成本会计分录.doc

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1、实验一要素费用的核算001 分配本月材料费用（ 1） 原木费用的分配。 编制原木费用分配表。编制会计分录:转01 借：基本生产成本一一普通板3,087,075.463,190424.5445,000.0012,000.0010,000.006,277,50032,948.4734,051.5351,200.0021,600.0014,300.0014,807.0048,000.0019,200.0013,000.00废品本月出售其他废料。编制会计分录：复膜板 贷：原材料一一原木 编制退料费用分配表。编制会计分录：转02 借：原材料断尾材废单板废品贷：基本生产成本一一普通板复膜板 本月销售断尾材

2、、废单板、废品时，编制会计分录：收 01 借：银行存款101,907.00贷：其他业务收入一一断尾材废单板废品应交税费应交增值税（进销税额）转 03 借：其他业务成本80,200.00贷：原材料一一断尾材 废单板其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配普通板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66 元复膜板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34 元收 02借：银行存款贷：基本生产成本一一普通板复膜板应交税费应交增值税（销项税额）234,000.0098,353.66101,646.3434,

3、000.00( 2 )编制调胶用料分配表。编制会计分录：转04借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶372,300.00脲醛胶288,200.00贷：原材料一一调胶用料660,500.00（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转05借：制造费用单板车间25,000.00胶合成品车间11,200.00辅助生产成本运输部16,000.00蒸汽车间13,300.00贷：原材料一一修理用备件及工具65,500.00(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：调胶车间酚醛胶应负担物料费用=120/（108,000+102,000）*102,000=58.29元调胶

4、车间脲醛胶应负担物料费用=120心08,000+102,000）*108,000=61.71元转 06借：基本生产成本复膜板复膜纸360,000.00辅助生产成本运输部直接材料30,400.00调胶车间酚醛胶58.29调胶车间脲醛胶61.71蒸汽车间直接材料281,000.00制造费用单板车间1,800.00胶合成品车间1,500.00管理费用材料费10,500.00贷：原材料-复膜纸、油料及劳保用品685,320.00002 分配工资及福利费用（2）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转 07借：基本生产成本普通板工资及福利费100,000.00复膜板工资及福利费123,000.00辅助

5、生产成本调胶车间酚醛胶3106.00调胶车间脲醛胶3294.00运输部6,200.00蒸汽车间8,000.00制造费用工资及福利费21,300.00管理费用工资及福利费26,500.00营业费用工资及福利费13,600.00应付职工薪酬职工福利费15,800.00贷：应付职工薪酬职工工资320,800.00（3）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转 08借：基本生产成本普通板工资及福利费14,000.00复膜板工资及福利费17,220.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶434.84调胶车间脲醛胶461.16运输部868.00蒸汽车间1,120.00制造费用工资及福利费2,982.00管理费用

6、工资及福利费5,922.00销售费用工资及福利费1,904.00贷：应付职工薪酬职工福利费44,912.00转 09基本生产成本复膜板折旧费14,400.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶2,521.60调胶车间脲醛胶2,678.40运输部10,600.00蒸汽车间31,200.00制造费用折旧费410,100 .00管理费用折旧费23,000.00贷：累计折旧003 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：借：494,500.00004 编制电费分配表，并编制会计分录：付 01 借：基本生产成本普通板电费68,161.60复膜板电费83,838.40辅助生产成本调胶车间酚醛胶1,

7、943.68调胶车间脲醛胶2,056.32蒸汽车间2,000.00运输部2,000.00制造费用电费16,000.00管理费用电费24,000.00应交税费应交增值税（进项税额）34,000.00贷：银行存款243,000.00005 编制水费分配表，并编制会计分录：付 02 借：辅助生产成本蒸汽车间10,000.00制造费用水费1,000.00管理费用水费1,000.00应交税费应交增值税（进项税额）1,560.00贷：银行存款13,560.00实验二 费用的分配101 待摊费用的摊销转11借：基本生产成本复膜板2,000.00辅助生产成本蒸汽车间4,666.67制造费用低值易耗品摊销9,0

