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1、税收风险预警指标分林说明1、憎值税专用发票用量变动异常1、计算公武：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上 月使用量。2、冋題指向：増值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外，可 能有虚开现象。3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30% （含）并超过 上月10份以上检査重点：检査纳税人的购筑合同是否真实，检査纳税人的生产经 营情况是否与签iT的合同情况相符并实地检査存货等。主要检査存货 类“原林料"、“产成品”以及货币资金“銀行存款”、“现金”以 及应收嗾款、预收咪款等科目。对干临时増量啊买专用发票的还应重 点审査其合同履行情况。2、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、廿
2、算公式：纳税人期末存货额大干实收资本的比例。2、间题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常, 可能存在库存商品不真实，第售货物后未结转收人等rOo检査重点：检查纳税人的“应付帐款”、“其它应付款"“预收 嗾款”以強短期借款、长期借款等科目期未贷方余额是否有大幅度的 mu,对变化的原因进行询冋并要求纳税人提供相应的举证资料，说 明其资金的合法来源；实地检査存货是否与帐面相符。3、增值税一般纳税人税负变动异常1、廿算公式:指标值二税负变动率；税负变动率=（期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负二应纳税额/应税舗售收人*100%o2、间题指向:纳税人自身税负变化过大，可能
3、存在帐外经营、已实 现纳税义务而未结转收入、取得进顶税额不符合观定、享受税收优惠 政策期同购进货物不取得可抵扣进顶税额发票或虚开发票等rOo3、预警值：30%检査重点：检査纳稅人的舗售业务，从原始凭证到记帐凭证、舗售、 应收嗾款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对 异常变动情况进一步査明原因，以核实是否存在漏记、隐除或虚记收 入的行为。检査企业固定资产抵扌II是否合理、有无將外购的存货用于 BR工福利、个人消费、对外投资、箱期等情况4、细税人期末存货与当期累it收入差异幅度异常1、廿算公式：指标值=（期末存货-当期累廿收人）/当期累廿收人。2、间题指向：正常生产经营的纳税人期末
4、存货额与当期累廿收人对 比异常，可能存在库存商品不真实，第售货物后未结转收人等间题。3、预警值:50% 检査重点：检査“库存商品"科目，并结合“预收账款”、“应收账 款”、“其他应付款”等科目进行分林,如果“库存商品"科目余额 大于“预收帐款”、“应收听款'贷方余额、“应付帐款”借方且长 期挂帐，可能存在少廿收入间题。实地检査纳税人的存货是否真实， 与原始凭证、帐裁数据是否一致。5、进頂税額大于进埃税額控胃額1、廿算公式:指标值=（本期进项税额/进项税额控翎额-1 ） *100；进顶税额控制额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营 业务成本广本期外购货物税
5、率+本期运费进项税额合廿。2、冋題指向：纳税人申报进项税额与进顶税额控制額进行比较，若 申报进项税额大于进项税额控制额，呱可能存在虚ffia®税额，应重 点核査纳税人购进固定资产是否suti；用于非应税项目、免税顶目、 集体福利、个人消贾的购遴货物或应税劳务及非正常损失的购进货物 是否按照规定做进顶税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他 抵扣凭证间题。3、预警值:10%检査重点：检査纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化,圳 斷是否存在将外卿的不符合抵扌口标准的固定资产发生的进项税额申 报抵扣,结合“营业外支出”、“待处理财产损隘”等科目的变化， 判断是否将存货损失转出进项税
