03消费税法解析.doc

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1、1 第三章 消费税法（课后作业） 一、单项选择题 1. 某金店为增值税一般纳税人， 2013年 1 月零售金项链取得含税销 售额 58.5 万元； 零售镀金首饰取得含税销售额 23.4 万元； 采取以旧 换新方式销售银首饰， 实际收取差价款 3.51 万元， 该批以旧换新销 售的新银首饰零售价为 7.02 万元。该金店 2013 年 1 月份应缴纳消费 税（b ）万元。（58.5+3.51 ） -（ 1 + 17% X 5%=2.65 （万元 镀 金产品部需要交消费税 A. 2.5 B. 2.65 C. 2.8 D. 3.65 2. 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人， 2013年 1 月销售给

2、乙卷烟 批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售 额 58.5 万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（ a ）万元。 卷烟在中国，一箱为 250 标准条（ 5 个标准件）；一个标准条为 200 支（ 10 标准包）；一个标准包为 20 支。 58.5/1.17*0.05=2.5 A. 2.5 B. 12.5 2 C. 113.5 D. 141.8 3.2013 年 1 月国内某手表生产企业进口手表机芯 20000 只，海关审 定的关税完税价格为 0.6 万元/ 只，关税税率 30%，企业完税后海关 放行；当月

3、生产销售手表 16000只，每只不含税售价为 3 万元。已知 高档手表适用的消费税税率为 20%。2013年 1月该手表生产企业应缴 纳消费税（ b ）万元。 A. 0 B. 9600 C. 15600 D. 12000 4. 甲汽车生产企业为增值税一般纳税人， 2013 年 1 月向乙公司销售 小汽车 10 辆，取得不含税收入 300万元，另向乙公司收取代垫运费 5万元，甲企业委托丙运输公司送货， 支付给丙运输公司运费 5 万元， 取得丙运输公司向甲企业开具的运输发票。 已知甲企业生产销售的小 汽车适用的消费税税率为 9%。 对于上述业务甲汽车生产企业应缴纳 消费税 （a ） 万元。300+

4、5 - （1+17% x 9%=27.38 （万元） A. 27.38 B. 27 C. 27.45 D. 27.6 5. 某啤酒厂为增值税一般纳税人， 2013 年 1 月以 2800元/ 吨的不含 税价3 格向某大型超市销售 A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤 酒包装物押金20万元；对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8 万元，收取 3 个月期限的包装物押金 4 万元。该啤酒厂 2013 年 1 月 应缴纳消费税（a ）万元（500+100 X 250=150000（元）=15 A. 15 B. 13.5 C. 13.2 D. 14.7 6. 甲手表厂（增值税一般纳税人） 2

5、013年 1 月委托乙加工厂加工 200 支高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为 300 万元，当月加工完毕， 支付乙加工厂不含税加工费 80 万元。甲手表厂收回高档手表时，乙 加工厂按规定代收代缴了消费税， 乙加工厂同类手表的不含税销售价 格为 2 万元/ 支。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得价 税合计金额 655.2 万元。已知高档手表的消费税税率为 20%，甲手表 厂 2013年 1 月应向主管税务机关申报缴纳消费税（ c ）万元。 A. 0 B. 17 C. 32 D. 112 7. 下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是（ d ）。 A. 黄金镶嵌首饰 4 B. 银基合

6、金首饰 C. 钻石饰品 D. 包金首饰 8. 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是 （ d ）。 A. 沙滩车 B. 雪地车 C. 高尔夫车 D .用中轻型商用客车底盘改装的商务车 9. 下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费 税应纳税额的是（ c ）。 A. 雪茄烟 B. 啤酒 C. 白酒 D. 小汽车 10. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市 部，2013年 1月该厂将其自产的成本为 30万元的高尔夫球具移送该 门市部，当月门市部对外零售了其中的 70%，取得含税收入 58.5 万 元。已知高尔夫球及球具的消费税税率为 10，

