会计账簿资料的内容、格式与登记方法.doc

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1、第五章 会计账簿考情分析本章是历年考试中非常重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和判 断等全部题型，最近三年考试平均分高达 15 分，居各章之最，考生要引起 足够重视。本章的学习难度不大，要求考生牢记一些基本的知识点。第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一二、会计账簿的分类（一）按用途分类会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1. 序时账簿（1）序时账簿按其记录的内容不同，有可分为普通日记账和特种日记 账。（2）特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记 的日记账。如对现金收付业务设置的“现金日记账”，对银行存款收付业

2、 务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。（3）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行日记账，而不设 置转账日记账。2. 分类账簿（1）分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明 细分类账簿。（2）总分类账簿，提供总括核算资料的分类账簿。（3）明细分类账簿，提供明细核算资料的账簿。（ 4）总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同， 但又密切联系、 互为补充。3. 备查账簿 如：住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。（二）按账页格式分类1. 两栏式分类2. 三栏式分类 一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映 价值指标

3、的 资本、债权、债务明细账 。3. 多栏式分类（1）收入（如：主营业务收入采用贷方多栏）（2）成本、费用（如：生产成本、制造费用、管理费用均采用借方多 栏）（3）利润分配（如：本年利润采用借贷方多栏）明细账4. 数量金额式 一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品、 产成品等存货明细账。（三）按外形特征分类1. 订本账（1）优点：可以防止抽换账页，避免账页散失。（2）缺点：同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工 和用机器记账。由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留账页。（3）适用范围：订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日 记账。2. 活页账（1）优点

4、：a. 账簿的页数不固定，使用前不加装订，可以根据实际需要，随时将 空白账页加入账簿。b. 在同一时间里，可由多人分工登帐。（2）缺点：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。（3）注意：a. 空白账页在使用时必须顺序编号并装置账夹内。b. 在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管（4）适用范围：活页式账簿主要适用于各种明细账。3. 卡片账（1）优点：应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。（2）缺点：若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。（3）适用范围：卡片式账簿主要用于记录内容比较复杂的财产明细账， 如固定资产卡片。三、会计账簿与账户1. 账簿与账户是形式和内容的关系。2.

5、账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载 体，没有账薄，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在 个别账户中完成的。3. 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。历年考题一、单选题1. （2007 年）租入固定资产登记簿属于（ ）账簿。A. 序时账簿 B. 总分类账簿 C.明细分类账簿 D.备查账簿（也称辅助账 簿）正确答案 D答案解析备查账簿（也称辅助账簿）如：住房基金登记薄、租入 固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。2. （2011年）下列账簿中，不采用三栏式账页格式的是（）。A. 现金日记账 B. 银行存款日记账 C. 总分类账 D. 包装物明细分类账正

6、确答案 D答案解析包装物明细分类账属于存货的明细分类账，采用数量金 额式账页格式。3. （2011年）下列账簿中采用卡片式账簿的是（）。A. 现金日记账 B.固定资产 C.总分类账 D.明细分类账 正确答案 B 答案解析固定资产明细账采用卡片式，可以跨年使用。4. （2011年）现金日记账和银行存款日记账必须采用（）账簿。A. 活页式 B. 订本式 C. 备查 D. 复币正确答案 B答案解析订本式账簿主要适用于总分类账、现金日记账和银行存 款日记账，活页账和卡片账适用于各种明细账。5. （2011年）账簿按（ ）的不同，可分为序时账簿、分类账簿、备 查账簿。A. 用途 B. 外表形式 C. 格

7、式 D. 启用时间正确答案 A答案解析会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查 账簿。二、多选题1. （2011年）现金日记账和银行存款日记账不得采用（）账簿。A.活页式 B. 订本式 C. 备查 D. 复式正确答案 ACD答案解析订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记2. （2009 年）下列关于账簿与账户的关系表述，正确的有（A. 账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在B. 账簿存在于账户之中，没有账户，账簿就无法存在C. 账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容D. 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容 正确答案 AD答案解析选项 B 与选项 C说反了。3

