人民教育出版社·韩辉·会计学基础·财务会计报告课件.ppt

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1、2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,1,第九章 会计报告,本章重点资产负债表的基本结构与编制方法利润表的基本结构与编制方法本章难点 利润表的编制现金流量表的编制,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,2,本章与前八章的联系是,通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证，按照复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了充分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制会计报表。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,

2、3,第一节 会计报告概述,一、财务会计报告的意义与作用（一）财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 会计报表是反映会计主体在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果的报告文件。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,4,对财务会计报告的定义的理解 会计报表+附注+相关信息或资料,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：主要包括利润分配表以及国家

3、统一的会计制度规定的其他附表。,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,（一）企业生产经营的基本情况； (二) 利润实现和分配情况； (三) 资金增减和周转情况； (四) 对企业财务状况、经营成要和现金流量有重大影响的其他事项。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,5,企业财务会计报告条例,第二条 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第六条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （

4、二） 会计报表附注； （三） 财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,6,会计报表,现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,7,（二）财务会计报告的作用,反映财务状况 资产负债表资产配置、债务结构、权益类别 利

5、润表收入实现、成本消耗、利润的形成与分配 现金流量表现金收入和现金支出,加强会计监督,投资者投资的使用情况、获利情况债权人资金的周转与营运情况、分析偿债能力、 到期支付利息的保证程度财政部门有无违纪行为税务部门及时、足额纳税，有无偷漏税现象主管部门有无弄虚作假现象,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,8,有利于进行决策 投资者、潜在投资者选择正确投资方向提供信息 债权人 合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政、税收和综合计划部门宏观经济决策 客户制定经营规划提供信息 管理人员确定经营目标,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,9,二、财务会

6、计报告的分类,会计报告,按反映的内容,财务状况报告,经营成果报告,资产负债表,现金流量表,利润表,按反映资金 运动状态,静态报告,动态报告,资产负债表,利润表,现金流量表,按编表的时间,月报,季报,年报,资产负债表,利润表,资产负债表 利润表 现金流量表,按编制的会计主体,个别财务报告,合并财务报告,按报送对象,对外财务报告,对内财务报告,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,10,三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其

7、他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,11,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供；半年度中期报告于年度中期结束后60天内对外提供；季度财务报告于季度终了后15天内对外提供；月度中期报告于月度终了后6天内对外提供。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,12,（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依

8、次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,13,（四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,14,

9、四、编制会计报表的程序,1、清查财产,帐实相符,2、核对账目,帐帐相符,3、整理记录,帐项的调整与结转,1、生产费用、产品成本的计算与结转2、在建工程支出的计算与结转3、应收、应付款的清算4、利润的计算与结转5、其他调整帐项,4、 结账,5、 编表,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,15,思考：,1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为什么还要编制会计报表？ 2、会计信息的使用者有哪些？,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,16,第二节 编制会计报表前的账项调整,一、为什么要账项调整？二、权责发生制和收付实现制区别,2021/12/1

10、9,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,17,第三节 资产负债表,一、资产负债表的内容与结构（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,18,（二）资产负债表的内容 1企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构； 2企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益； 3.企业的偿债能力； 4企业财务状况变动情况 。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,19,（三）资产负债表的组成内容及表格格式,概念,资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式,资

11、产负债表的建立依据,会计等式：资产=负债+所有者权益,资产负债表的项目,资产,负债,所有者权益,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,20,1.资产负债表的组成内容 由表首、正表和附注组成,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表首,正表,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,21,2.资产负债表正表的格式（1）账户式(我国主用) 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所

12、有者权益分左右两部分排列,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,22,（2）报告式（也称垂直式资产负债表）,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,23,二、资产负债表的编制方法,根据资产负债表帐户期末余额填列。（一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：资产类：应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应

13、付职工薪酬、应交税费等项目权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润项目的填列,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,24,根据总账账户期末余额直接填列举例,总账账户余额表,31800,152600,45900,85700,95820,48750,285400,786500,48400,资产负债表,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,25,（二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目） 货币资金项目（库存现金银行存款其他货币资金）帐户余额存货项目所有材料、库存商品、在产品（生产成本）、发出商品、周转材料等 固定资产净值=固定资产原价-

14、累计折旧,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,26,根据有关总账账户期末余额计算填列举例,账户余额表,资产负债表,2568010+5870+69720=2643600,10000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300,644300,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,27,（三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合）,应收帐款项目（人欠）应收帐款明细帐借方余额（人欠）预收帐款明细帐借方余额（人欠）预收帐款项目（欠人）预收帐款明细帐贷方余额（欠人）应收帐款明细帐贷方余额（欠人）应付帐款项目

