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1、会计职称初级会计实务考前练习会计职称初级会计实务考前练习甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为 持有至到期投资。支付价款为51950万元，另支付相关费用50万元, 债券而值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面年 利率6%,年实际利率4%,米用实际利率法摊销。要求：根据上述资料，回答下列题。302013年1月1日“持有至到期投资一利息调整”余额是()万yc °A. 0B. 1950C. 1900D. 2000参考答案：D参考解析甲公司购入的持有至到期投资的成本=51950+50二52000(万元)， 所以2013年1月1日“持有至到期投资一利息调整”
2、余额 =51950+50-50000=2000(万元)。312013年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销额是() 万元。A. 469. 2B. 460C. 461D. 470. 22参考答案：A参考解析2013 年上半年利息调整=50000X6%/2-52000X4%/2二460（万元）。 2013年12月31日确认的投资收益二（52000-460） X4%/2=51540X2Y6=1030. 8（万元）,应收利息=50000X6%/2=1500（万元），“持有至到期投资一利息调整”摊销额 =1500-1030. 8=469. 2 （万元）。322013年12月31日“持有至到期投资
3、一利息调整”的余额是（） 万元。A. 1018. 78B. 1070. 8C. 1069. 8D. 1069. 78参考答案：B参考解析2013年12月31日“持有至到期投资二利息调整”的余额=2000- （460+469. 2）=1070.8（万元）。甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规 定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公 司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲 公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付
4、手续费，在 收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W 商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元, 增值税额30. 6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款 208. 8万元并存入银行，应支付A公司的'手续费1.8万元已扣除。(2) 12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具 的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元； 该批商品己于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准 备。(3) 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务 合同，合同
5、总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31 日，经专业测量师对己提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工 程度为30%。至12月31 H,实际发生劳务成本40万元(假定均为 职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职 工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)o 假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。(4) 12月31日，以木公司生产的产品作为福利发放给职工。发 放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本 为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为 100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。要求：根据上
6、述资料，回答下列题。33根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有()。A. 资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元B. 资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178. 2万元C. 资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用D. 资料收到退回商品时应冲减当月收入100万元参考答案：B参考解析相关会计处理如下：资料(1)12月1日借:发出商品仃00X2)200贷：库存商品20012月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费一应交增值稅(销项税额)30. 6借：主营业务成本(60X2) 120贷：发出商品120借：银行存款208.8销售费用1.8贷：应收账款
7、210.6资料12月5日借：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本7034根据上述资料(3),下列说法不正确的有()。A. 资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元B. 资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元C. 资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元D. 资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入 参考答案：C,D参考解析相关会计处理如下：资料(3)12月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入(20
8、0X30%) 60借：其他业务成本(40+90) X 30% 39贷：劳务成木39借：营业税金及附加3贷：应交税费一应交营业税(60X5%) 3营业利润-60-39-3=18 (万元)o35根据上述资料(4),下列说法不正确的有()。A. 资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入B. 资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工 薪酬中C. 资料(4)甲公司应确认管理费用100万元D. 资料(4)甲公司不应确认收入参考答案：B, C,D参考解析资料12月31日借：生产成本234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入(200+100)300应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成木仃60+80)240贷：库存商品240