8、. （2007 年）下列明细账户中，适合采用多栏式账簿登记的有（）A. 主营业务收入明细账户 B.制造费用明细账户C. 库存商品明细账户 D. 本年利润明细账户正确答案 ABD答案解析库存商品明细账户采用数量金额式账户。三、判断题1. （2011年）能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是 总分类账。（ ）正确答案 答案解析总分类账簿是提供总括核算资料的分类账簿。2. （2011年）按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的 账簿是明细分类账。（ ）正确答案× 答案解析按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是序时账，即日记账第二节 会计账簿的内容、启用与登

9、记规则一、会计账簿的基本内容封面、扉页、账页二、会计账簿的启用在启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称、单位和会计年度等。 在账簿扉页上应附“账薄启用登记表”。三、会计账簿的记账规则2. 为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在 记账凭证上签名或盖章，并应在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划 “ ”符号，表示已经记账。3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一 般应占格距的 1/2 。5. 下列情况，可以用红色墨水记账 ：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额

10、方向的，在余额栏内登 记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账薄。6. 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、 隔行，应将 空行、空页处用红色对角线划线注销 ，或注明 “此行空白”、“此页空白” 字样，并由记账人员签名盖章。8. 账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转下页时，应 当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明 “过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金 额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明 “承前页” 字样，以保持 记账的衔接和连续性。9. 实行会计电算化的单位，总账

11、和明细账应当定期打印。发生收款和 付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和 银行存款日记账，并与库存现金核对无误。历年考题一、单选题1. （2007）下列关于会计账簿记账规则的表述中，不正确的是（）A.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般 应占格距的三分之二B. 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C. 凡需结出余额的账户， 结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借” 或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在 余额栏内用“ 0”表示D. 账页记满时，应办理转页手续正确答案 A 答案解析账簿中书写的文字和数字上面要留有适

12、当的空格，不要 写满格，一般应占格距的 1/2 。2. （2011年）账簿的格式繁多，下列不属于账簿应具备的基本内容的是（ ）A.封面 B. 账夹 C. 扉页 D. 账页正确答案 B 答案解析会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。3. （2011年）按照规定，不能用红色墨水记账的情况是（）。A.按照红字更正法冲销错误记录B. 在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记 负数余额C. 在借方多栏式明细账页中，登记增加数D. 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账簿 正确答案 C答案解析 C选项在借方多栏式明细账页中，登记增加数，用蓝色墨 水记账；若登记减少数，则使

13、用红色墨水记账。二、多选题1. （2009年）下列情况中可用红色墨水登记账簿的有（）。A.更正账簿登记错误B. 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录C. 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数D. 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记负 数余额正确答案 ABCD2. （2011年）在登记账簿时，每记满一页时，下列不正确的操作为 （ ） A.只计算本页的发生额B. 只计算本页的余额C. 计算本页的发生额和余额，同时在摘要栏注明“转次页”字样D. 不计算本页的发生额和余额，但应在摘要栏注明“转次页”字样正确答案 ABD答案解析账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转

14、下页时，应当结出本页合计数及金额，写在本页最后一行和下页第一行有 关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字 样，以保持记账的衔接和连接性。三、判断题 （2010年）实行会计电算化的单位，发生收款和付款业务的，在输入 收款凭证和付款凭证的当天必须打印现金日记账和银行存款日记账。 （ ）正确答案第三节 会计账薄的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法2. 现金日记账的登记方法1日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。4对方科目栏：如银行提取现金，其来源科目即对方科

15、目为 “银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。3. （补充）登记依据：现金日记账通常也是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（提现业务）进行登记（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭 证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（存现业务），逐日逐笔按照经济 业务发生的先后顺序进行登记。二、总分类账和明细分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式 总分类账最常用的格式为三栏式。（三）明细分类账的格式 明细分类账可以根据需要采用 三栏式、数量金额式、多栏式和平行登 记式等不同格式的账页。数量金额式明细账是由会计人

16、员根据审核无误的记账凭证或原始凭 证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的 。（四）明细分类账的登记方法1. 固定资产、债权、债务等明细账应 逐日逐笔登记 。2. 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账 可以 逐笔登记，也可定期汇总登记 。历年考题一、单选题1. （2010年）现金日记账应（ ）结出发生额和余额，并与库存现金 核对。A. 每月 B. 每十五天 C. 每隔三至五天 D. 每日正确答案 D答案解析现金日记账应该做到日清，所以应于每日结出发生额和 余额，并与库存现金核对。2. （2009年）根据明细分类账的登记方法，下列明细账中应该逐日逐 笔登记的是（ ）。A.