8、00.00保险费摊销24,000.00贷：待摊费用一一低值易耗品摊销9,000.00预付保险费30,666.67102 预提设备大修理费用转 12借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶242.86调胶车间脲醛胶257.14蒸汽车间3,000.00运输部1,000.00制造费用修理费用43,000.00管理费用修理费用300.00贷：预提费用一一预提大修理费用47,800.00103 预提本月短期借款利息：转13借：财务费用利息300,000.00贷：预提费用一一预提借款利息300,000.00104 （1） 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：转14借：辅助生产成本一调胶车间-酚醛胶1,303.13调

9、胶车间脲醛胶1,379.59蒸汽车间4,024.08制造费用运杂费46,947.60管理费用运杂费6,706.80销售费用运杂费6,706.80贷：辅助生产成本运输部67,068.00(2) 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：转15 借：基本生产成本一一普通板复膜板管理费用取暖费 贷：辅助生产成本蒸汽车间(3) 按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：转16 借：基本生产成本一一普通板复膜板153,177.87169,301.8535,831.03298,388.32381,910.40贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶调胶车间脲醛胶(4) 分配制造费用：转17 借：基本生产成本一一普通板复膜板

10、275,260.00338,569.60358,310.75298,388.32381,910.40贷：制造费用105 按交互分配法，分配辅助生产费用： (1)第一次交互分配，作分录如下： 转 18613,829.60借：辅助生产成本运输部 贷：辅助生产成本蒸汽车间 借：辅助生产成本蒸汽车间 贷：辅助生产成本运输部( 2 )第二次对外分配，作分录如下：转20借：制造费用一一基本生产车间管理费用 销售费用 贷：辅助生产成本运输部 辅助生产成本蒸汽车间7,085.727,085.72转 194,024.084,024.08实验三332,962.8643,299.8845,091.9370,129.

11、64351,225.03生产成本在完工产品与在产品之间的分配201 月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。转21借：库存商品一一普通板4,439,504.95复膜板4,874,978.19贷：基本生产成本一一普通板复膜板202 月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。3.864.754.194.528.573.194,439,504.954,874,978.19转22借：库存商品一一普通板复膜板贷：基本生产成本一一普通板复膜板203 约当产量法，结转完工入库产品成本。转19 借：库存商品普通板复膜板 贷：基本生产成本一一普通板复膜板4,402,190.005,068

12、,960.003,864,754.194,528,573.194,402,190.005,068,960.00实验四 成本核算的单步法(品种法)301 编制 10 月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。转31 借：库存商品一一普通板4,402,190.00复膜板5,068,960.00贷：基本生产成本一一普通板4,402,190.00复膜板5,068,960.00302 计算并结转本月销售产品的销售成本。3本月销售普通板的加权单位成本=(2,000,000+4,402,190) - (500+1000)m = 4268.13元/m3本月销售普通板的销售成本=940m3

13、X 4268.13元/m3 = 4,012,042.2元本月销售复膜板的加权单位成本=(2,100,000+5,091,610) - (400+1000) m3=5136.86 元/m3本月销售复膜板的销售成本=960m3 X 5136.86元/ m3 = 4,931,385.6元编制会计分录如下：转 32 借：主营业务成本8,927,904.60贷：库存商品一一普通板4,012,042.20复膜板4,915,862.40实验五 成本核算的分步法(逐步结转分步法)401 分配本月材料费用(1 )原木费用的分配 编制木材费用分配表，并编制会计分录：4,537,500.001,740,000.00

