财务导向经营管理.ppt

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1、以财务为导向的经营管理,2007年6月,课程目标,课程目标 Objectives,原理,工具,应用,第一部分Chapter One现代企业财务透视 Financial Management Framework,投资人收购了一家总资产为一亿人民币的地铁电气机车公司。公司生产销售豪华型和普通型两种地铁机车，销售价分别是1100万和1000万人民币，直接成本均为500万人民币。公司所在市场每年需求为1亿。祝贺大家 - 假设我们被投资人选中去管理这家公司，大家分组讨论一下管理这样一家公司通常需要设置哪些管理职位？团队里谁最合适分别担任这些职位？5分钟后向投资人作就职报告。,典型企业资金周转模型分析,C

2、EO 前来领取战场地图大家花五分钟时间研究一下：究竟投资人雇用我们来做什么？通常应该怎样做？,企业财务透视 Enterprises Financial Essence,原材料存货,成品存货,在产品存货,供 应 商,工厂/办公室固定资产,现金,债权人,股东,投资,分红 /回购,贷款,还款/利息,应付,人工及服务,固定资产,材料,市场/客户,应收,现金销售,赊销,市场销售费用,折旧,财务角度透视：资金流转增值圈 - 渠道，容器，发动机各领风骚三五年现象 市场动力变化与经营复杂挑战做事情Vs做利润与做价值：产品作为资金载体企业作为一种产品：商业机器，剩余价值及创造效率提高剩余价值创造效率的基本途径：

3、流量，落差，存量,企业财务透视 Enterprises Financial Essence,市场动力曲线,经营复杂性曲线,常态挑战,时间,时间,复杂程度,利润率,卖方市场状态,竞争,常态,客户产品内部协调组织结构,第二部分Chapter Two现代财务信息系统 Financial Information Systems,资产负债表 Balance Sheet,损益表 Profit & Loss Statement,科目表 Ledger year 1,初始设置 Initial Assets Allocation,CFO 前来领取资金，每个硬币代表100万。请各组按照资产负债表上的数值，运

4、用我们已有知识在地图上相应位置摆放相应数目的硬币。现金600万，放6个硬币。应收帐款2000万，放20个硬币；原材料800万；半成品1600万，分成400万一叠，代表4个半成品；成品2500万，分成500万一叠，代表5个成品；设备/厂房1500万；地产1000万。公司资产总计1亿。,初始设置 Initial Assets Allocation,在债权人和股东位置上要不要放硬币？虚拟资产与代理委托关系 - 代理人应该比投资人有更强的创造价值能力代理人成本与风险 代理人成本额度 - 剩余价值：1-10 风险：利益不完全一致，信息不对称会计方程：资产 = 债权 + 股权在市场/客户的位置放上100个

5、硬币，市场需求规模1亿。,盈利能力分析 Profitability Analysis,资产回报率 ROA,Operating Income,Average Total Assets,营业利润,平均总资产,=,营业利润,总收入,=,X,总收入,平均总资产,营业利润率,=,X,资产周转率,=,Operating Income,Total Revenue,X,Total Revenue,Total Assets,Profit Margin,=,X,Assets Turnover Ratio,周转率分析 Turnover ratio analysis,资产周转率Assets turnover rati

6、o =,年度总收入Annual Revenue,年度平均总资产 Annual Average Assets,年度应收款销售总额 Sales in A/R,平均应收账款 Average Account Receivable,年度产品成本 Total Product Cost,平均存货额 Average Inventory,应收账款周转率 A/R turnover ratio =,存货周转率Inventory turnover ratio =,固定资产周转率F/A turnover ratio =,总收入 Total Revenue,平均固定资产 Average Fixed Assets,股东权益

7、回报率 =ROE,净利润 Net Profit,平均股东权益 Average Owners Equity,=,总收入,净利润,X,总收入,平均总资产,X,平均股东权益,平均总资产,净利润率,=,X,资产周转率,X,杠杆比率,盈利能力分析 Profitability Analysis,=,Revenue,Net Profit,X,Revenue,Average Assets,X,Average Owners Equity,Average Assets,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,X,Leverage Ratio,风险分析 Risk analysis,流动比

8、率 Current Ratio =,流动资产 Current Assets,流动负债 Current Liability,速动比率 Quick Ratio =,流动资产Current Assets存货Inventory,流动负债 Current Liability,（2：1 比较好）,（：1 比较好）,清偿能力 Liquidity ：,=,营运资金 Cash from Operation,流动负债 Current Liability,短期营运偿债能力 Short-Term Operating Liquidity,风险分析 Risk Analysis,财务杠杆比率 Financial Lever