6、额；结合增值税申报表附表二分析运 费、农产品等变化情况，圳读是否虚假抵扣进顶税额冋題。实地检查原林料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否 作进项税转出；检査是否存在将外购存货用于取工福利、个人消费、 无偿堀送等而未转出进项税额冋题；检査农产品发票的开具、出售人 资料、款项支付情况，圳断是否存在虚开间题。6、预收JK款占箱售收入20%以上1、廿算公式：评估期预收呱款余额/评估期全部筑售收人。2、冋題指向:预收呱款比例偏大，可能存在未及时确认術售收入行 为。3、预警：20%检査重点：检査重自纳稅人合同是否真实、款项是否真实入帐。深人 了解企业的行业规律圳断其是否存在未KHtiftUifi
7、售收人的情况。7、纳税人第售额变动率与应纳税額变动率弹性系数异常1、廿算公式：指标值J肖售额变动率/应纳税额变动率；第售额变动率=（本期鱒售，上期第售額）/上期第售额;应纳税额变动率=（本期应纳税稠-上期应纳税额）/上期应纳税额。2、问题指向:判断企业是否存在实现鱒售收入而不廿提销顶税额或 扩大抵扌1!围而务抵进项的间题。正常情况下两者应基本同步増长，弾 性系数应接近1o若牌性系数1,冃二者都为正数，行业纳税人可能存 在本企业將自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收 入或未做进顶税额转出等冋題;当弹性系数1,且二者都为负数，可能 存在上述间题；牌牲系数小于1,二者甜为正时,无问題；
8、二者都为 负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时, 可能存在上述间题；后者为正前者为负时，无间题。3、预警值：1检査重点：检查企业舸主要经营围，査看营业执照、税务登记、经营 方式以及征管围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；査阅 仓库货物收发登记簿，了解林料购进、货物人库、发出数量及库存数 量，并于申报情况进行比对；审核企业明细分类岷簿，重自核实“应 收账款"、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细听, 并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无將收人长期挂往来 嗾、少廿舗项税额以尺务抵进项税等IO；审核进顶税额抵和凭证、 检査有无將则进的不符合
9、抵IU标准的固定资产、非应税项目、免税顶 目进行税额申报抵扣的情况。8、纳税人主营业务收入成本率异常1、廿算公式:指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行 业收入成本率;收入成本率二主营业务成本/主营业务收人。般而言，企业处干自身利益的考虑以尺扩大生产观模舸需要，主营 业务成本部会呈现増长的趙势，所以成本变动率一般为正值。如果主 营业务成本变动率超出预書值围，可能存在筑售未廿收人，乡列成本 贯用、扩大税前扣除围等lOo预警值:工业企业-20% 20%,商业企业-10% 10%2、问题指向：主营业务收人成本率明显高于同行业平均水平的，应 圳断为异常，需査明纳税人有无多转成本或虚增成本。
10、检査重点：检査企业原林料的价格是否上涨，企业是否有新塔设备、 或设备出现重大变故以致影响产量等。检査企业原林料结转方法是否 发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否將在建工 程成本挤入生产成本等间题。9、进項税額变动率高于第項税额变动率1、廿算公式：指丽值=（1®税额变动率-第顶税额变动率）/舗项税 额变动率;进项税额变动率额=（本期进顶-上期进项）/上期进项;第项税额变动率=（本期術顶上期外项）/上期第项。2、间题指向：纳税人进顶税额变动率高于第顶税额变动率，纳税人 可能存在少廿收人或虛抵进顶税额，应重点核査纳税人购第业务是否 真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。
11、3、预醫值:10%检査重点：检査纳税人的则第业务是否真实，是否存在第售已实现， 而收入却长期挂在"预收岷款”、“应收帐款"科目。是否存在虚假 申报抵扌II进项税间题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额 超过预tffl,而餉售与基期比较没有较大幅度的提高，实地査看其库 存，如果库存已没有，说明企业有第售未入岷情况，如果有库存，检 査有无将则进的不符合抵扌II标准的固定资产、非应税项目、免税顶目 进行虚假申报抵扣的情况。10. 细税人主营业务收入费用率异常1、廿算公式：指标值=（主营业务收人费用率-全市平均主营业务收 入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业