7、成本利润率为 10%。 该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税（ c ）万元。 5 A. 3.67 B. 5.85 C. 5 D. 5.5 11. 某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关 于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（ b ）。 A. 外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球 杆应纳消费税税款中扣除 B. 外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球 杆应纳消费税税款中扣除 C. 外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在 计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除 D. 外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税 税

8、款中扣除 12.2013年1月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不 含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加 工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公 司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费 20万元。已知烟丝消 费税税率为30%甲类卷烟生产环节消费税税率为 56%ffl 0.003元/ 支。乙企业应代收代缴消费税（b ）万元。定额消费税=800X 250 X 200 X 0.003/10000=12 （万元）；乙企业应代收代缴消费税= （160+20+12） + （ 1-56%）X 56%+12-160X 30%=208.36

9、（万元）。 6 A. 181.09 B. 208.36 C. 244.36 D. 256.36 13. 某卷烟批发企业 2013年 1月进口 10标准箱甲类卷烟，海关审定 的关税完税价格为 20万元/ 标准箱。已知关税税率为 50%，甲类卷烟 消费税比例税率为 56%，消费税定额税率为 150 元/ 标准箱。 2013 年 1月该卷烟批发企业进口环节应缴纳消费税( b )万元。20 X 10 X( 1+50% +10X 0.015 -( 1-56%)X 56%+1X 0.015=382.16 (万 元)。 A. 381.97 B. 382.16 C. 1881.82 D. 3790.91 14

10、. 消费税纳税人以 1 个季度为一个纳税期限的，应当自期满之日起 ( c )内申报纳税。 A. 7日 B. 10 日 C. 15 日 D. 30 日 15. 下列出口消费品业务中，实行消费税免税并退税的是( b )。 A. 有出口经营权的生产性企业自营出口的自产应税消费品 7 B. 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口的 C. 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 D. 外贸企业受非生产性的商贸企业委托代理出口的应税消费品 选项AC:有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸 企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税， 不予办理退还消费税；选项 D:外

11、贸企业受其他外贸企业委托，代理 出口应税消费品可办理退税， 受其他企业（主要是非生产性的商贸企 业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 二、多项选择题 1. 根据现行税法规定， 下列消费品的生产经营环节， 既征收增值税又 征收消费税的有（ abd ）。 A. 卷烟的批发环节 B. 化妆品的生产环节 C. 小汽车的零售环节 D. 葡萄酒的进口环节 2. 下列关于金银首饰应纳消费税的说法，正确的有（ abc ）。 A. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的， 应按销售额全额征收 消费税 B. 金银首饰连同包装物销售的， 无论包装物是否单独计价， 也无论会 计上如何核算，均应并入金银首饰

12、的销售额，计征消费税 C. 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确 定计税依据征收消费税 8 D. 纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰， 应按同类新金银首饰的 销售价格确定计税依据征收消费税 3. 下列业务中，应当征收消费税的有（ acd ）。 A. 化妆品厂将自产的香水作为样品赠送给客户 B. 卷烟厂将其自产的烟丝用于继续生产卷烟 C. 鞭炮厂将自产的鞭炮用于职工福利 D. 地板厂将自产的实木地板用于抵偿债务 4. 工业企业以外的单位和个人的下列行为中， 应视为应税消费品的生 产行为，按规定征收消费税的有（ ad ）。 A. 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外

13、销售的 B. 将外购的消费税非应税产品用于职工福利的 C. 将外购的消费税非应税产品用于换取生产资料的 D. 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的 5. 下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ad ）。 A. 未经打磨、倒角的木制一次性筷子 B. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油 C. 体育上用的发令纸、鞭炮药引线 D. 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把 6. 既有自产卷烟， 同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、 规格相 同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再 直接销售的卷烟， 对外销售时不论是否加价， 均不再征收消费税需满 足的条件有（ abc ）。

14、9 A. 回购企业向联营企业提供所需加工卷烟牌号和税务机关已公示的 消费税计税价格 B. 联营企业按照已公示的调拨价格申报缴税 C. 回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D. 回购企业未分开核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 7. 根据消费税的有关规定，下列表述中，正确的有（ acd ）。 A. 饮食业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒， 属于消费税的 征税范围，应征收消费税 B. 不含增值税销售价格每只在20000元以下的各类手表，不属于消费 税的征税范围，不征收消费税 C. 摩托车生产企业将其自产的摩托车赞助给摩托车拉力比赛赛手使 用，应视同销售征收消费税 D. 对自己不生