17、 收入明细账B.材料明细账C.固定资产明细账 D. 费用明细账正确答案 C答案解析固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存 商品、原材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇 总登记。3. （2011年）“生产成本”、“制造费用”等成本费用类明细账一般 采用（ ）账簿。A .三栏式 B . 借方多栏式 C.数量金额式 D . 贷方多栏式正确答案 B答案解析借方多栏式适用于有关费用和成本的明细账，如“生产 成本”、“制造费用”、“管理费用”明细分类账等。贷方多栏式主要使 用于收入的明细账，如“主营业务收入”等。借贷多栏式明细账主要使用 于财务成果的明细账，如“本年利润”明细

18、分类账。二、多选题1. （2011年）“原材料”、“库存商品”等存货类明细账，一般不采 用（ ）账簿。A. 三栏式 B. 多栏式 C. 数量金额式 D. 横线登记式正确答案 ABD答案解析“原材料”、“库存商品”等存货类明细账，一般采用 数量金额式账簿。2. （2011年）明细分类账可以根据需要分别采用（）等不同格式的账页。A. 三栏式 B. 数量金额式 C. 多栏式 D. 平行登记式正确答案 ABCD答案解析明细分类账可以根据需要分别采用平行登记式、数量金 额式、多栏式和三栏式等不同格式的账页。第四节 对账对账的内容包括 账证核对、账账核对、账实核对 。一、账证核对 账证核对是指对会计账薄记

19、录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字 号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。1. 总分类账簿有关账户的余额核对 总分类各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。2. 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账账户的期末余额与所属明细分类账账户的期末余额之和核 对。3. 总分类账簿与序时账簿核对总分类账“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额，分别与现金 日记账和银行存款日记账的期末余额核对，保证其相符。4. 明细分类账簿之间的核对 会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使 用部门有关明细分类账的期末

20、余额核对相符。三、账实核对1. 现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2. 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 ；3. 各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是否相 符；4. 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 历年考题一、单选题（2008 年）下列对账事项，属于账账核对的是（ ）。A. 银行日记账和银行对账单的核对B. 债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对C. 账簿记录和原始凭证的核对D. 会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对 正确答案 D答案解析 A、B 属于账实核对， C属于账证核对。二、多选题（2009 年）下列对账

21、项目中，属于账实核对的有（ ）。A.会计账簿记录与会计凭证核对B. 银行存款日记账与银行对账单核对C. 总分类账与所属明细分类账簿核对D. 债权债务明细账与对方单位账簿记录核对正确答案 BD答案解析选项 A 属于账证核对；选项 C属于账账核对。第五节 错账更正方法更正方法： 划线更正法、红字更正法和补充登记法 。一、划线更正法1. 划线更正法又称红字更正法，是指划红线注销原有错误记录，然后 在错误记录上方写上正确记录的方法。2. 在结账之前，如果发现账薄记录有错误而记账凭证无错误，即纯属 记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。3. 结账后严禁采用此法更正错误 。二、红字更正法1.

