中级会计职称《中级会计实务》模拟试题(I卷)(含答案).doc

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1、中级会计职称中级会计实务模拟试题（I卷）（含答案）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:-FZ. 口1、 20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。一笔专门借款 4000 万元，是20*4年6月1日借入的，年利率6%,笔一般借款3000万元，是20*4年1月 1日借入的，年 利率7%闲置专门借款投资货币市场，月利息率0.6%,20*4年资本化利息是（

2、）万元。A. 119.5B. 125.5C. 122D. 1302、2015年12月31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A. 240B. 250C. 300D. 3103、 2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因

3、素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。A. 0B. 105C. 300D. 4204、影响房地产供给量变化的因素不包括是（）。A. 房地产开发与建设资金的来源与数量B. 建筑材料、器械的生产与供应状况C. 机会成本D. 生产部门的劳动生产力5、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额6、2012年 12月 5 日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2000万兀，增值税税额为340万

4、元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万兀，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A. 1600B. 1940C. 2000D. 23407、2010年1月22日, A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定， A公司从B公司租入一项固 定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将 第3页共21页该项固定资产退还 B公司。A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于上述

5、租赁业务，下列说法正确的是（）。A. 该租赁业务属于经营租赁B. 租赁期开始日为1月22日C. 最低租赁付款额为165万元D. 对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认8、 A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%勺股权，能够对B公司实施控制，形 成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得 B公司10%勺股权，当日B公司有关 资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其

6、他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。A、调整资本公积5万元B、调整资本公积20万元C、调整投资收益5万元D、调整投资收益20万元9、 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为 60万元，计提的减值准备的金额为 20万元。 假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A. 30B. 20C. 40D. 1010、 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为 20

7、00万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零，已使用5年。改良期间共发生改良支出400万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。B 1375C 1350D 40011、 下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A. 以经营租赁方式出租的房地产B. 筹建期间发生的开办费C. 约定3个月后购入的存货D. 经营租赁方式租入的设备12、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。A. 成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更B. 企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量C. 企业对

8、投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量D. 成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式13、 对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用货产负债表日即期汇率折算的是 （）。A. 营业收入B. 盈余公积C. 固定资产D. 管费用 14、关于政府会计，下列项目表述中错误的是 （）A. 预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定）B. 财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础15、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（,以预算会计核算生成的数据为准,以财务会计核算生成的数据为

9、准）。A. 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一B. 可变现净值等于销售存货产生的现金流入C. 可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D. 可变现净值等于存货的合同价 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B、 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认2、 下列各项关于现金折

10、扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A. 现金折扣在实际发生时计入财务费用B. 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用3、 下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A. 或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B. 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C. 对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D. 当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认4

11、、 企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有（）。A. 不包括筹资活动产生的流量现金B. 包括将末能发生的，尚未作出承诺的重组事项C. 不包括与企业所得税收付有关的D. 包括处置时取得的净现金流量5、 进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。A. 未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B. 资产日常维护支出C. 筹资活动D. 内部转移价格6、 根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资7、 下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的

12、有（）。A. 接受现金捐赠B. 无法偿还的应付账款C. 采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 面价值其公允价值小于账8、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（）。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，冋时确认所有者权益或负债B、 对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而 是确认为公允价值变动损益C、 在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D

13、、 对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额 不调整9、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为 80万元，累计折旧为16万元，公允价 值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为 65万元，该项交换具有商业实质， 不考虑 相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有()。A.按5万元确定营业外支出B.按65万元确定换入非专利技术的成本C. 按4万元确定处置非流动资产损失D. 按1万元确定处置非流动资产利得10、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有(

14、)。A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素咚人 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、() 对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务 报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。2、() 投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协 议约定价值不公允的除外。3、 () 企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。4、() 对于

15、共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的 资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、 费用中应由本企业负担的份额。5、() 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础 确定换入资产的成本。6、() 企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地 产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。7、() 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。8、（） 企业发行的可转换公司债券在初始确认时，

16、应将其负债和权益成分进行分拆，先 确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。9、（） 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。10、（） 企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011年度有关资料： 1月 1日 西山公司以银行存款 5 000万元自甲公司股东购入甲公司 10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，

17、与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响； 甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。 4月 26日，甲公司宣告分派现金股利 3 500万元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 甲公司2011年度实现净利润6 000万元。（2）2012年度有关资料： 1月1日，西山公司以银行存款 9 810万元和一项公允价值为 380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司 20%有表决权股份。当日， 甲 公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存

18、货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。 4月 28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%（3）其他资料： 西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。 西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。 西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。 西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他

19、交易。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。（4）计算西山公司2012年12月31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的 原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800

20、元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10% 6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1

21、>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉 及的消费税及缴纳消费税的会计分录。利润的10%十提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:(1) 2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为 2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已 发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售 价格给予10%勺折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为5

22、1万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。(2) 2012年9月1日至30 日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售 A产品100台，每台 不含增值税的销售价格为 10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回 收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。(3) 2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31 日,经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%至12月31 日，累计发生的劳务成本为3

23、0万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4) 2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值 税专用发票上注明的价款为 400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售 出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲 公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于 2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求:（1）根据材料（1）至材料（3）,逐笔编制甲公司相关

24、业务的会计分录（销售成本和劳 务成本应逐笔结转）。（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编 制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率 25% A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的 各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下