15、产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业 企业，其销售的化妆品， 凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场， 而需进一步生产加工的， 应当征收消费税， 同时允许扣除外购化妆品 已纳的消费税税款 8. 下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有 （acd）。 A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 9. 下列关于消费税的说法，不正确的有（ ac ）。 10 A. 纳税人销售化妆品时收取的包装物押金，

16、无论是否逾期均应并入销 售额征收消费税 B. 纳税人兼营不同税率的应税消费品， 未分别核算销售额、 销售数量 的，应从高适用税率征收消费税 C. 白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，不征收消费税 D. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的， 从高适用 税率计征消费税 10. 酒类企业与关联企业之间发生的购销业务，不按照独立企业之间 的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时， 可以采用的方法有（ abc ）。 A. 按照成本加合理的费用和利润 B. 按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格 C. 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水

17、 平 D. 按照再销售给另一关联企业的价格所取得的收入和利润水平 11. 纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类 应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ abcd）。 A. 用于换取生产资料 B. 用于抵偿债务 C. 用于投资入股 D. 用于换取消费资料 11 12. 根据消费税的有关规定，下列说法中正确的有（ abd ）。 A. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品， 由受托方缴 纳消费税 B. 委托个体经营者加工的应税消费品， 一律于委托方收回后在委托方 所在地缴纳消费税 C. 受托方没有按规定代收代缴消费税税款的， 由受托方补缴税款和滞 纳金 D

18、. 委托加工的应税消费品， 其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货 的当天 选项C:对于受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，并不能因此 免除委托方补缴税款的责任， 由委托方补缴税款和滞纳金， 税务机关 可以对受托方处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 13. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中， 正确的（ ABC ） A. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 B. 纳税人自产自用的应税消费品， 其纳税义务发生时间为移送使用的 当天 C. 纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品， 其纳税义务发生 时间为销售合同规定的收款日期的当天 D. 纳税人米取托

19、收承付方式销售的应税消费品， 其纳税义务发生时间 为取得销售款的当天 纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品， 其纳税义务发生时间为 发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 14. 下列关于消费税的说法，正确的有（ acd ）。 A. 轮胎厂进口汽车轮胎应缴纳的消费税， 应当向报关地海关申报缴纳 12 B. 汽车厂采取预收货款结算方式销售小汽车的， 其消费税纳税义务发 生时间为收到预收款的当天 选项B:纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义 务发生时间为发出应税消费品的当天。 C. 化妆品生产企业进口香水， 应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款 D. 金店销

20、售黄金镶嵌首饰，在对黄金镶嵌首饰征收消费税时不得扣除 外购已税珠宝玉石的已纳消费税税款 15. 根据消费税的有关规定，下列说法不正确的有（ abd ）。 A. 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当向销售地税务机 关申报缴纳消费税 B. 卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的， 应当分别向各 自机构所在地的主管税务机关申报纳税 C. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时， 经所 在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款 D. 农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机的专用轮胎，按照“汽车轮胎” 税目征收消费税 选项A:纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自

21、产应税 消费品的， 于应税消费品销售后， 向机构所在地或者居住地主管税务 机关申报缴纳消费税；选项 B:卷烟批发企业的总机构与分支机构不 在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税；选项 D:农用拖拉机、收 割机和手扶拖拉机专用轮胎， 不属于消费税的征税范围， 不征收消费 税。 三、计算分析题 阳光地板厂系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板， 2013年 1月发生如下业务： （1）1月 3日，从林场购入原木 30吨，开具的农产品收购发票上注 明价款 60 13 万元。 （ 2）1 月 5 日， 采取赊销方式向某商场销售一批实木地板， 不含税 销售额 300万元，合同约定 1月 15日付款

