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1、产品销售利润因素分析（一）影响产品销售利润的因素产品销售利润=E产品销量x 单价x（1-税率）-单产销售成本影响产品销售利润的因素：销售量、销售品种结构、销售价格、销售成本、 产品质量、税金（二）产品销售利润因素分析方法 六因素分析法*：1 销售量变动对利润的影响分析单一产品：销量影响利润=（实际销量-基期销量）X基期单产利润 多种产品：销售量变基期产 产品动对利润二品销售X （销售量一1）=基期产品销售利润X产品销量增 长率的影响利润额 完成率产 品 刀产品实际销售量X基期单价（或单位成本）销售量=X 100%完成率 刀产品基期销售量X基期单价（或单位成本） （比率）例：P1402、销售品种
2、结构变动影响 第一种方法* :品种结构产 品 基期单 基期产 产 品变动对利=刀（实际X位产品）一品销售X销售量润的影响销售量利润例：P140利润完成率第二种方法：品种结构产品产品实际基期基期变动对利=E 刀（实际X基期）X（品种一品种）X销售润的影响销售量单价构成构成利润率第三种方法：品种结构产品产品实际基期基期基期综变动对利=刀刀（实际X基期）X（品种一品种）X（销售-合销售）润的影响销售量单价构成构成利润率利润率第四种方法：倒算法品种结构实际产基期产其他各因素变动对利=（品销售一品销售）一变动对销售润的影响禾【J润禾【J润 利润的影响3、价格变动影响价格变动产品实际基期对销售利二 刀实
3、际X（销售一销售）（1-基期税率） 润的影响销售量价格价格例：P140等级品价格变动对利润的影响=刀等级产品实际销量X（实际等级实际平均单 价-实际等级基期平均单价）（1-基期税率）4、产品质量变动对利润的影响等级品率变动对利润的影响=E 等级产品实际销量x （实际等级基期平均单价- 基期等级基期平均单价） （ 1-基期税率）例 :P1415、销售成本变动的影响销售成本产 品基期实际变动对利二刀实 际x（单位产品一单位产品） 润的影响销售量成本成本例： P140或：品变动成本变动影响利润=E 产品实际销量x （基期单产变动成本-实际单产变动成本 ）固定成本变动影响利润 =基期固定成本总额 -实
4、际固定成本总额6、价内税率变动的影响消费税率变动对利润的影响=E 产品实际销售收入x（基期税率-实际税率） 或：单位产品消费税额变动对利润的影响 =E 产品实际销量x（基期单产税额-实 际单产税额） 四因素分析法 *:销量（结构）变动影响利润=E （产品实际销量一产品基期销量）x基期单产利 润（质量）价格变动产 品实际 基期对销售利=刀实 际x（销售一销售）（1-基期税率）润的影响销售量价格 价格销售成本产 品基期实际变动对利二刀实 际x（单位产品一单位产品） 润的影响销售量成本成本消费税率变动对利润的影响=E产品实际销售收入x（基期税率-实际税率） 例：P140 ZTE公司某子公司2007和
5、2008年产品销售利润变动情况分析。解：销量 （结构 ）变动影响利润= （250-200） x 8+ （450-500） x 50+ （100-80） x 370 =5300 价格变动影响利润=250 x （50-50）+450 x （248-240）+100 x （1200-1200） =3600 单产成本变动影响利润= 250 x （42-40）+450 x （190-186）+100 x （830-840）= 1300合计 5300+3600+1300=10200（三）产品销售利润完成情况评价： 第一，分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。 第二，分清影响产品销售利润的主观因素与客观
6、因素。 第三，分清生产经营中的成绩与问题。利润表分项分析、企业收入分析（一）企业收入确认与计量分析 收入确认时间的合理性 关键 是理解确认原则 P142） 收入确认计量方法的合理性 关键是销售退回、折扣、折让等计量）（二）销售数量与销售价格分析 * 销量变动对收入的影响=E （实际销量-基期销量）基期单价 单价变动对收入的影响=E 实际销量（实际单价-基期单价）（三）收入构成分析：主营收入与其他收入 现销收入与赊销收入（四）收入操纵案例分析P143-144 二、成本费用分析 产品销售成本分析 各项费用完成情况分析 产品销售成本分析 全部销售成本完成情况分析 主要产品单位销售成本分析1、全部产品
7、销售总成本变动情况分析 *全部销售成本降低额 （按本年销量计算 ）=本年实际销售总成本 -按本年实际销量计 算的上年销售总成本例： P145全部销售成本降低率 =全部销售成本降低额 /按本年实际销量计算的上年销售总 成本x 100%（非）主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响 = （非）主要产品销 售成本降低额/按本年实际销量计算的上年销售总成本x100%注意:结果大于 0,成本提高 ;结果小于 0,成本降低 .2、可比产品销售总成本变动情况分析 * ： 可比产品销售总成本降低额 =本年实际可比产品销售总成本 -上年实际可比产品 销售总成本可比产品销售总成本降低率 =可比产品销售总成本
8、降低额 /可比产品上年销售总 成本x 100%注意:结果大于 0,成本提高 ;结果小于 0,成本降低 .影响可比产品销售成本变动的因素：销量 （结构）单位 、 产品销售成本 销量（结构）变动影响的可比产品销售总成本 =刀（实际销量-基期销量）x基期单 产成本 单位产品成本变动影响的可比产品销售总成本=刀实际销量X （实际单产成本-基期单产成本 ）各因素变动引起的成本降低率 =该因素变动影响的成本降低额 /可比产品上年销 售总成本x 100%例:P140 ZTE公司可比产品销售总成本变动分析.解:可比产品销售成本降低 （提高）额= （250x 40+450x 186+100x 840）-（200
9、x42+500x 190+80x 830）=177700-169800=7900可比产品销售成本降低 （提高）率= 7900/169800x 100%= 4.65%销量变动影响总成本=(250-200) X 42+(450-500)X 190+(100-80)X 830=9200 销量变动引起成本降低率=9200/169800X 100%=5.42%单 产 成 本 变 动 影 响 总 成 本 =250X (40-42)+450 X (186-190)+100X (840-830 )=-1300单产成本变动引起成本降低率 =-1300/169800X100%=-0.77%3、主要产品单位成本变动
10、分析 *直接材料变动 :材料用量差异、材料价格差异直接人工变动 :直接人工效率差异、直接人工工资率差异 变动制造费用变动 :效率(单耗工时 )差异、耗费(费用率)差异 固定制造费用变动 :耗费差异、能量差异 ( 耗费差异、效率差异、闲置能量差 异)例:P147表6-12 P147表6-13 (注意题目修改) 解:单产材料成本变动 =594-516=78材料单耗变动影响 =(66-72) X 216/72 + (65-60) X 300/60 =7 材料单价变动影响 =66 X (264/66- 216/72) + 65 X (330/65- 300/60)=71 单产人工成本变动 =162-120=42单耗工时变动影响 =(108-120) X 120/120=-12 小时工资率变动影响 =108X (162/108- 120/120)=54 单产造制费用变动 =84-194=-110单耗工时变动影响 =(108-120) X 194/120=-19.4 小时费用率变动影响 = 108X (84/108- 194/120)=-90.60