12、务收入费用率二本期期间费用/本期主营业务收人。2、间题指向：主营业务收人费用率明显髙于行业平均水平的，应圳 断为异常，需要査明纳税人有无多提、多«!相关费用，有无將资本性 支出一次性在当期列支。3、预警值:检査重点:检查“应付帐款"、"预收!I款”和“其他应付帐款”等 科目的期初期末数进行分析。如"应付帐款”其他应付账款”出现红 字和“预收帐款“期末大幅度增长等情况，应圳斷可能存在少廿收人, 对这些科目的详细业务容进行询间；对企业第售时间及开具发票的时 间进行确认,并要求提供相应的举证资料。检査纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其憎长 是
13、否合理,是否存在外购存货用于取工福利、増送等间题，检査企业 采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲Mfflii税额；对企业 短期借款、长期借款的期初、期未数据进行分析，是否存在基建贷款 利息挤入当期财务贵用等间题，以判断有关财务费用是否资本化，同 时要求纳税人提供相应的举证资料。11x细税人存货周转率与第售收入变动率聲性系数异常1、廿算公式：指标值二存货周转变动率/舗售收人变动率；存货周转变动率二本期存货周转率/上期存货周转率J;箱售收入变动率二本期術售收入/上期舗售收入J;存货周转率二第售成本/存货平均余额;存货平均余额=(存货期初数+存货期未数)/2。2、间题指向：正常情况下两者应基本
14、同步增长，弹性系数应接近1。(1) 当卿性系数大于1,冃两者相差较大，两者那为正时，可能存 在企业少报或瞒报收入间题；二者制为负时,无lOo(2) 弾性系数小于1,二者那为正时，无间题；二者那为负时，可 能存在上述间题。(3) 当强性系飒为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述间题; 后者为正前者为负时，无间题。3、预醫值：1检査重点：指标分析：在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流 动性將直接影响企业的流动比率。因此，必须特别重视对存货的分析。 存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。存货周转率（次魏）是指一定时期企业第售成本与存货平均资金占用额 的比率，是衡量和评价企业卿人存货、投人生
15、产、第售收回等各坏节 管理效率的综合性指标，其意义可以理解为一个财务周期，存货周 转的次数。分析存货周转情况，如存货周转率加快,而第售收入城少,可能存在 聰除收入、虚增成本的rOo it对疑点，应到仓库核实产成品验收、 入库、发售相关记录，是否存在商品发出未及时确认收入，是否將自 产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同爼售的情况；检査 售价偏低有无正当理由，是否将应税商品用于换取生产、消费资料等。12、谢税人收入利澗率异常1、计算公式:指标值=（纳税人收入利润率-全市平均收入利涸率）/ 全市平均收入利润率。收入利涸率二本期营业利涸/本期主营业务收入。2、冋题指向:收入利涸率明显低于行业平
16、均水平的,应圳断为异常， 需要査明纳税人有无少列收人、多列支出；收入和润率明显髙于行业 平均水平的，也应判斷为异常，需要査明纳税人是否享受誠免税优惠 政策,有无利用免税企业转移利润。检査重点:同“成本"、“费用"指标。13、细税人第售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常1、廿算公式：指标值二毛利率变动率/税负变动率。毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。毛利率变动率二（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。税负二应纳税额/应税舗售收人。税负变动率二（本期税负-基期税负）/基期税负。2、间题指向：圳斷企业是否存在实规销售收人而不廿提筑顶税额或 扩大而乡抵进项
17、的lOo正常情况下两者应基本同步增长，牌 性系数应接近1o若弾性系数1,且二者部为正数，行业纳税人可能存 在本企业將自产产品或外购货物用于集依福利、在建工程等，不廿收 人或未做进顶税额转出等问题；当弾性系数1,且二者都为负数，可能 存在上述间题；牌性系数小于1,二者部为正时，无冋題;二者都为 负时，可能存在上述问题；当牌性系数为负数，前者为正后者为负时, 可能存在上述间题；后者为正前者为负时，无间题。3、预醫值：1检査重点：了解企业两者相互方盾的原因；了解企业收人变化情况。 针对收入讎点，应实地核实原林料、半成品、包装物等购进、验收、 入库、领用、周转等收发货登记相关记录；从供电部门调査实际用
