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1、任务4固定资产处置核算,1,4 固定资产处置核算,任务4固定资产处置核算,2,固定资产终止确认的条件,固定资产满足下列条件之一（充分条件）的，应当予以终止确认： 1.该固定资产处于处置状态； 2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 综合2个条件，总的来看就是固定资产不再能为企业带来未来经济利益。,任务4固定资产处置核算,3,固定资产处置核算内容,固定资产处置,出售,报废,对外投资,非货币性资产交换,毁损,债务重组,任务4固定资产处置核算,4,“固定资产清理”科目设置,固定资产清理,1、转入清理的固定资产账面价值2、发生的清理费用3、出售固定资产应交营业税,1、出售固定资产取得的收入
2、2、残料收入3、应收的赔款,结转的清理净收益，转入“营业外收入”,结转的清理净损失，转入“营业外支出”,任务4固定资产处置核算,5,固定资产处置账务处理流程,（一）固定资产账面价值的结转（二）固定资产的清理费用核算（三）固定资产的收入 （四）结转处置固定资产等应缴纳的税费（五）结转固定资产处置的净损益,任务4固定资产处置核算,6,1、固定资产转入清理借：固定资产清理 （按该项固定资产的账面价值） 累计折旧 （按已计提的累计折旧） 固定资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：固定资产 （原值）,固定资产处置账务处理,任务4固定资产处置核算,7,固定资产处置账务处理 2、发生的清理费用借：固定资产
3、清理（按清理过程中应支付的相关税费） 贷：银行存款 应交税费应交营业税（处置不动产）,任务4固定资产处置核算,8,固定资产处置账务处理,3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（或原材料等） 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）,任务4固定资产处置核算,9,固定资产处置账务处理,4、保险赔偿等的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理,任务4固定资产处置核算,10,固定资产处置账务处理,5、清理净损益的处理如为借方余额，属于净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理如为贷方余额，属于净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入,任务4固定资产处置核算,11,例题,2
4、005年2月1日，Z公司出售一台设备，其购入价为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财产转移手续。,任务4固定资产处置核算,12,（1）固定资产转入清理（2）发生清理费用等（3）取得出售收入（4）结转清理净收益 借：固定资产清理 14 贷：营业外收入 14,借：固定资产清理 85 累计折旧 60 贷：固定资产 145,借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1,借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100,任务4固定资产处置核算,13,某公司出售一座办公楼，原始成本为元，已使用6年，计提折旧30
5、0000元，以银行存款支付清理费用20000元，出售的价款为元，存入银行，营业税率5%（相应的城建税和教育费附加略）。,课堂演练,任务4固定资产处置核算,14,借：固定资产清理 累计折旧 300000 贷：固定资产,1、固定资产转入清理,2、支付清理费用时,借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000,3、计算应交营业税：5%95000（元）,借：固定资产清理 95000 贷：应交税费应交营业税 95000,4、收到价款时,借：银行存款 贷：固定资产清理,5、结转固定资产清理净损益,借：固定资产清理 85000 贷：营业外收入 85000,任务4固定资产处置核算,15,课堂练习,【例
6、题1多选题】下列各项中，会对处置固定资产损益有影响的因素有（ ）。A.累计折旧 B.营业税 C.增值税 D.清理净收入 【答案】ABD,任务4固定资产处置核算,16,课堂练习,【例题2多选题】“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ ）。 A.转入清理的固定资产的净值 B.变价收入 C.结转的清理净收益 D.结转的清理净损失 【答案】AC,任务4固定资产处置核算,17,课堂练习,【例题3判断题】企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ） 【答案】正确,任务4固定资产处置核算,18,课堂练习,【例题4.单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。（2009年） A.4 B.6 C.54 D.56 【答案】A 【解析】出售该设备影响当期损益的金额56（6010）24（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。,任务4固定资产处置核算,19,课堂总结,1、固定资产清理科目（性质，借贷核算内容）2、固定资产清理账务处理（清理净损益的结转）,任务4固定资产处置核算,20,作业布置,1、完成固定资产清理作业12、复习固定资产清查科目3、复习固定资产处置账务处理一般流程,