最新电大高级财务会计历年来试题及答案.docx

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1、“银行存款”账户月木余额调整数 =60000X8.7-（510, 000+86, 000-344 ,四、实务题（共50分）1.（本题15分）资料：上海期货交易所收到 A 会员交来的期货保证金 250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约 20 手，每手5吨，成交价17000元/吨；保证金按合约价值的 5%划拔， 手续费50元/手。铜期货当日的结算价为 仃010元/吨。（2）开仓第二天，A会员以17030元/吨平掉3手铜合约。当 日铜期货的结算价为17025元/吨。作出本日A会员的有关会汁分录。要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关会计分录。1 . （15 分）支付期货保证金时：借

2、：期货保证金-上海期货交易所2500000贷：银行存款2500000开仓时：交易保证金=20X 5X17010 X 5%= 85050（元）交易手续费=50X20 = 1000（元）当日浮动盈利=（17010 17000）X20X 5 = 1000（元）借：期货损益 手续费1000贷：期货保证金一一上海期货交易所000将合约对冲平仓时：平仓盈利=（17030 17000）X3X5 = 450（元）平仓手续费=50X3 = 150（元）借：期货损益一一手续费150期货保证金一-一上海期货交易所300贷：期货损益-平仓盈亏4502.（本题15分）某公司采用当月月初的市场汇率作为折合汇率，当月1日的

3、汇率为I美元=8 .6元人民币，上月未有关外币账户余额如 下：科B美元人民币银行存款60,000510,000应收账款一A30,000255,000应收账款一H20,000170,000应付账款c10,00085.000应付账款一门40,000340»000该公司本月发生外币业务如下：（1）收回A公司应收账款1万美元；（2）销售给B公司产品价款40, 000美元，货款未收到；（不考虑增值税）（3）支付D公司应付账款40, 000美元；（4）借人短期借款30，000美元；（5）从C公司进口材料2万美元，已入库，未付款；（不考虑增值税）（6）月末计算汇兑损益并 调整外币账户余额，本月末汇

4、率为 1美元=& 7元人民币要求：根据资料，编制打关会计分录。（1 5分）（1）借：银行存款-美元户（10000美元）86，000贷：应收账款-A 公司 86，000借：应收账款 B公司 344, 000贷：主营业务收入44, 000（3）借：应付账款一一D公司344,000贷：银行存款一一美元户（40000 美元）344, 0004借：银行存款一美元广（30000美元）258 ,000贷：短期借款258 ,000（5）借：原材料 172 , 000贷：应付账款-C公司172, 000（6）计算期末各账户的调整数000+258, 000）=12000“应收账款一一A公司”账户月末余额调

5、整数=20, 000X8.7 一（255,00086, 000） = 5000“应收账款-B公司”账户期末余额调整数=60000X8.7 一 （170 ,000+344, 000） = 8 , 000“庇付账款一一 C公司”账户期末余额调整数= 30, 000 X 8.7 一（85,000+172 , 000） = 4, 000“应付账款-D公司”账户期末余额调整数= 340 , 000 344, 000=一4, 000“短期借款”账户月末余额调整数=30000X8 . 7258, 000= 8000本月汇兑损益=12 , 000+5 , 000+8 , 000 40 , 00 一 （一 40

6、00） 一 3000 =22, 000编制会计分录如下：借：银行存款一一一美元户12 , 000应收账款A公司5 , 000B公司8 , 000应付账款-D公司 4 , 000贷：应付账款一一C公司 4 , 000短期借款3 , 000汇兑损益22 , 0003 .（本题20分）资料：（1）2XX2年1月1日甲公司以63 000元现金购 买乙公司的60%股票,乙公司的各项资产与负债的账面价值与市价相 等。（2）投资时甲公司和乙公司资产负债表如下：资产负债表2002年1月1日 单位：万元 要求：根据以上资料,编制股权 取得日合并会计报表的抵消分录，并编制甲公司合并报表工作底稿。甲公司合并报表工作