9、age Ratio：,总负债 Total Liability,总资产 Total Assets,总权益 Total Owners Equity,利息保障倍数Interest Payment Ratio =,利息和税前利润 EBIT,年度利息费用 Interest Expenses,（3倍正常）,总资产 Total Assets,第一年的经营（1）,新年伊始，企业发生的第一笔业务是将2000万的应收帐款收回。角色COO将应收帐款位置上的20个硬币挪到现金处，并将这一变动告知会计。会计在科目表上记录相应的财务变动：在“应收帐款”帐户上登记减少了2000万，在“现金”帐户上登记增加了2000万。CE

10、O监督COO和会计的工作是否正确配合。审计监督会计记帐是否正确。,Advantages:容易操作Easy to operate便于纠错Errors correction简化审计Simplify audit流程描述Process documentation流程优化Process redesign 流程再造Process reengineering 过程监督Process monitoring过程控制Process control,分解技术 Analytical Techniques,企者不立；跨者不行；圖難于其易，為大于其細；天下難事，必作于易，天下大事，必作于細。是以圣人終不為大，故能成其大。

11、夫輕諾必寡信，多易必多難。是以圣人猶難之，故終無難矣。,第一年的经营（2）,经过销售人员的努力，企业签订了两台豪华型机车的销售合同。送货。沙盘操作:从市场/客户那里拿22个硬币放到应收账款处。沙盘操作：COO从成品中拿10个硬币放到沙盘中央的成本处。会计记账：应收账款科目记“+22”，营业收入科目记“+22”, 成品科目记“-10”，成本科目也记“-10”。,第一年的经营（3）,成品补货生产-花费200万工资将两台半成品制造成成品。 沙盘：从半成品中拿8个硬币，从现金中拿2个硬币，放到成品中。会计：半成品-8，现金-2，成品+10。半成品生产补货-花费400万的现金和400万的原材料制造了两台

12、半成品。原材料补货-花费400万现金购买原材料。,第一年的经营（4）,支付100万的研发费用。支付500万的管理销售费用。第一年的经营活动结束，进入年终结算。设备/厂房的折旧为300万。支付600万的银行贷款利息。,呈现准备 Presentation preparation,1.编制损益表及资产负债表 Prepare balance sheet & P&L2.计算ROA, ROE和其他比率Calculate ROA, ROE & other ratios3. 总结第一年的经营成果 Analyzing first year operation4. 设计第二年的经营方案 P

13、lan second year operation,第一年经营状况分析 损益表,营业收入 22 利息 -6 成本 -10 税前利润 -3毛利 12 所得税 0管销费用 -5 净利润 -3研发费用 -1折旧 -3费用合计 -9 资产回报率 3.05% 营业利润 3 股东权益回报率 -7.79%,第一年经营状况分析 资产负债表,资产 负债现金 4 银行贷款 60应收账款 22 权益原材料 8 原始股本 40半成品 16 本年利润 -3成品 25 权益合计 37设备/厂房 12土地 10总资产 97 债权与股权合计 97,分析经营活动 Analyzing operation设计改进方案 Improv

14、ement plans评估方案 Alternatives evaluation 决策 方案取舍 Decision 清晰财务模型基础上的实事求是 Fact based decision under viable business model,财务数据使用 Data utilization,第一年经营状况分析 通用呈现,总 结好产品、好项目-毛利率=12/22=54.5%公司运转良好-营运利润率14%，资产回报率=3.05%0市场大有可为-市场份额=22/100=22%不足：资产效率低-资产周转率=22/98.5=22.3%,第一年经营状况分析 通用呈现,明年方案可选方案：-增强销售-清理资产-降

15、低成本和费用-调整资本结构选定方案：,经济增值量,EVA（Economic value added）经济增长量 =企业息税前利润 企业占用资金成本 EVA%=企业资产回报率 社会资本回报率= ROA ROA,财务报表 - 经营现实虚拟化管理工具,业务活动的财务透视 推动资金周转会计职能 - 编码：业务数据采集与加工会计准则 与CPA审计财务会计 Vs 管理会计 财务报表与经营结果分析 解码成绩单改进方案设计及评估 虚拟资金周转预算财务报表 虚拟周转结果,企业财务游戏参与者及其期望与选择剩余价值悖论社会达尔文系统 网开一面，优胜劣汰各个参与者按约定获益，系统设计者最后受益自由选择的造福系统群体博