22、，由于商场资金周转不开， 于 1 月 25 日实际支付该笔货款，并按照合同约定支付给地板厂违约 金 10 万元。 （3）1月 18日，新办公楼在建工程领用自产实木地板一批，成本为 18万元，不含税市场价为 30 万元。 （4）1月 20日，将自产的一批实木地板作价 200万元投资给某商店， 该批实木地板的最低不含增值税销售价格为 180 万元，平均不含增值 税销售价格为 200 万元，最高不含增值税销售价格为 220 万元。 （5）1月 28日，将新生产的一种镶金边实木地板赠送给重要客户， 该批镶金边实木地板成本为 80 万元，市场上无同类产品的销售价格。 其他相关资料：实木地板的消费税税率为

23、 5%，成本利润率为 5%。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （计算结果保留两位小数） （1）采取赊销方式销售的实木地板应缴纳的消费税。 （2）赠送给重要客户的镶金边实木地板应缴纳的消费税。 （3）该地板厂 2013年 1月应缴纳的消费税。 4）该地板厂 2013年 1月应缴纳的增值税 四、综合题 甲酒厂系增值税一般纳税人， 主要经营白酒的生产和销售， 2013年 1 月发生以下经济业务： （1）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款 100万元，甲酒厂将该批粮食运往同城的乙企业 （增值税一般纳税人） ， 委托其加工成14 酒精， 当月加工完毕，

24、甲酒厂收回酒精 100 吨， 向乙企 业支付不含税加工费 10 万元，取得增值税专用发票，已知乙企业没 有同类酒精的销售价格。 甲酒厂收回酒精后， 全部领用继续生产白酒。 （2）向丙商场销售自产白酒 80 吨，开具普通发票，取得含税收入 234万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 8.5 万元。 （3）采取分期收款方式向丁企业销售自产白酒 20 吨，合同规定不含 税销售额共计 50万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日 收取，由于丁企业资金紧张， 甲酒厂本月实际取得价税合计金额 23.4 万元。 （4）将自产的 10 吨白酒用于抵偿债务， 每吨白酒的实际生产成本为 1

25、.2 万元，最低不含税销售价格为 2.2 万元/ 吨，平均不含税销售价 格为 2.5 万元/吨，最高不含税销售价格为 3万元/ 吨。 （ 5）生产一种新型白酒 0.8 吨，将其全部赠送给关联企业，已知该 种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为 1.5 万元。 其他相关资料：酒精的消费税税率为 5%，白酒的消费税税率为 20% 2. 答案】 A 15 加 0.5 元 / 斤，白酒的成本利润率为 10%；上述取得的发票都已经过 认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （计算结果保留两位小数） （1）甲酒厂收回酒精时，乙企业应代收代缴的消费税。 （2）采取分期收款方式

26、向丁企业销售白酒应缴纳的消费税。 （3）用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税。 （4）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税。 （5）甲酒厂 2013年1 月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。 （6）甲酒厂 2013年1 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】B 【解析】镀金首饰在零售环节不缴纳消费税。 纳税人采用以旧换新方 式销售的金银首饰， 应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税 依据征收消费税。 该金店 2013年1月份应缴纳消费税 =（58.5+3.51 ） -（1 + 17% X 5%=2.65 （万元）。 【解析】自 2009年 5月

27、1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价消费 税，税答案】 C 16 率为 5%。纳税人之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲 卷烟批发企业当月应缴纳消费税=58.5 - （1 + 17% X 5%=2.5（万元）。 3. 【答案】B 【解析】 2013 年 1 月该手表生产企业应纳消费税 =16000X 3X 20%=9600（万元）。 4. 【答案】 A 【解析】由于丙运输公司向甲企业开具了运输发票，所以，甲汽车生 产企业收取的代垫运费不符合不征税条件，应并入销售额征收消费 税。甲企业应缴纳消费税 二300+5 -（1 + 17% X 9%=27.38（万元）。 5. 【答案】 A 【解析】A