7、底稿（20分）（1）甲公司投资时借：长期股权投资63 000贷：银行存款63 000（2）合并会计报表的抵消分录少数股东权益：120 000X40 %= 48 000 合并价差：63 000 120 000X60%= 9 000借：股本 25 000 资本公积 20 000 盈余公积73500未分配利润I 500贷：长期股权投资63 ooo少数股东权益48 000合并价差9 000（3）编制甲公司合并报表工作底稿甲公司合并报表工作底稿2002年1月1日 单位：万元贷：银行存款1 018 000 负债 467 5002 .资料：甲公司个别资产负债表中应收账款50 000元中有30 000元为子公

8、司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为于公司应付票据， 乙公司应付债券 40 000元 中有20 000元为母公司所持有。母公司按5%。的比例计提坏账准备。目 项司£甲司 z09 D fl0 0 r71fll fl s121DD51005720 B 7司乙0 0 U- 即 ti .1n-0056561D00 0 650 n fi .10 刖3flfl _a36flu fl flfl町 fl o-¥ 暑付 i应0 0B 09 09 93 ftfl o fl u 0 009 1I0 口 Hu fl6

9、fl02 MlTH4 fl0 U- U K-0 a 05u nflVS 预应a" n HH0 0 fn fi s 30 0 0D6D D fl 0 fl期计V本軫y p flu u Q04山7 Jn.o1y 0 90 0 D u0 0 052fl0 052u D 叫 fl 01a0 y 0n- 0 a u zV 0 0 2y y fl E> ri-3p. DD7 Ui1 200 0£ 0LH37 1c fi fiD £ Lh137fl 0 0 fl-D DB D urrl Jfl7 21148S0 0 fl 0 0 D# fa-2 ? r> &

10、fi fl0 0 0 A 0 1221_9 D u n fl ft- ?6 nd5 9VNV Sr 1V 0 12四，实务题1 资料：P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并 Q公司。合并 后P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为100万元，由P公司以银行存款支付，同时.P公司还支付丁注册登记费用和其他相关费用共计1 8万元。P公司斡冈資产也恸卷車肋元q苗司Q扯可1(%2.52. 5101.515应收乐etc净赣)4Z10#107?1B20. «256015)7.625固

11、定彊产卿90£0层K卄折旧901510固定贸产彷值3W75»0无形黄产20$510izrsIsa, n32H应忖靈歐45.411.3511,3按期应忖就L2S32nJ也惯育计2D5. 45L354A.75te-倔30JM34.6507斯有者权益仓tt404. B¥& 1390要求：采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。(本题12分)参考答案：P公司的购买成本：100十1.8=101 . 8 万元，Q公司净资产的公允价值：136. 75 46. 75= 90万元外购商誉：101. 8 90=11. 8万元P公司应进行如F账务处理，借；流动资产346 25

12、0长期股权投资176 250固定资产800 000无形资产45 000 商誉118 000要求：对此业务编制2002年合并会计报表抵消分录。(本题10分)2 (10 分)参考答案：借；应付账款30 000贷;应收账款30 000借:坏账准备150贷:管理费用150借;预收账款0 000贷:预付账款10 000借;应付票据40 000贷：应收票据40 000借；应付债券20 000贷：长期债权投资20 0003恒力公司年初根据租约向稳察公司出租设备一台，该设备账面原值20 000元，预计可使用10年，预计净残值8 000元，租约规定租 期为2年，每年租金为60 000元，于租赁期每年年末付讫。出

13、租该设 备过程中发生的各项有关费用为7 000元.要求：根据上述资料，作出恒力公司的会计处理。(本题12分) 恒力公司有关账务处理如下：(1) 交付设备使用权时(恒力公司不是专门的租赁机构，则恒力公司岀租设备属于临时岀租闲置性固定资产)，借：固定资产一一租出固定资产260 000贷：固定资产一一不需用固定资产260 000(2) 支付有关费用时，借：其他业务支出7 000贷；银行存款7 000(3) 按月确认租金收入时(因为恒力公司不是专门的租赁公司，租赁业务为其附营业务，所以租金收入作为“其他业务收入”处理)，借；其他应收款一一稳泰公司(60 000 - 12)5 000贷：其他业务收入5