16、弈与那什均衡系统设计者的参考与借鉴 那什均衡的发现，选择与促信息系统 资产增值过程记载，反映与导向，控制,会计方程：企业财务游戏规则探讨,损益表的通常格式,流量,- 成本,毛利,- 费用,营业利润,- 利息,- 所得税,利润,收入,50%,20%,5%,5%,10%,直接支出,间接支出,剩余价值,剩余价值分配,生财有大道， 生之者众，食之者寡己欲立而立人，己欲达而达人。圣人不積，既以為人己愈有，既以与人己愈多。天之道，利而不害；圣人之道，為而不爭。,第二年经营,（1）支付200万研发费用请咨询公司做流程再造。（2）原价处理三台成品。（3）原价处理两台半成品。（4）退还供应商四台原料毛坯。（5）

17、收回2200万应收帐款。（6）偿还5000万贷款（7）支付200万市场推广费用（8）市场推广取得了效果，企业很快获得两台普通型机车的订单及一半预付款。送货。,第二年经营,（9）生产两台成品（10）生产两台在制品（11）收回100万应收帐款（12）再次获得2100万订单及1100万预付款。送货。（13）偿还剩余1000万贷款 （14）生产两台成品 （15）生产两台在制品,第二年的经营-扩大流量,（16）出现意外情况：由于今年工作量比去年加大一倍，而相应工资报酬没有变化，销售队伍员工罢工。立即支付预算中的500万管理销售费用。（17）向客户提前收回500万应收款。（18）管理层与员工紧急谈判，报董

18、事会批准，额外支付300万的奖金 。（19）重新支借1000万贷款。 （20）提取300万折旧，支付100万利息（21）年终结算。,第二年经营状况分析 损益表,营业收入 41 利息 1 成本 20 税前利润 5 毛利 21 所得税 0.5管销费用 10 净利润 4.5研发费用 2折旧 3费用合计 15 资产回报率营业利润 6 股东权益回报率,第二年经营状况分析 资产负债表,资产 负债现金 9.5 银行贷款 10应收账款 5 权益原材料 0 原始股本 40半成品 8 累计未分配利润 -3成品 10 本年利润 4.5设备/厂房 9 权益合计 41.5土地 10总资产 51.5 债权与股权合计 51

19、.5,现金流折扣法 Discounted cash flow 现金流Only cash flow is relevant 边际增减量Incremental basis 一致性Consistent treatment,Fi,时间Time,项目评估 Project evaluation,预计现金流量 Future Cash FlowFi贴现率Cash Discount Rater净现值Net Present Value NPV,投资决策 Investment Decision,nNPV= i=0,Fi,(1+r),i,现金流量预测表 Cash flow forecast,资金,人才,环境,资源,内

20、部机制,影响因素/因果关系知识,一般,高级,特殊,业务成功的必要条件,可能VS可行,自然,社会,法制,自然,社会,时间,关系,特殊,组织结构,专业分工,有效激励,协调配合,复式记账系统 Double Entry Accounting,Large-Scale Industrialization Management大规模工业化经营,Small Workshop Management小作坊经营,Manager = Owner管理者=所有者Single Entry System简式记账系统,Manager Owner管理者所有者Double Entry System复式记账系统,A= Oi + Li

21、,Cash Account Beginning Balance现金期初额Cash Account Ending Balance现金期末额,Industrial Revolution Activator工业革命催化剂1、Large scale financial resources and specialized skills synergy, add-value efficiency of social fortune 资金资源与专业管理技能相结合， 社会财富增值效率；2、Ownership transfer, accommodate liquidity 所有权转移，资金市场效率；3、Liab

22、ility import financial leverage, accommodate different risk / return expectation. 债务引入财务杠杆，风险/回报。,资产平衡表 Balance Sheet,资产平衡表 Balance Sheet,损益表 Profit & Loss Statement,现金流量表,资产负债表1 资产规模 平均效率假设2 资产分布 流动，长期3 债务结构 流动，长期4 股权结构 股本，留存利润5 偿债能力 流动比例，速动比例6 控制能力 杠杆比率,损益表1 资产流量规模 收入2 流动落差 毛利，营业利润，净利润3 周转效率 资