14、6,277,500.00转41 借：基本生产成本一单板车间-柳桉板 单板车间杨木板 贷：原材料一一原木 编制退料费用分配表，并编制会计分录：贷：基本生产成本一单板车间一柳桉板 单板车间杨木板 成品车间普通板 成品车间复膜板本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录： 收 41 借：银行存款贷：其他业务收入一一断尾材 废单板 废品 应交税费应交增值税(销项税额)转 43 借：其他业务成本80,200.00贷：原材料一一断尾材废单板 废品 本月出售其他废料的会计处理如下：32,925.0024,075.006,000.004,000.00101,907.00(160*320) 51,200.00

15、( 48*450) 21,600.00( 26*550) 14,300.00(87,000*17%) 14,807.0048,000.0019,200.0013,000.00转 42借：原材料断尾材45,000.00废单板12,000.00废品10,000.00其他废料的销售收按本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配：柳桉板应负担的其他废料出售金额=200,000 - (2500+1500) X 2500=125,000元杨木板应负担的其他废料出售金额=200,000-125,000=75,000元收 42 借：银行存款 234,000.00 贷：基本生产成本一单板车间一柳桉板125,000

16、.00单板车间杨木板75,000.00应交税费应交增值税(销项税额) (200,000*17%) 34,000.00 (2) 编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：转 44 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 372,300.00 调胶车间脲醛胶 288,200.00贷：原材料一一调胶用料660,500.00(3) 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表， 计分录：转45借：制造费用一一单板车间成品车间辅助生产成本运输部蒸汽车间贷：原材料一一修理用备件及工具(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：转 46 借：基本生产成本单板车间复膜板辅助生产成本运输部直接材料编制

17、分配修理用备件及工具的会25,000.0011,200.0016,000.0013,300.0065,500.00调胶车间酚醛胶58.29调胶车间脲醛胶61.71蒸汽车间直接材料281,000.00制造费用单板车间1,800.00胶合成品车间1,500.00管理费用材料费10,500.00贷：原材料一一复膜纸、油料及劳保用品685,320.00402 分配工资及福利费。(1)编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：39,200.40转47借：基本生产成本一单板车间一柳桉板单板车间杨木板58,799.60一成品车间一普通板49,999.80一成品车间一复膜板75,000.20辅助生产成本调胶车间

18、酚醛胶3,106.00调胶车间脲醛胶3,294.00蒸汽车间8,000.00运输部6,200.00制造费用一一单板车间8,900.00一一成品车间12,400.00管理费用一一工资及福利费26,500.00营业费用一一工资及福利费13,600.00应付职工薪酬职工福利费15,800.00贷：应付职工薪酬职工工资320,800.00(2) 编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：转 485,488.06360,000.0030,400.00借：基本生产成本一单板车间一柳桉板单板车间杨木板8,231.94403辅助生产成本调胶车间酚醛胶2,521.602,678.40调胶车间脲醛胶蒸汽车间31,

19、200.00运输部10,600.00制造费用单板车间200,500.00成品车间209,600.00管理费用折旧费23,000.00贷：累计折旧494,500.00成品车间普通板6,999.97成品车间复膜板10,500.03辅助生产成本调胶车间酚醛胶434.84调胶车间脲醛胶461.16蒸汽车间1,120.00运输部868.00制造费用单板车间1,246.00成品车间1,736.00管理费用工资及福利费5,922.00销售费用工资及福利费1,904.00贷：应付职工薪酬职工福利费44,912.00编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：14,400.00转 49 借：基本生产

20、成本成品车间复膜纸单板车间杨木板47,999.84成品车间普通板28,800.00成品车间复膜板43,200.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶1,943.68调胶车间脲醛胶2,056.32运输部2,000.00蒸汽车间2,000.00制造费用单板车间6,000.00成品车间10,000.00管理费用电费24,000.00应交税费应交增值税（进项税额）34,000.00贷：银行存款234,000.0032,000.16404编制电费分配表，并编制会计分录：付41借：基本生产成本一单板车间一柳桉板编制水费分配有，并编制会计分录：付42 借：辅助生产成本蒸汽车间 制造费用单板车间 管理费用水电费 应交

