《坏账准备的会计报表和纳税调整.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《坏账准备的会计报表和纳税调整.doc（5页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、坏账准备的会计报表和纳税调整资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额， 借记 资产减值损失”科目，贷记 坏账准备”。1计提坏账准备坏账准备及其会计处理应收账款按账龄分析法计提坏账准备，期末对坏账准备 进行重新核定，视情况补提或转回，实际发生或收回，应做 相应的账务处理。以上简称坏账准备的计转发收。 月末计提坏账准备 10万借：资产减值损失 10万贷：坏账准备 10万 转回多提坏账准备 2万借：坏账准备2万贷：资产减值损失 2万 实际发生坏账3万借：坏账准备 3万贷：应收账款3万 影响坏账因素消失，收回坏账借：应收账款5万贷：坏账准备5万【例1】某企业xx年共计提坏账准备10万元。借：资
2、产减值损失 100000贷：坏账准备 100000纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。2转回坏账准备坏账准备对会计报表的影响计提坏账准备，贷方坏账准备是应收账款的备抵科目， 在资产负债表中列示，所以影响资产负债表应收账款账面价 值。借方资产减值损失是损益类科目，在利润表中列示，影 响利润表中的营业利润，利润总额。计提坏账准备，使营业 利润和利润总额减少；转回多计提的坏账准备，使营业利润 和利润总额增加。【例2】某企业xx年坏账准备年初余额为 50万元，当 年共转回坏账准备 30万元。其中，20万元在计提当年允许 税前扣除，10万元不允许税前扣除。借：坏账准备 30
3、0000贷：资产减值损失 300000纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额；计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。3确认坏账损失计提坏账准备对纳税调整的影响计提坏账准备，计入资产减值损失的借方，影响营业利 润，利润总额，但是在计算所得税时，税法不认同，要在会 计利润的基础上纳税调增。当坏账实际发生时，税法允许扣 除，未来少交税，就形成了企业的一项资产，即递延所得税 资产。企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手 续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能 否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。【例3】某企业xx年
4、发生坏账损失15万元，其中10万 元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。借：坏账准备 150000贷：应收账款 150000纳税调整：允许税前扣除的 10万元应调减应纳税所得 额，不能税前扣除的 5万元不作纳税调整。 计提坏账准备借：资产减值损失10万贷：坏账准备 10万影响递延所得税资产借：递延所得税资产万贷：所得税费用 万 转回多提坏账准备借：坏账准备2万贷：资产减值损失2万影响递延所得税资产借：所得税费用万贷：递延所得税资产万 实际发生坏账3万借：坏账准备3万贷：应收账款3万4.收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调 整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。【例
5、4】某企业xx年收回坏账25万元，其中20万元在 确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前 扣除。借：应收账款 250000贷：坏账准备 250000借：银行存款 250000贷：应收账款 250000影响递延所得税资产借：所得税费用万贷：递延所得税资产万计提的坏账准备按照税法规定，不可以在税前扣除，只 有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。坏账准备在账务 上计入当期损益，冲减当期会计利润，但是税法不认同这一 做法，所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上 纳税调增，同时产生递延所得税资产。纳税调整：收回的坏账 25万元中，确认时允许在税前 扣除的20万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计 提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期 初的余额差额作为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别 地进行纳税调整。