23、产周转率4 盈利能力 资产回报率，净资产回报率5 趋势分析现金流量表1 现金来源与去向 经营，投资，融资2 净利润质量 净利润与经营现金关系3 业务扩张与现金流匹配 避免死亡曲线,时间,OE,LL,CL,Cash,CA,FA,T0,T1,资产负债表,产品成本,销售费用,管理费用,利润,收入,融资活动,投资活动,营运现金,期初现金余额,期末现金余额,股东权益变量,现金变量,科目,FA1,LL1,CL1,财务报表架构 Reports Connection,利息,税,杜邦模型 ROA Model,Sales销售,59,Cost of goods sold产品成本,24,Minus 减,Contrib

24、ution贡献毛益,35,Common costs销售费用,24,Minus 减,Operating Profit营业利润,11,Interest and taxes利息和税,5,Net Profit净利润,6,Return on assets资产回报率,17%,Return on equity所有者权益回报率,13%,Current Assets流动资产,41,Fixed assets固定资产,25,Plus 加,Total assets总资产,66,Equity所有者权益,46,Liabilities负债,20,沃尔玛，可口可乐，银行，福特，麦沙东 营业周转 杠杆 息税 利润率率系数 系数

25、26%1.71.800.6930%0.91.260.705.6%3.241.670.6312%0.653.080.6224%0.342.800.66,财务报表结构 Reports structure,L1 :资产 = 债务 + 权益L2 : 流动资产+长期资产 = 流动债务+长期债务 +股本 +增量L3 : 现金+应收+存货 = 应付+预收 +股本+收入+支出 Cash Flow Statement Income Statement 现金流量表损益表L4: 存货1厂+存货2厂+= +收入1厂+收入2厂L5: 存货产品1+存货产品2 = +收入客户1+收入客户2 + Ln .,第三部分Chapt

26、er Three财务管理技术应用：常见财务机会和陷阱及其处理方法Financial management optimization,利润率 margin,资产存量assets base,销售额sales,资产回报率ROA,影响因素分解 Influencing factors,业务活动,财务结果,现金流管理原理 Cash management principles,三分法与二八规则,The Strategy Canvas of Transit: How Bratton Refocused Resources,高,低,在地铁系统中广泛巡逻,警官办理拘捕手续所需时间,开具法庭传票（违法者通常对此置之

27、不理）,使用拘捕车办理拘捕手续,夜间拘捕违法者,Bratton 就任后,拘捕,重点集中在影响生活质量的犯罪行为上,群伙拘捕,白天逮捕违法者,纽约交通警署的战略布局图,为保障安全的环境在地铁机车上进行大规模搜捕行动,Bratton 就任前,实施管理 Execution & control预算参数 Key performance indicators财务模型 Financial modeling因果关系 Effects/causes correlation影响因素 Influential input factors,有效现金流管理基础 Foundations for effective c

28、ash management,收入模型分解案例,80%,消费者:,80%,消费品:,10%,客户裁减 客户分类与取舍,10%,80%,20%资源投入,消费者,客户分析,贪婪 价值 （低价形象）懒 方便傻 简单安全 打假自大 尊重,人性特点,善行无辙迹；善言无瑕谪；善数不用筹策；善闭无关楗而不可开；善结无绳约而不可解。,客户价值取舍,价值,方便,简单,尊重,安全,麦当劳可口可乐,美国在线,家乐福,渠道分析与优化 城市取舍,人均收入,人口数量,上海,北京,深圳,沈阳,珠海,大连,渠道分析与优化 开店选址,人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补,产品聚焦,1、 品种选择： 适销对路产品， 8

29、0%-20%规律经验， 市场调查 限制品种，及品种周转2、 供应商选择3、 价格谈判： 以量定价4、 订货数量,营运优化与稳定,店面设计，线性空间优化 商品品种及陈列 顾客流动路径 采购心理把握 店内促销及导购，TG，DM,NOWC营运流动资金,=,应收账款 + 预付账款 + 存货 - 应付账款 - 预收账款,现金 Cash,应收账款,存货,预付账款,固定资产Fixed Assets,资产Assets,应付账款,预收账款,长期负债Long-Term Liability,股东权益Owners Equity,营运流动资金NOWC,负债和股东权益Liability & Equity,流动资金

30、周转率Working Capital Turnover =,总收入 Revenue,流动资金 Working Capital,存货管理：为什么投资存货？,价值Value,停业待货Sales shortage 停工待料Products interruption批量价格Bulk price discount长途运输 Freight saving,成本Cost,仓储费Storage保险费Insurance维护费Maintenance货损Inventory Loss管理人员工资Labor资金成本Interest,为什么赊销？ Why grant credit?,应收管理： A/R Management