25、事项：|（1） 2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同， 合同规定A公司在2013年11月销售给B 公司一批货物，由于 A公司未能按照合同发货，致使 E公司发生重大经济损失。B公司通过法 律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31 日尚未判决，A公司已确认预计负债 120万元。2014年3月 25日，经法院一审判决， A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司 不再上诉，并且赔偿款已经支付。（2）3月 20日，A公司发现在2013年12月31 日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为 4500万元，预计可变现净值应为 3600万元。2013年12月3

26、1 日，A公司误 将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。（3） 3月 21 日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。要求：（1） 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项， 注明序 号即可。（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。（3） 用文字说明A公司就上述事项应如何调整 2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。第14页共21页调整项目影响金额利润表项目:营业外支出120资产减值损失600所得税费用120净利润360资产负债表项目：其他应付款240预计负债120应交税费 60递延所得税资产180存货600盈余公积36未分

27、配利润324试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案:A2、【答案】C3、【答案】B4、C5、【正确答案】 D6、【答案】D7、D8、A9、【正确答案】 A10、A11、正确答案:A12、C13、C14、参考答案：C15、正确答案:A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ACD2、【正确答案】：BD3、参考答案:ACD4、AC5、AC6、【正确答案】 ACD7、A,B,E,D第16页共21页8、【正确答案】 ABC9、【答案】BC10、【正确答案】 ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、

28、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度：成本法2012年度：权益法（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011 年 1 月 1 日:借：长期股权投资 5000贷：银行存款50002011 年4月 26 日：西山公司应确认的现金股利=3500X 10%=350（万元）借：应收股利350贷：投资收益3502011 年5 月 12 日:借：银行存款350贷：应收股利350(3) 逐项编制西山公司2012年度与长期股权

29、投资有关的会计分录。2012 年 1 月 1 日:借：长期股权投资-成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000X 10%，产生的是正商誉 200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有 甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000X 20%，产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000 ),其中

30、实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动 =3000- (6000-3500 ) =500 (万元)， 调整分录为：借：长期股权投资-损益调整600-其他权益变动50贷：长期股权投资-成本350盈余公积25利润分配-未分配利润225资本公积-其他资本公积502012年4月 28 日：西山公司享有现金股利=4000X 30%=1200（万元）借：应收股利1200贷：长期股权投资-损益调整600-成本6002012年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200甲公司经调整后的净利润 =8000- （51000-50500 ）X 60%=7700（万元）西山公司应确

31、认的金额=7700X 30%=2310（万元）借：长期股权投资-损益调整2310贷：投资收益2310（4）计算西山公司2012年12月31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600 （万元）2、答案如下：1. 创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 000 X 17%=1 020 （元）；代扣代缴的消费税=62 000 X 10%=6 200 （元）。2. 光明股份有限公司（委托方）的账务处理为： 发出原材料时借：委托加工物资49 800贷：原材料49 8

32、00 应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 020第27页共21页-应交消费税6 200贷：应付账款13 220 支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120 收回加工物资验收入库借：原材料55 920贷：委托加工物资55 920 生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：原材料55 920 生产甲产品发生其他费用借：生产成本42 700贷：应付职工薪酬21 500 ( 18 000 + 3 500 )制造费用21 200 甲产品完工验收入库借：库存商品98 620贷：生产成本98 620 销售甲产品借：应收账款23

33、4 000贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税(销项税额)34 000借：税金及附加20 000 (200 000 X 10%贷：应交税费-应交消费税 20 000借：主营业务成本98 620贷：库存商品98 620 计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：应交税费-应交消费税13 800贷：银行存款13 800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：2012年3月 25 日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）510借：主营业务成本2400贷：库存商品240020

34、12年4月5日借：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）51贷：应收账款3512012 年 5 月 10日借：银行存款3159（ 3510-351）贷：应收账款3159材料（2）借：银行存款1053原材料100应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本700贷：库存商品700材料（3）2012年 11 月 20 日借：银行存款45贷：预收账款452012年12月31日确认提供劳务收入=900X 40% -0=36 （万元），确认提供劳务成本 =（30+40）X 40%0=28 （万元）。 借：劳务成本30贷：应

35、付职工薪酬30借：预收账款36贷：主营业务收入36借：主营业务成本28贷：劳务成本28（2 ）该销售退回属于资产负债表日事项。借：以前年度损益调整-主营业务收入400应交税费-应交增值税（销项税额）68贷：应收账款468借：库存商品320贷：以前年度损益调整-主营业务成本320借：应交税费-应交所得税20 （400-320 ）X 25%贷：以前年度损益调整-所得税费用20借：利润分配-未分配利润60贷：以前年度损益调整 60借：盈余公积6贷：利润分配-未分配利润62、答案如下：(1)事项(1) (2)为调整事项；事项(3)为非调整事项。(2 )编制调整分录：| 事项(1)借：以前年度损益调整

36、120预计负债120贷：其他应付款240借：其他应付款240贷：银行存款240借：应交税费-应交所得税60 (240 X 25%贷：以前年度损益调整 60借：以前年度损益调整 30(120X 25%贷：递延所得税资产 30借：利润分配-未分配利润90贷：以前年度损益调整 90借：盈余公积9贷：利润分配-未分配利润9 事项(2)借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整 600借：以前年度损益调整 150贷：递延所得税资产 150借：以前年度损益调整 450贷：利润分配-未分配利润450借：利润分配-未分配利润45贷：盈余公积45(3 )就上述事项调整 A公司2013年财务报表相关项目。调整项目影响金额利润表项目：1营业外支出120资产减值损失600所得税费用120净利润360资产负债表项目：其他应付款240预计负债一120应交税费60递延所得税资产-存货600盈余公积36未分配利润324