21、税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款406 待摊费用的待摊：转50借：制造费用一一单板车间成品车间40510,000.001,000.001,000.001,560.0014,000.0019,000.00(12,000*17%)13,560.00407（1） 转 51（2） 转 52408（1） 转 53（2）转 54（3） 转 55基本生产成本成品车间复膜板 辅助生产成本蒸汽车间 贷：待摊费用一一低值易耗品摊销预付保险费2,000.004,666.679,000.0030,666.67预提设备大修理费用借：辅助生产成本一调胶车间-酚醛胶调胶车间脲醛胶 运输部 蒸汽车间 制造费用单板车间

22、成品车间 管理费用修理费用 贷：预提费用一一预提大修理费用 本月短期借款利息 借：财务费用一一利息支出 贷：预提费用一一预提借款利息 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 调胶车间 脲醛胶 蒸汽车间 制造费用单板车间成品车间 管理费用运输费 销售费用运输费 贷：辅助生产成本运输部 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用 借：基本生产成本单板车间柳桉板单板车间杨木板成品车间普通板成品车间复膜板 管理费用取暖费 贷：辅助生产成本蒸汽车间 按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用 借：基本生产成本一成品车间一普通板成品车间复膜板 贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 调胶车间脲醛胶

23、242.86257.141,000.003,000.0020,000.0023,000.00300.0047,800.00300,000.00300,000.001,303.131,379.594,024.0820,120.4026,827.206,706.806,706.8067,068.0085,994.59128,991.8942,997.9664,495.9435,822.75358,303.13298,388.32381,910.40381,910.40298,388.32分配制造费用 转 56 借：基本生产成本单板车间柳桉板单板车间杨木板 成品车间普通板 成品车间复膜板 贷：制造费

24、用一一单板车间成品车间119,426.40179,140.00126,105.00189,157.20298,566.40315,263.20410 结转完工入库自制制半成品单板的成本。转57 借：自制半成品一一柳桉板4,676,882.42杨木板1,952,793.60贷：基本生产成本一单板车间一柳桉板单板车间杨木板411 生产领用自制半成品 转58 借：基本生产成本一成品车间一普通板成品车间复膜板贷：自制半成品柳桉板杨木板4,676,882.421,952,793.603,309531.003,309531.003,249,552.003,369,510.00412 结转本月完工入库产品成

25、本转59借：库存商品一一普通板3,849,600.00复膜板4,353,510.00贷：基本生产成本一成品车间-普通板3,849,600.00成品车间复膜板4,353,510.0098,226.00190,276.5087,500.00109,116.0014,458.00376.00499,952.5030,065.0451,865.2017,275.0424,765.4016,834.0020,512.00163,316.684,488.96实验六 成本计算的分批法501 领用原材料，作分录如下：转61 借：基本生产成本一一601 701 801 802制造费用管理费用贷：原材料502 （

26、 1 ）分配工资，作分录如下：转62 借：基本生产成本一一601 701 801 802制造费用管理费用贷：原材料（ 2 ）分配福利费，作分录如下：转63 借：基本生产成本一一601 7017,260.898012,418.43 8023,467.62制造费用2,350.76管理费用2,871.68贷：原材料22,858.34503 计提固定资产折旧，作分录如下：转64 借：制造费用一一折旧费777管理费用折旧费3271104贷：累计折旧504 支付其他费用，作分录如下：付 61 借：制造费用 5,459.30管理费用 2,994.60贷：银行存款 8,453.90505 分配制造费用 转65 借：基本生产成本60110,152.8070116,422.15 8015,469.82 8027,840.29贷：制造费用39,885.06506 采用分批法，计算并结转完工产品成本。转66 借：库存商品一一601727,973.80 701 261,860.00贷：基本生产成本601727,973.80701261,860.00