31、,效益Benefit,增加销售 提高市场分额竞争手段,成本Cost,坏帐现金折扣管理、收帐费用利息,效益Benefit,成本Cost,客户价值 Customer value Monopoly: Trading value垄断：交易价值企业定价 Price offering Competition: cost value costs Vs non-value costs竞争：成本有用成本与无用成本企业成本 Company cost ,企业财务定位 Enterprises value position,财务策略： 以领先于市场或垄断性产品/服务获取优厚利润Financial focus: High

32、 profit margin backed by monopoly or product differentiation 经营策略： 通過具有垄断性的或独特性的、超过客户期望或公认的明显优于其它同类产品的技术性产品和服务控制或部分控制市場；着重于不断开发新产品使新技术转化为可带来经济效益的产品和服务。Operating focus: Control or partially control the segment market through monopoly or advanced products/services; Resources allocation focus on conver

33、ting new technology to profitable products/services or on obtaining monopoly market position,产品领先企业 Product Differentiator,管理特點 Management focus：具有敏锐的市场洞察力 Sensitive to new technology market potential钟情于市场领先产品开发 Advance products/service model development注重新产品数量 Number of new products is a key succes

34、s measurement注重产品的独特性及其价值 Highlight product uniqueness & functions注重新產品推出時效性而非完善性 Value to market timing than perfection能主动放弃现有产品 Proactively replace existing products开放式民主管理 Open, democratic management style支持创新，鼓励员工提出创造性建议 Encourage staff creative attempts技术投资以开发新产品为导向 R&D investment drive

35、 by new products保持强大技术研发力量 Maintain strong R&D forces,产品领先企业 Product Differentiator,流程卓越企业 Cost Leader,财务策略：在低毛利市场条件下， 通过快速流转资金, 高强度使用资产, 高强度成本控制，减少资金沉淀量以获得期望的资产增值量及回报率Financial Focus: Achieve targeted profit & ROA through fast rotation of capital, vigorous cost reduction and assets base con

36、trol 经营策略：选择需求广阔的市场，向客户提供服务标准、简捷、可靠的产品和服务，专注于自身成本和流程，优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节Target established market with sizable demand, provide market with standard, simple and reliable product and services, focus on internal optimization from purchase, production to distribution, generate profit from cost advanta

37、ge over competitors,管理特點 Management focus：对降低成本执着追求 Vigorous cost reduction注重市场份额 Market share is key success measurement简化产品线和服务线 Reduce/simplify products/services line企业价值链环节简洁清晰 Simple and clear value creation chain经营模式标准化 Standardized operating process and procedures谢绝产品和服务的特殊需求 Avoid request fo

38、r special products/services技术改造投资以降低成本为导向 R&D investment aimed to cost reduction注重提高资产利用率 Drive assets utilization rate决策集中 Centralized decision and supporting system因事设人，人尽其才 Utilization of commonly available human resources强调团队合作 Emphasize team cooperation推崇优化内部流程 Value process/system optimiza

39、tion,流程卓越企业 Cost Leader,移动业务财务管理技术应用,农村市场用户群价值分析节日/季节性客户价值分析来电提醒产品效益分析彩玲业务投入产出分析集团产品投入产出分析,成本行为及术语 Costs behavior & terms:变动成本与固定成本 Variable Vs fixed costs产品成本与期间成本 Product Vs period costs可控成本与不可控成本 Controllable Vs Non-controllable costs相关成本与沉没成本 Relevant Vs. sunk costs现实成本与机会成本 Outlay Vs. oppor

40、tunity costs,量本利分析 Cost Volume Profit Analysis,利润率和贡献毛益 Profit margin & Contribution margin,去除产品所有成本后剩余的价格Excess of Price over Unit Full Cost,固定销售费用和管理费用Fixed Marketing and Administrative Costs,变动销售费用和管理费用Variable Marketing and Administrative Costs,固定生产成本Fixed Manufacturing Costs,变动生产成本Variable

41、Manufacturing Costs,销售价格Sales Price8.00,贡献毛益Contribution Margin3.50,每件产品的变动成本Variable Cost per unit4.50,利润率Profit Margin1.65,变动成本法的存货价值Inventory Value using Variable Costing Method4.00,每件产品的全部成本Full Cost per unit 6.35,量本利关系 Cost Volume Profit Relationship,影响利润因素：销售数量、单位价格、单位变动成本、全部固定成本、产品品种结构利润 （价格单

