品成本72564.0060400.00229072.00120436.00月初在产品： 20 件本月投产： 80 件本月完工： 60 件月末在产品： 40 件应贷账户应借账户基本生产成本铁制零部件基本生成本产铝材零部件合计数量单位成本金额数量单位成本金额基本生产成本 XCA铣床609960.00597600.006012375.00742500.001340100.002× 16 年 12 月 31 日单位：元业务 81-6-3金工
24、车间零部件直接转移成本汇总表附件 3 张业务 81-6-5零部件直接转移、接收单财务主管：钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务 81-6-4零部件直接转移、接收单2×16 年 12月8日编号：零部件名称计量单位移交车间金工车间接收车间装配车间备注移交数量核算员签字接收数量核算员签字铁制零部件套2020铝材零部件套2020财务联钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格财务主管：财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格12零部件名称计量单位移交车间金工车间接收车间装配车间备注移交数量核算员签字接收数量核算员签字铁制零部件套2020铝材零部件套2020编号：2×16年 12月 18日联
25、财 务业务 81-6-6零部件直接转移、接收单钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格财务主管：零部件名称计量单位移交车间金工车间接收车间装配车间备注移交数量核算员签字接收数量核算员签字铁制零部件套2020铝材零部件套2020编号：2×16年 12月 28日财务 联业务 82-3-3产品成本还原计算表产量： 80 台九、逐步综合结转分步法第三步骤成本计算及还原14单位：元业务 82-3-1产品名称： XCA铣床产品成本计算单2 × 16 年 12 月 31 日摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用半成品月初在产品及本月生产费用1066800.00394200.00343800.00
26、2213200.004018000.00产品完工产品数量80808080在产品约当量20201010产量合计1001009090单位成本10668.004380.003820.0022132.0041000.00转出半成品成本853440.00350400.00305600.001770560.003280000.00月末在产品成本213360.0043800.0038200.00442640.00738000.00月初在产品： 40 台本月投产 ： 60 台 本月完工： 80 台 月末在产品： 20 台财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格业务 82-3-2完工产成品成本汇总表 附件
27、 3 张产成品名称计量单位数量成本项目单位成本直接材料直接人工制造费用半成品合计XCA铣床台808534403504003056001770560328000041000合计853440350400305600177056032800002× 16 年 12 月 31 日单位：元财 务 联财务主管： 钱一飞制单： 严尧秋记账： 高桂格2×16年12月 31日单位：元项目成本项目还原前 产品成本本月生产 半成品成本还原 分配率半成品 成本还原还原后 总成本还原后 单位成本=×=+=÷产量按照第 二步骤 半成品 成本结 构还原直接材料半成品直接人工制造费用合计按照第 一步骤 半成品 成本结 构还原直接材料半成品直接人工制造费用合计=栏半成品项目金额÷ 栏各成本项目合计上表排在业务 86 表（两个表）的背面并与其上下对齐