18、电 量，测算单位产品能蔽，检查企业舸工资表和相关费用，推算实际生 产能力；检査企业各开户娘行的对姝单，了解其资金流量，结合购舗 合同，分析林料购进及货物餉售数量強价榕；审核收款记录，將收款 情况于开票情况进行核对，检査是否存在货物发出并已取得货款但未 开发票未廿提第项税的情况；针对多抵进顶的疑点，应检査企业存货 分配情况及“生产成本”、“制造费用"等借方发生额,是否将在建 工程成本挤入生产成本、用于非应税顶目；检査"经营费用"、"管 理费用”等发生业务，是否存在将外购存货用于非应税® U. iltl 利、f人消费等情况；检査农产品发票的开具、投
19、售人资料、人库记 录、款顶支付等情况，结合历史或同行业单位定耗量，判斷是否存在 虚开间题。14、所得税申报收入与浦转税申报收入差异1、廿算公式：指标值二流转税申报收人-所得税申报收人。2、冋題指向:所得税申报收入小于流转税申报收入,可能存在收入 未申报等间题。15、农产品收购凭进项占比1、廿算公式:农产品收购凭证抵扌DiS项占当期进项税额比例。2、冋題指向:纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合观定的农产品 收购凭证抵扣进项税额及虚列费用的rOo3、预警：对纳税人取得农产品收聊凭证抵扌II进项占当期进顶税额比 例过高或月单笔抵扣进®igil20 JT元（含）情况进行监控。检査重点：实地核
20、实纳税人生产能力、库存商品舸情况，核实其的收 购业务进行核实，是否存在人为调节进顶的情况，检査投售人、款顶 支付等情况的真实性。16、企业期末应收JK款变动率与箱售收入变动率弹性系数异常1、it算公式:期末应收!K款变动率=(本期应收IK款期末值上期应收 帐款期末值)/上期应收账款期末值。ifi售收入变动率=(本期鱒售額-上期第售额"上期ifi售额。指标值二期末应收呱款变动率/细售收人变动率。2、间题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。(1) 当卿性系数大于1,两者那为正时，可能存在实现筑售收入而 不计提舗项税额或扩大抵扌11围多抵进顶税金的间题；二者那为负时， 无
21、间题。(2) 牌性系数小于1,二者部为正时，无间题；二者那为负时，可 能存在上述rOo(3) 当弾性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述冋題; 后者为正前者为负时,无间题。3、预醫值：1检査重点：检査纳税人“库存商品”、"产成品”、“应付!t款”、 “预收帐款”和“其他应付款"等科目，详细了解业务容，并提供相 应的合同等举证资料；实地检査库存等。17、运贾发票抵扣进顶占比1、计算公式:运费发票抵扌D进项占当期进项税薇比例。2. IO指向:纳税人可能存在取得虛开、虚假或不合规定的运费发 票抵扣进项税额及虚列贾用的问題。3、预書:对纳税人取得运费发票抵扌II进项占当期进
22、顶税额比例10% 或月单笔抵扌II进项超1120 J元（含）情况进行监控。检査重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实购进业 务的核实性，对运费发票的历程、单价、行询间并圳Bi其合理性，检 査支付款项。18、消贵税申报收入与増值税申报收入差异1、廿算公式:指标值曾值税申报收人-消费税申报收入。2、冋題指向:消费税申报收入小于増值税申报收入,可能存在増值 税收入未申报缴纳消费税等间题。19、企业期末预收账款变动率与第售收入变动率聲牲系数异常1、廿算公式:期末预收帐款变动率=（本期预收咪款期末值-上期预收 帐款期末值）/上期预收账款期末值。ifi售收入变动率=（本期鱒售額-上期第售额&q
23、uot;上期ifi售额。指标值二期末预收呱款变动率/细售收人变动率。2、间题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。(1) 当弾性系数大于1,两者都为正时，可能存在实规筑售收入而 不计提舗项税额或扩大抵扌II围多抵进顶税金的间题；二者部为负时， 无冋题。(2) 牌性系数小于1,二者部为正时，无间题；二者那为负时，可 能存在上述间题。(3) 当弾性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述冋題; 后者为正前者为负时，无间题。3、预警值：1检査重点:检査“应付帐款"、"预收账款”和“其他应付款”等科 目的期初、期末数，要求纳税人说明情况并提供相应的资料。实地检