28、型啤酒每吨出厂价格=2800+200000- （ 1 + 17% - 500=3141.88 （元） 3000 （元），A型啤酒为甲类啤酒，适用的消 费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价格二（468000+40000）- （1 + 17% -100=4341.88 （元）3000 （元），B型啤酒为甲类啤酒， 适用的消费税税额为 250元/吨。 该啤酒厂 2013年 1 月应缴纳消费税 =（500+100 X 250=150000（元 =15（万元 。 6.17 【解析】委托加工的应税消费品， 受托方在交货时已代收代缴消费税， 委托方将收回的应税消费品， 以高于受托方的计税价格出售的，

29、不属 于直接出售， 需按照规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托方 已代收代缴的消费税。甲手表厂 2013 年 1 月应向主管税务机关申报 缴纳消费税=655.2 -（1 + 17% X 20%-200X 2X 20%=32（万元）。 7. 【答案】D 【解析】金、银、金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金 的镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税。 包金首饰不属于在零售环节缴纳消费税的贵重首饰。 8. 【答案】 D 【解析】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围， 不征收消费税。 9. 【答案】 C 【解析】卷烟和白酒适用从价定率和从量定额复合计征办

30、法计算消费 税应纳税额。 10. 【答案】 C 15. 答案】 B 18 【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。 该高尔夫球具 厂当月应纳消费税=58.5-(1 + 17% X 10% =5 (万元)。 11. 【答案】B 【解析】以外购已税杆头、 杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在 对高尔夫球杆计征消费税时， 允许按当期生产领用数量计算准予扣除 外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。 12. 【答案】 B 【解析】定额消费税 =800X 250X 200X0.003/10000=12 (万元)；乙 企业应代收代缴

31、消费税 =(160+20+12) + ( 1-56%)X 56%+12-160X 30%=208.36(万元)。 13. 【答案】 B 【解析】 2013 年 1 月该卷烟批发企业进口环节应缴纳消费税 =20X 10X (1+50% +10X 0.015 - (1-56%) X 56%+1X 0.015=382.16 (万 元)。 14. 【答案】 C 【解析】消费税纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的， 自期满 之日19 起 15 日内申报纳税。 【解析】选项 AC有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品， 依据其实际出口数量免征 消费税，不

32、予办理退还消费税；选项 D:外贸企业受其他外贸企业委 托，代理出口应税消费品可办理退税，受其他企业（主要是非生产性 的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 二、多项选择题 1. 【答案】 ABD 【解析】小汽车的零售环节，只征收增值税，不征收消费税。 2. 【答案】 ABC 【解析】选项D:纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金 银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消 费税。 3. 【答案】 ACD 【解析】纳税人自产自用的应税消费品， 用于连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税；用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。 4. 15. 答案】 B

33、20 【答案】 AD 【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生7. 答案】 ACD 21 产行为，按规定征收消费税：（ 1）将外购的消费税非应税产品以消 费税应税产品对外销售的；（ 2）将外购的消费税低税率应税产品以 高税率应税产品对外销售的。 5. 【答案】 AD 【解析】选项B:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、 油彩，不属于消费税的征收范围，不征收消费税；选项 C:体育上用 的发令纸、鞭炮药引线，不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 6. 【答案】 ABC 【解析】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、 规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回

34、购企业），从联营企业购 进后再直接销售的卷烟， 对外销售时不论是否加价， 凡是符合下述条 件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税:（ 1） 回购企业在委托联营企业加工卷烟时， 除提供给联营企业所需加工卷 烟牌号外， 还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格， 联营企 业必须按照已公示的调拨价格申报缴税；（ 2）回购企业将联营企业 加工卷烟回购后再销售的卷烟， 其销售收入应与自产卷烟的销售收入 分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟 销售收入征收消费税。 【解析】选项B:属于消费税征收范围的高档手表是指不含增值税的 销售价格每只在 10000 元（含）以上的

35、各类手表。 22 8. 【答案】 ACD 【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 9. 【答案】 AC 【解析】选项A:纳税人销售化妆品时收取的包装物押金，未逾期且 收取时间未超过 12 个月的，不征收消费税，因逾期未收回的包装物 不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费 品的销售额，征收消费税；选项 C:白酒生产企业向商业销售单位收 取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于 应税白酒销售价款的组成部分， 因此，不论企业采取何种方式或以何 种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 10. 【答案】 ABC 【解析】根据规