14、000(4) 按月计提折旧时，借：其他业务支出(260 000 8 000)- 10- 122 100贷：累计折旧2 100(5) 年末收到租金时，借：银行存款60 000贷：其他应收救60 0004.甲企业在2002年8月19日经人民法院宣告破产，清算组 接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下，昶瞰产师表编触朮也IS 0車垃:元行Ifc般箕产；12L3W5W畝橫款75716茸他血时就B44Z的工賣1J71062)000卞他应收款应仲靛利SIOOS78其他应变款伽焉牠豐證垮施产視失12000何惟费用MH811102.4B觸好合计3614738划St款3620000酬投竇啪00悅拥负合卄562

15、真如固定甕产U桥isims鹽有taa/此累计折阳X收辭7她19定膏円H!miizt諭血阖然产舍计所有老収雀合计无那资产4S2222髀斛費開L秽产厦恥賣产合计4S2ZE2押am血債茨所审書权芟合计mm除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况;(1) 固定资产中有一原值为 660 000元，累计折旧为75 000元的房 屋已为3年期的长期借款450 000元提供了担保.(2) 应收账款中有22 000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32 000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过 清算组批准。(3) 待处理流动资产损失中的 12 000元应由保险公司赔款 11

16、000 元，由保管员赔款1 000元；其他应收款中应收职工刘丽借款 2 500元， 应收铁路部门赔款 4 200元，其余为应收的租金。(4) 清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180 000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。(5) 无形资产中有偿取得的土地使用权366 000元，其余为专利权。(6) 财产清查中发现该企业有 6 500元的低值易耗品，47 200元的娱 乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6 200元的受托 代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6 200元的应付代销款。 7币资金中有现金1500元，其他货币资金10

17、000元，其余为银行存款 (8)2 800 278元的存货中有材料 1 443 318元，包装物47 000元，低值 易耗品46 800元，产成品1 263 160元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。(本题17分)(1) 确认担保资产借；担保资产一一固定资产450 000破产资产一一固定资产135 000累计折旧 75 000贷：固定资产一一房屋660 000(2) 确认抵消资产借：抵消资产一一应收账款一一甲企业22 000贷：应收账献甲企业22 000(3) 确认应迫索资产：借；应追索资产一一保险公司11 000保管员1 000刘2 500X X X 3 380X X X

18、599 000贷：待处理财产损溢12 000其他应收款10 080应收账款599 000(4) 确认应迫索资产借：应迫索资产一一设备180 000贷：清算损益180 000(5) 确认受托资产：借：受托资产6 200贷；受托代销商品6 200(6) 确认其他资产：借；其他资产一一破产安置资产356 000贷：无形资产一一土地使用权356 000(7) 确认破产资产借：破产资产一一其他货币资金10000银行存款109880现金1500材料1443318包装物47000低值易耗品46800产成品1263 160一一短期投资50000固定资产446124无形资产126222在建工程556422长期投

19、资36300累计折旧210212贷：现金1500银行存款109880其他货币资金10000短期投资50000材料1443 318包装物47000低值易耗品46800产成品1263 160固定资产656336在建工程556422无形资产126222长期投资36300五、实务题(共 51分)2006年7月(1) 甲公司与乙公司2XX2年1月1日资产负债表如下:资产负债表单位：元铁路部门4 2002XX2年1月1日顼目甲公司乙卧司资产1贷币资金10 otw2 500g 0O<i27蔽27 W0应收环款1W QOT$4临50 M0SflOMes o(hj帥WOl冊OW匡定爵严3脚越Q铀coo$0

20、 WO天形资产15 0(W30 M0资严合卄GM OW210 OOOS5G WOat ooo1。ooo10 wo应付债券帥owE0 00070 M0快期借款B0 000胜东腿益100 OWJ2$ 000资:鹤鴻3轴 00020 000盈余公和117 5Q073 .5002 5MI 500凭喷及胜东祝益音计BH OW£10 0*01(2) 甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承担全部 债务。甲公司的股票值为每股10元，乙公司的股票面值为 5元/股。甲公司的股票市价每股 50元。甲公司以面10元公司股票换取乙公司 面值5元/股股票，一股换一股。要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙

21、公司的会计分录。h费輕頼N松司硯时50-财可鶴瞰10 X邈豔饗咖側乙娜®貯公脸 叱公脱产对渤250咖-加司负紘卅(10制+ 70 00C)=17C 000合并商甞=乙公司卻熒产170 000 -含并就本50中2W WC = - 80 0M惜；货币资金2500短期按资£7500应收账款50000存货80000固定资产60OOO无形资产30000商巻80000贷，应讨账款10OOD应付値券70000/K本50Q0O粪本公积200oot>2. A股份有限公司(以下简称A公司)于2001年1月1日以货币资金投资2 560万元，取B公司60%的股权。有关资料如下：(1) 200

22、1年1月1日，B公司的股东权益为3 000万元，其中股本 为2 000万元，资本公为I 000万元。B公司于2001年1月1日成立并从当日起执行企业会计制度根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为 5年<(2) A公司和B公司的个别会计报表如下：资产负债表(简表)2001年12月31日 单位：万元顷目Atn龄产： 址动资产： 蛍币貸金 应收像款涎动资产令计 甚期投贵；圧期JR权投資 长期熾根我资 怅期钗资合计 固定资产：囹宝资产腔肃 强计折旧 聞崖资产存値 在建工程園宦资产舍计 资产总计3 0004 ma2 7Q09 7C05 5602邂5 O&O1 ooo4 COO3 L

23、E57 12519 3852 OQD2如01 SCO5 BOO2 D502彌3 000800I 2001 800A QQQ11 850负櫃：転期桔熬. 应忖妹款 其他涯动炭便 庞凰贺愦令计 怅期负個；应卅価券 负栅合计2 aoo1 0005003 5005 1258 6255 WO2 DOO8S07跖07 350矗东钗舐$ two2 000'施本強积1 0301J 000i cmi未幷配利矗2価I 000般茹权益合计10 7604 QCfl疑我及胜东权推合计怡385Ji sso利润及利润分配表(简表2001单位：石元琪冃一、主渚业务吆人25 00010 M016 0006 000二、主

24、背业务利消S 000i DOO嚥:旨业般用1 7001 000管理迦用2那0SOOi财办施用2 000eso三、背业利舸2 00Q1 550加1疑莊收ii56050四“利澜总輙3 560J 600博1所得貌挪。6oo五、浄利润加=年M未甘配和啊2 760000六、可礁分配利润賊提珮崔定貶余公粮2 7601 GW七、倉曲配利润2 76&1 ooo要求：对此业务编制 2001年合并会计报表抵销分录。兔分)参考答案s (答案中金额单位用万元表示： £1)对丑公司所有者权益项目的抵销：借：股本2000资本公积1000未分配利澜1000合并价差L&OCi 000X60% 2 5

25、蓟贷乂长期朧权投资2 560少数股东权益1O0OX4O%>扭)对A公司投资收益项曲抵销；借：投资收益600 C1 000X60%)少数股东牧益400(1 OOOX 40%>1 000贷：未分配利潤3 . (10 分)资料：2001年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了 N公司80%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下：资产负债表(单位:万元项目抑公旬脈面价值N公司碾面价值N公而公九册值帳行存裁801010应收脈款503030弐60固定资产690220210累计折旧-200T0无形资产2015乔。300应付廉裁50"50长期借款1009015

26、0盹劉存收益13&55£计&80300要求：根据以上资料，编制合并会计报表的抵销分录，并编制 M公司 合并资产负债表。时该住飛业黃血怪司应拆制以下会计分艮：僭也期膛祝迪资I coo ooa贷:檢训情款2 Q饷tH)O繭公司隹期股取投資的曲面价值为2fl0万元,N公司所有者视穽为150万元*會并护菱借識*E)SQ OQO留存攻卷550 000合50DO贷丄住期JK枚投资SOfKXJM公司合井贵产负债表2CM年皿屛肌日单应质元资产项目金额负倩和所有看权莖项目金额银行存就90应村脈款245应收账款!EG500存货1 120负债會计745台并价差50固定賢产910累计衍旧24

27、0股丰150固定资产摩值570留存收益135无理资产20所有齧权益合计285资产会计1 030負钗和所有蛊权益合计03D五、业务处理题(本大题共4小题，第1小题15分，第2小题9 分, 第3小题14分，第4小题12分，共50分)1甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为 仃，乙公司 购人后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制2004 2007年的抵销分录；(2) 如果2008年末该设