24、査企业的存货是否真实。20、纳税人朗间费用变动率与主菅业务收入变动率弹牲系数异常1、廿算公武：指标值二纳税人期间费用变动率/主营业务收人变动率。纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期耒 值)/上期应收帐款期末值。主营业务收人变动率=(本期主营业务收人-上期主营业务收入"上期 主营业务收入。2、问题指飢 正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。(1) 当弾性系数大于1,冃两者相差较大，两者那为正时，可能存 在企业少报或睛报收入以及多列成本费用等IO；二者部为负时,无 间题。(2) 牌性系数小于1,二者部为正时，无间题；二者那为负时，可 能存在上述间题。3、预
25、醫值：1检査重点：检査纳税人“第售贾用”、"管理费用”、“财务费用” 等科目，对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过 扣除比例;是否存在将外购存货应于非应税顶目、职工福利费、个人 消费等情况，是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外 投资等视同第售的情况未廿收入；检査在建工程、咧买固定资产、投 资等发生的利息支出是否进行了资本化。21、细税人主营业务收入变动率与主营业务利洞变动率聲性系数异常1、廿算公式：主营业务收入变动率=(本期主营业务收人-上期主营业 务收入)/上期主营业务收入。主营业务利沁变动率=(本期主营业务利涸-上期主营业务利涸)/上期 主菅业务利润指
26、标值二主营业务收入变动率/主营业务利涓变动率。2、间题指向:正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。(1) 当弾性系数大于1,冃两者相差较大，两者那为正时，可能存 在企业少报或睛报收入以及多列成本费用等IO；二者部为负时,无 间题。(2) 牌性系数小于1,二者部为正时，无间题；二者那为负时，可 能存在上述间题。(3) 当弾性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述IO; 后者为正前者为负时，无间题。3、预警值：1检査重点：检査纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收人构成历 史变动情况，如有异常，应结合“应付崑款”、“预收帐款"和“其 他应付款"等科目的期初、期末
27、数进行分林，如出现“应付帐款"、“其他应付款”红字和“预收帐款”期末大幅度增长等情况，应耐 可能存在少廿收人lOo实地检査上述岷户的原始凭证、业务合同， 核实业务的真实性；到仓库核实存货。22、纳税人成本费用率异常1、廿算公式：指标值=(纳税人成本费用率全市平均成本费用率)/ 全市平均成本费用率。成本贾用率我用/成本。2、问题指向:成本费用率明显髙于行业平均水平,应判斷为异常, 需要査明纳税人有无多提、多«!相关费用，有无將资本性支出一次性 在当期列支；成本费用率明显低于行业平均水平，也应判斷为异常， 需要査明纳税人有无多转成本或虚憎成本。检査重点：检査纳税人原林料结转方法
28、是否发生改变，产成品于在产 品之间的成本分配是否合理，是否將在建H：程成本挤人。23、细税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹牲系数异常1、廿算公式：指标值二期耒流动资产变动率/第售收入变动率。流动资产变动率=(本期流动资产期未值-上期流动资产期末值"上期 流动负产期未值。箱售收入变动率=(本期新售额上期第售额)/上期箱售额。2、问题指飢 正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。(1) 当弹性系数大干1,冃两者相差较大，两者都为正时，可能存 在企业少报或睛报收入冋题；二者部为负时,无间题。(2) 碑性系数爪于1,二者部为正吋，无间题；二者那为负时，可 能存在上述问题。(3)
29、 当牌性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述间题; 后者为正前者为负时,无I'Oo24、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率聲性系数异常1、廿算公式：指标值二主营业务成本变动率/主营业务成本变动率。主营业务收入变动率=(本期主营业务收人期未值-上期主营业务收入 期末值)/上期主营业务收入期末值。主营业务戒本变动率=(本期主营业务成本期末值-上期主营业务戒本 期末值)/上期主营业务成本期末值。2、冋题指向:正常情况下两者应基本同步増长,弹性系数应接近1。(1) 当弾性系数大于1,冃两者相差较大，两者那为正时，可能存 在企业少报或晴报收入冋题或多列成本间题；二者那为负时，无