36、定，纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立 企业之间的业务往来作价的， 税务机关可以按照下列方法调整其计税 收入额或者所得额，核定其应纳税额：（ 1）按照独立企业之间进行 相同或者类似业务活动的价格；（ 2）按照再销售给无关联关系的第 三者的价格所取得的收入和利润水平；（ 3）按照成本加合理的费用 和利润；（ 4）按照其他合理的方法。 11. 【答案】 ABCD 23 【解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料， 投资入股和抵偿债务 等方面的自产应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售 价格作为计税依据计算消费税。 12. 【答案】 ABD 【解析】选项C:对于受托方没有按规定代

37、收代缴消费税税款的，并 不能因此免除委托方补缴税款的责任，由委托方补缴税款和滞纳金， 税务机关可以对受托方处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚 款。 13. 【答案】 ABC 【解析】纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品， 其纳税义务发 生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 14. 【答案】 ACD 【解析】选项B:纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的， 其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 15. 【答案】 ABD 【解析】选项A:纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销 自产应税消费品的， 于应税消费品销售后， 向机构所在地或者居住地 主管税24 务机关

38、申报缴纳消费税；选项 B:卷烟批发企业的总机构与分 支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税；选项 D:农用拖 拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎，不属于消费税的征税范围，不 征收消费税。 三、计算分析题 【答案及解析】 (1) 采取赊销方式销售的实木地板应缴纳的消费税 二300+10 + (1 + 17% X 5%=15.43 (万元) (2) 赠送给重要客户的镶金边实木地板应缴纳的消费税 =80X (1+5% (1-5%)X 5%=4.42 (万元) (3) 该地板厂2013年1月应缴纳的消费税=300+10 -(1 + 17% X 5%+3X 5%+22X 5%+8X( 1+5% -(

39、 1-5%) X 5%=32.35 (万元) (4) 增值税销项税额 =300+10 -( 1 + 17% X 17%+3X 17%+20X 17%+8X( 1+5% -( 1-5%) X 17%=106.58(万元) 增值税进项税额 =60X 13%=7.8(万元 该地板厂 2013年 1 月应缴纳的增值税 =106.58-7.8=98.78 (万元 。 四、综合题 【答案】 (1) 乙企业应代收代缴的消费税(100X 87%+10-(1-5%) X 5%=5.11 25 (万元) (2) 采取分期收款方式向丁企业销售白酒应缴纳的消费税 =20X60% X 2000X 0.5/10000+5

40、0 X 60% 20%=7.2 (万元) (3) 用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税 =10X 2000X 0.5/10000+10 X 3X 20%=7(万元) (4) 赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税 =1.5 X(1+10%) +0.8 X 2000 X 0.5/10000 - ( 1-20% ) X 20%+0.8 X 2000 X 0.5/10000=0.51 (万元) (5) 甲酒厂 2013 年 1 月应向主管税务机关申报缴纳的消费税 =80X 2000X 0.5/10000+ (234+50+8.5)-(1 + 17% X 20%+7.2+7+0.5仁72.71 (万元)

41、(6) 甲酒厂 2013 年 1 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税 = (234+50+8.5) - (1 + 17% X 17%+5X 60% 17%+1X 2.5 X 17%+1.5 X (1+10%+0.8 X 2000X 0.5/10000 - (1-20%) X 17%-(100X 13%+10 X 17%)=37.52 (万元)。 【解析】( 1 )从农民手中收购粮食，可以按照农产品收购发票上注 明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣。农产品买价的 13%计入进项税额，剩余的 87%计入农产品成本。 (2) 纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的， 其消费税纳 税义务发26 生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 (3) 1 吨白酒 =2000斤白酒 (4) 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等 方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作 为计税依据计算消费税。 （5）用委托加工收回的酒精连续生产白酒的，不得抵扣酒精已纳的 消费税。