22、（1）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账 簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。（2）更正的方法是：a. 先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录；b. 用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记 入账。【举例】企业管理部门 2010年 1月 15日领用原材料 50000元。填制 的记账凭证及账簿记录如下：正确答案1. 编红字冲销凭证记账凭证借：制造费用 50000 贷：原材料 500002. 红字记账，冲销错账。50000500003. 编蓝字更正凭证 记账凭证 借：管理费用贷：原材料4. 蓝字记账，更正错账2

23、. （1）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填 金额大于应填金额，并据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。（2）更正的方法是：将正确金额与错误金额之间的 差额 ，用红字填制 一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销 x 月 x 日第 x 号记账凭证多记金 额”，据以登记入账，以冲销多记金额。三、补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但 所填金额 小于应填金额，可采用补充登记法更正。即将正确金额与错误金 额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记 金额。历年考题一、单选题1. （2009年）记账后发现记账凭证填写的会计科目无

24、误，只是所登记 的金额大于应记金额，应采用的错账更正方法为（ ）。A. 涂改法B.红线更正法C.红字更正法 D. 补充登记法正确答案 C答案解析红字更正法通常适用于两种情况：一是记账后在当年内 发现记账凭证所记的会计科目错误；二是记账凭证会计科目无误而所记金 额大于应记金额，从而引起记账错误。该题属于第二种情况，应采用红字 更正法进行更正。2. （2008 年）会计人员在审核记账凭证时，发现误将 5000元写成 500元，尚未入账，应当采用（ ）。A. 重新填制 B. 红字更正法 C. 补充登记法 D. 冲销法正确答案 A答案解析会计人员在审核记账凭证时，发现错误，尚未入账，只 需重新填制，不

25、需用其他方法更正。二、多选题2010 年）错账更正的方法主要有（ ）A. 涂改法 B. 划线更正法 C. 红字更正法 D. 补充登记法正确答案 BCD答案解析错账更正的方法主要有划线更正法、红字更正法、补充 登记法。三、判断题（ 2008年）发现以前年度记账凭证是错误的，应当用红字填制一张更 正的记账凭证。（ ）正确答案× 答案解析不是红字而是蓝字。第六节 结账一、结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余 额。二、结账的程序1. 将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。2. 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入 和应计的费用。3. 将损益类科目转

26、入“本年利润”科目，结平所有损益类科目 。4. 在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出资产、负债和所有 者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。三、结账的方法1. 月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏 划单红 线，不需要再结计一次余额。3. 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额， 全年累计发生额下通 栏划双红线 。历年考题一、判断题1. （2011年）下列结账方法中不正确的是（）。A.对于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余 额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线B. 结账时“全年累计”发生额下通栏划双红线C. 总账账户在年终结

27、账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D. 现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计” 字样，并在下面通栏划双红线正确答案 D答案解析 一般的月底都是划单红线， 只有在年底且在“本年合计” 栏下才划双红线。2. （2009年）结账是指年度终了时，为了编制会计报表而进行的一项 将账簿记录结算清楚的账务工作。（ ）正确答案×答案解析结账不仅仅指在年度终了时，在月末、季末为了编制会 计报表，也是需要进行结账工作的。3. （2008 年）费用明细账在月末结账时，要结出本月发生额和余额， 在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（正确答案答案解析月末结账时只需要在最

28、后一笔经济业务事项记录之下通 栏划单红线，不需要再接一次余额。第七节 会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换1. 日记账、总分类账和大部分明细分类账都要每年更换新账。只有变 动较小的部分明细账，如固定资产明细账或 固定资产卡片，可以继续使用， 不必每年更换新账 。2. 新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。二、会计账簿的保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计 部门编造清册移交本单位的档案部门保管。历年考题（2009 年）下列会计账簿中，可以跨年度连续使用的是（）。A.总账B.日记账 C.固定资产卡片账 D. 费用明细账正确答案 C答案解析一般来说，总账、日

29、记账和多数明细账应每年更换一次。 但有些财产物资明细账和债务明细账更换新账 . 重抄一遍的工作量较大， 因 此，可以不必每年度更换一次，例如固定资产卡片账，各种备查账簿也可 以连续使用。本章必须牢记的考点第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述1、设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。2、会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。3、（ 1）序时账簿按其记录的内容不同，有可分为普通日记账和特种 日记账。特种日记账在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行日记 账，而不设置转账日记账。4、分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细 分类账簿。5、备查账簿：住房基