42、位变动成本）*销售量 固定成本Profit = (P-V）X - F 贡献利润取决于价格、单位变动成本和销售量的组合。可根据经营环境 的特点，重点改善机会最大的项目以获得最佳利润投入效率。Profit is the results of sold product units, unit price, unit variable cost, fixed cost and product mix if more than one product. This relationship allowed the companies to choose different alternatives to

43、achieve their profit target,单位（边际）贡献利润,贡献利润,PX,VX,利润 Profit,产销量 Volume,100,量本利关系图 Profit volume chart,财务模型应用举例,财务模型应用举例,5. 价格变化时，实现目标利润的销售额区间,6. 单位变动成本变化时，实现目标利润的销售额区间,7. 固定成本变化时，实现目标利润的销售额区间,财务模型应用举例,利润销售量(单价单位变动成本)固定成本 Y = X (PV)F,8. 由下而上给定条件下可达到利润,销售量,9. 给定其它条件下，单位变动成本目标,销售额固定成本利润,10. 给定其它条件下，固定成

44、本目标,单位变动成本,X,SFY,V,固定成本销售量(单价单位变动成本)利润 F = X (PV)Y,某公司有机会购买一批与其生产的同类产品, 价格是12元/个，公司预计： 购买制造每件的销售价格￥30￥30销量800个/月800个/月每件的变动制造成本￥6￥17每件的购买成本￥12￥0每件的变动销售和管理成本￥5￥5固定制造成本￥2,100￥3,060固定销售和管理成本￥1,740￥1,740请大家判断该公司应选择哪种方式。,营运决策 制造或购买,营运决策 特殊订单,某公司一年可生产100,000件产品。该公司目前每年能够生产并销售80,000件，每件的售价是200元，以下是每件产品的成本资

45、料：变动制造成本80固定制造成本20变动销售及管理成本40固定销售及管理成本10合计：150 公司最近收到一份10,000特殊订单， 售价为130元， 由于此笔订单没有佣金，因此变动销售及管理成本每个为25元。请大家分析公司是否接应受此笔订单。,营运决策 部门精减,某公司一条生产线可支持3个部门生产A,B,C三种产品 相关数据如下： A B C 合计每月销售量 800 1,000 600单位售价 ￥30 ￥20 ￥40销售收入 ￥24,000 ￥20,000 ￥24,000 ￥68,000单位变动成本 ￥22 ￥14 ￥35每月固定成本 ￥15,000现管理层要求财务部将固定成本摊到每个部门,

46、 利于对每个部门的评估问题: 1. 算出每部门应分担的固定成本;2. 算出三个部门的盈利状况;3. 是否应当继续三个部门的生产.,营运决策 产品构成,某公司有一台机器，每月生产时间400小时，该机器可生产三种产品，L,M,N产品价格和成本的数据如下：LMN 每件产品所需时间 0.5小时2小时4小时每件售价5.0012.0016.00减每件的变动成本(3.00)(5.00)(6.00)每件贡献毛益2.007.0010.00问每月400小时机时应用于生产何种产品?,成本流与成本对象：成本的计划，认定，控制与分摊 成本中心：责任会计与成本控制，常对应于组织结构 内部定单：非组织机构的内部核算单位/项

47、目/任务 销售定单：收入单位相匹配的成本 细分市场：特定收入板块相匹配的成本 生产定单 维修工程 作业流程成本要素：服务部门成本分解与分配及合计成本分摊,成本透视,目标成本法,适用于业务流程比较稳定的企业选择、固化最优化流程：物料清单工艺流程成本中心作业活动物料价格工资水平,资源投放量化分析,重要性,紧迫性,资源重点投放区,资源投放区,人力资源投资优化举例,管理、监控、组织实施,市场、产品决策，业务流程设计, 经营支持,流水线操作人员,预算基本流程图,业务流程,外部环境分析,企业优劣势分析,企业愿景使命,企业战略计划,战术：可执行目标,作业分析,监控分析,预算考评,基础分析,预算管理,成本动因,产品服务,预算编制,预算执行,财务总监CFO,司库,典型财务部结构Sample Organization Structure,审计,管理会计,财务会计,融资银行关系资金管理信用管理红利分配保险养老金管理,帐务报表帐薄税务工资,预算投资分析项目预测经营分析经营支持,业务审计财务审计,焦头烂额的操作者,按部就班的执行者,正常功能,60%,主动积极的参谋,运筹帷幄的决策伙伴,75%,95%,培养内部财务专家 建立良好信任关系 保持信息畅通 主动征询，提前介入财务专家支持 财务引导及控制制度化,运用内部财务咨询资源Utilize Internal Expertise,