28、备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？(3) 如果2008年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4) 如果该设备用至20X 9年仍未清理，作出20X9年的抵销分录1. (1)20042007年的抵消处理：2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42005年的抵销分录：借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一一年初4借：固定资产一一累计折IEI 4贷：管理费用42006年的抵销分录：借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8贷

29、：未分配利润一一年初8借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42007年的抵销分录：借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧12贷：未分配利润一一年初12借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4(2)如果2008年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧16贷：未分配利润一一年初16借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借:未分配利润一一年初4贷：管理费用4(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下借:未分配利润一一年初20

30、贷：固定资产一一原价20借:固定资产一一累计折旧20贷：未分配利润一一年初202 .甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款； 应收票据80000 元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按 5%。计提坏账准备。要求：对此业务编制 2008年合并财务报表抵销分录。2 在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款一一坏账准备150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付账款1000

31、0借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资20000(2) 有关物价指数2007年初为1002007年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125(3) 有关交易资料存货发岀计价采用先进先岀法；固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；M公司为2007年1月1日注册成功；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。3 (1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=900 X 132/ 100= 1188期末数：1000 X 132/132=1000货币性负债

32、期初数=(9000+20000) X 132/ 100= 38280期末数；(8000+16000) X 132/ 132= 24000存货期初数=9200 X 132/ 100=12144期末数=13000 X 132/125=13728固定资产净值期初数=36000 X 132/100=47520期末数=28800 X 132/100=38016股本期初数：10000 X 132 /100=13200期末数=10000 X 132/100=13200盈余公积期初数=5000 X 132/ 100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=(1188+12144+47520

33、) 38280 13200= 9372期末数=(100+13728+38016) 一 2400013200 = 15544未分配利润期初数：2100 X 132/100= 2772期末数=15544 7600 = 7944(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)1231 0?目袜取1麼10恥mmtP 2G4004做t*1曲園頤4脑am酬晰2负师齡计6臟4.20X 2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20X 2年1月1日)甲公司向乙公司 一次性

34、预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四 年末支付租金90000元，第五年末支付租金 240000元。租赁期满后预 付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年 末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。(1) 承租人(甲公司)的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定， 而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊 的租金为350000元。应做的会计分录为

35、：2002年1月I日(租赁开始日)借：长期待摊费用1150000贷：银行存款11500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31借：管理费用350000贷：银行存款90000长期待摊费用2600002006 年 12 月 31借：管理费用350000贷：银行存款240000长期待摊费用110000(2) 出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款90000应收

36、账款260000贷：租赁收入3500002006年12月31日借：银行存款240000应收账款110000贷：租赁收入350000五、业务处理题(本大题共4小题，第1小题12分，第2小题12分，第3小题15分，第4小题11分，共50分)1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%勺股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按 净利润的10%计提盈余公积。资产负债表2008年 1 月 1 日单位：元项目甲公司乙公司账面价值乙公司

37、公允价值货币资金1000025002500交易性金融资产90002750027500应收账款550006500065000存货长期投资一对乙800001400006500065000公司4000005000080000固定资产 资产合计6940002100002400008400050005000应付账款3000050005000短期借款600008000080000长期借款 负债合计174000900009000010000025000-股本30000020000-资本公积11750073500-盈余公积25001500-未分配利润520000120000150000所有者权益合计 负债及所

38、有者权 益合计694000210000要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。1.对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净 资产公允价值，应编制以下会计分录：借:长期股权投资140000贷:银行存款140000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙 公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为 150000元。两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈 余公积调增1000元，未分配利润调增9000元。应编制的抵销分录：借:固定资产 30000股

39、本 25000资本公积 20000盈余公积73500未分配利润 1500贷：长期股权投资140000盈余公积1000未分配利润9000甲公司合并报表工作底稿2008年1月1日单位：元项目甲公司乙公司抵销分录合并数借方贷方货币资金 交易性金融 资产应收账款存货长期投资一 乙公司固定资产 资产合计应付账款短期借款 长期借款 负债合计股本资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 合计负债及所有 者权益合计100009000550008000014000040000069400084000300006000017400010000030000011750025005200006940002500275006500065000500002100005000500080000900002500020000735001500120000210000300002500020000735001500140000100090001250036500120000145000048000079400089000350001400002640001