30、金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料 登记薄等。6、会计账簿按账页格式分类：（ 1）两栏式分类；（ 2）三栏式分类： 一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值 指标的资本、债权、债务明细账。（ 3）多栏式分类：收入，如主营业务收 入采用贷方多栏；成本、费用（如：生产成本、制造费用、管理费用均采 用借方多栏） ；利润分配（如：本年利润采用借贷方多栏）明细账。7、数量金额式： 一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原 材料、库存商品、产成品等存货明细账。8、会计账簿按外形特征分类：（1）订本账 : A 优点：可以防止抽换账页，避免账页散失。B 缺点：同一本账簿在同

31、一时间只能有一人记账， 不便于记账分工和用 机器记账。由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留账页。C 适用范围：主要适用于总分类账和现金 、银行存款日记账。（2）活页账A优点： a. 账簿的页数不固定，适用前不加装订，可以根据实际需要， 随时将空白账页加入账簿。 b. 在同一时间里，可由多人分工登帐。B缺点：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。C注意： a.空白账页在使用时必须顺序编号并装置账夹内 b. 在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管。D适用范围：活页式账簿主要适用于各种明细账。（3）卡片账A优点：应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。B 适用范围：主要用于记录

32、内容比较复杂的财产明细账， 如固定资产卡 片。9、账簿与账户是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中；账簿只是 一个外在形式，账户才是它的真实内容。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则10、会计账簿的基本内容 : 封面、扉页、账页。11、在启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称、单位和会计年度 等。在账簿扉页上应附“账薄启用登记表”。12、为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应 在记账凭证上注明或盖章，并应在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划 “ ”符号，表示已经记账。13、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，般应占格距的 1/214、下列情况，可以用红色

33、墨水记账 ：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登 记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账薄；15、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳 行、隔页，应将空行、空页处用红色对角线划线注销， 或注明“此行空白” “此页空白”字样，并由记账人员签名盖章。16、账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转下页时， 应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本

34、页合计数及 金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字样，以保 持记账的衔接和连续性。17、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款 和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账 和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。第三节 会计账薄的格式和登记方法18、现金日记账的日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日 期一致。现金日记账通常也是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现 金付款凭证和银行存款付款凭证（提取现金业务）进行登记。19、银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款 凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（存款业务），

35、逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记20、总分类账最常用的格式为三栏式。21、明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式和平 行登记式等不同格式的账页。数量金额式明细账是由会计人员根据审核无 误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记 的。22、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。23、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可 以逐笔登记，也可定期汇总登记。第四节 对账24、对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。25、账证核对是指对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭 证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。26、

36、账账核对 ：（ 1）总分类账簿有关账户的余额核对 （2）总分类 账簿与所属明细分类账簿核对（ 3）总分类账簿与序时账簿核对 （4）明细 分类账簿之间的核对：会计部门各种财产物明细分类账的期末余额应与财 产物资保管或使用部门有关明细分类账的期末余额核对相符。27、账实核对 ：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （2） 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（ 3）各种财产物资 明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节 错账更正方法28、错账更正方法：划线更正法、红字更正法和补充登记法29、划线更正法又

37、称红线更正法，是指划红线注销原有错误记录，然 后在错误记录上方写上正确记录的方法。在结账之前，如果发现账薄记录 有错误而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线 更正法予以更正。结账后严禁采用此法更正错误。30、红字更正法 ：（ 1）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或 金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。（ 2）更正的 方法是： a. 先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并 用红字登记入账，冲销原有错误记录； b. 用蓝字或黑字填制一张正确的记 账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。（3）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填

38、金 额大于应填金额，并据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。31、补充登记法：记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计 科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即将 正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记 入账，以补充少记金额。第六节 结账32、结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余 额。33、结账的程序：（ 1）将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和 应计的费用。（ 3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类 科目。（ 4）在本期全部经济业务

39、登记入账的基础上，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期34、结账的方法：（ 1）月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项 记录之下通栏划单红线 ，不需要再结计一次余额。 （2）12 月末的“本年 累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（3）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结 转下年”字样；在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年 结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第七节 会计账簿的更换与保管35、日记账、总分类账和大部分明细分类账都要每年更换新账。只有 变动较小的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片，可以继续使 用，不必每年更换新账。36、新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。37、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，编造清 册移交本单位的档案部门保管。