30、冋题。(2) 弹性系数爪于1,二者那为正时，无间题；二者都为负时，可 能存在上述间题。(3) 当强性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题; 后者为正前者为负时，无冋题。3、预警值：1检査重点：检查纳税人以往年度申报表以汝附表分析企业收人构成历 史变动情况，如有异常，应结合“应付IK款”、"预收!I款”和“其 他应付款"等科目的期初、期末数进行分林，如出规“应付帐款"、“其他应付款”红字和"预收账款”期末大幅慣增长等情况，应判断 可能存在少廿收入问题。实地检査上述岷户的原始凭证、业务合同， 核实业务的真实性；到仓库核实存货。25、细税人固定资产
31、变动率与箱售收入变动率弹性系数异常1、廿算公式：指标值二固定资产变动率/第售收入变动率。固定资产变动率=（本期固定资产期未值-上期固定资产期末值）/上期 固定资产期末值。ifi售收入变动率=（本期鱒售額-上期第售额"上期ifi售额。2、冋题指向:正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。（1）当弹性系数大干1,冃两者相差较大，两者那为正吋，可能存 在企业少报或!»报收入问题;二者部为负时,无冋题。（2）弹性系数小于1,二者都为正时，无冋题;二者都为负时,可 能存在上述ro；（3）当卿性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题; 后者为正前者为负时，无间题。3、
32、预警：（1）卿性系数1,且两者相差较大，两者那为正；（2） 弾性系数1,且二者那为负数；（3）弹性系数为负数，冃前者为正后 者为负。26、细税人固定资产综合折I日率变动异常1、廿算公式：指标值=（本期综合折IF1率-基期综合折IFI率）基期 综合折I日率100%。妹合折I日率二固定资产折I日/固定资产原值。2、间题指向：固定资产综合折IFI变动率在20%以上的，应圳断为异 常，需査明纳税人有无改变固定资产折IFI方法，名提折IFI。3、预醫值：20%o27、髙比例出口的亏损企业1、廿算公式：企业出口筑售比例是否大于50%冃亏损。2、冋题指向：企业出口舗售比例大于50%且亏损的，可能存在外第 定
33、价偏低或多列成本、费用等I'Oo3、预警：对出口筑售比例大于50%冃亏损的企业进行监控。28、纳税人菅业外支岀变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常1、廿算公式：指标值二营业外支出变动率/主营业务收人变动率营业外支出变动率=(本期营业外支出-上期营业外支出"上期营业外 支出主营业务收入变动率=(本期主营业务收人-上期主营业务收人)/上期 主营业务收入2、冋题指向:正常情况下两者应基本同步増长,牌性系数应接近1。(1) 当弹性系数大干1,冃两者相差较大，两者那为正时，可能存 在企业少报或除报收入以及乡列营业外支出等IO；二者甜为负时, 无rOo(2) 卿性系数小于1,二者那为正
34、时，无间题；二者都为负时，可 能存在上述间题；（3）当强性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述间題; 后者为正前者为负时，无间题。3、预警：（1）牌性系数1,且两者相差较大，两者那为正；（2） 弾性系数1,且二者那为负数；（3）牌性系数为负数，冃前者为正后 者为负。29、海关完税凭证抵扣进顶占比1、廿算公式：海关完税凭证ffilDM占当期进顶税额比例。2、冋題指向:纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的海关完 税凭证抵扣进项税额及虚列贾用的lOo3、预警:对纳税人取得海关完税凭证抵扣进顶占当期进项稅额比例 过髙或月单笔抵扌II进项趙过20牙元（含）情况进行监控。30、纳税人无形资产塚合H第率变动异常1、廿算公式：指标值=（本期综合摊第率-基期综合擁第率）基期 综合掷舗率100%。综合掷舗率二无形资产擁筑/无形资产原值。2、间題指向：无形资产综合擁舗变动率变动率在20%以上的，应圳 撕为异常，需查明纳税人有无改变无形资产掷餉方法，多摊无形资产。.可修编.可修编.可修编.可修编.可修编.