15、（欠人）应付帐款明细帐贷方余额（欠人）预付帐款明细帐贷方余额（欠人）预付帐款项目（人欠）预付帐款明细帐借方余额（人欠）应付帐款明细帐借方余额（人欠）,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,28,根据总账所属明细账期末余额分析填列举例,总账及明细账期末余额表,资产负债表,25000+34100=59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400=11980,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,29,注意,(1)资产项目为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“”号，表示减项。,

16、(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,30,资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。,资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,31,第四节 利润表,一、利润表的内容与格式（一）利润表的

17、含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,32,利润表的作用:,1、确定会计主体在一定时期的经营成果。2、反映会计主体收入的实现及构成情况。3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,33,（二）利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,2021/12/19,人民教育出版社

18、韩辉会计学基础财务会计报告,34,(三)利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。 单步式是将本期所有收入加一起，所有费用也加一起，相抵后计算出净利润。 多步式是按净利润形成步骤，最终得出成果的报表。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,35,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,36,二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方

19、法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,37,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年10月 单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,其他业务成本 期末余额 100 000,营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略）,如果“投

20、资收益”账户为借方余额时应用“”填列,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,38,截至到2008年12月31日，某企业各账户发生额如下： 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1990 000主营业务成本 630 000其他业务收入 500 000 其他业务成本 150 000 营业税金及附加 780 000 销售费用 60 000 管理费用 50 000 财务费用 170 000 资产减值损失 50 000公允价值变动损益 450 000 投资收益 850 000营业外收入 100 000营业外支出 40 000所得税费用 171 600,2021/12/19,人民教

21、育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,39,利润表 会企02表编制单位： 2008年12月 单位：元,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,40,1、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元；货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。(3)结转已销产品成本660 000元。(4)用银行存款支付广告费20 000元。(5)经批准将固定资产清理净收入6000元转入“营业外收入”。(6)本月应缴城建税6 000元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款1 500元。(8)将主营业务收

22、入、营业外收入结转“本年利润”。(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转“本年利润”(10)计算利润总额，按33%计算结转所得税。2、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,41,利润表2000年12月 项目 金额一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润减：管理费用 营业费用三、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,42,1、借：应收帐款 1 170 000 贷：

23、主应业务收入 1 000 000 应交税金应交增值税（销）170 0002、借：管理费用 500 贷：待摊费用 5003、借：主营业务成本 660 000 贷：库存商品 660 0004、借：营业费用 20 000 贷：银行存款 20 0005、借：固定资产清理 6 000 贷：营业外收入 6 0006、借：主营业务税金及附加 6 000 贷：应交税金 6 0007、借：营业外支出 1 500 贷：银行存款 1 5008、借：主营业务收入 1 000 000 营业外收入 6 000 贷：本年利润 1 006 000,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,43,9、借：

24、本年利润 688 000 贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加 6 000 管理费用 500 营业费用 20 000 营业外支出 1 500利润总额=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得税 =（318000+1500）33% = 105 43510、借：所得税 105 435 贷：应交税金应交所得税 105 435 借：本年利润 105435 贷：所得税 105 435 净利润 = 318 000 105 435 =212 565,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,44,利润表 2000年12月 项目 金额一、主营业收入

25、1 000 000减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加 6 000二、主营业务利润 334 000减：管理费用 500 营业费用 20 000三、营业利润 313 500加：营业外收入 6 000减：营业外支出 1 500四、利润总额 318 000减：所得税 105 435五、净利润 212 565,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,45,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的定义 在股份公司为股东权益变动表。 是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的作用 可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实

26、收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况； 分析其变动原因及预测未来的变动趋势。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,46,三、所有者权益变动表的项目1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,47,第六节 现金流量表,一、现金流量表的定义及内容 (一)现金流量表的定义 现

27、金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 (二)现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,48,(三)现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业购建和处置不包括非流动资产业务的现金流入和流出。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,

28、2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,49,二、现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。 现金即可以随时用于支付的存款等。 （一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。 （二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,50,（三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 （四）现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,2021/12/19,人民教育出版社韩辉会计学基础财务会计报告,51,三、现金流量表的格式 由表首和正表组成。 表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表反映现金流量表的项目内容。 经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量； 汇率变动对现金的影响； 现金及现金等价物净增加额。,