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1、企业财务会计第九章,1,第九章 利润形成与分配,利润是怎样形成的？利润形成后又该如何进行分配呢？,企业财务会计第九章,2,9.1 利润的形成,利润,营业利润,利润总额,净利润,企业财务会计第九章,3,（一）、营业利润,营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务 费用资产减值损失+投资收益（投资损失）,营业收入：是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他 业务收入。营业成本：是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和 其他业务成本。资产减值损失：是指企业计提各项资产所形成的损失。投资收益（损失）：是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的 损失
2、）。,企业财务会计第九章,4,（二）、利润总额,利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出,营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。,企业财务会计第九章,5,（三）、净利润,净利润=利润总额所得税费用,企业财务会计第九章,6,（四）、营业外收入,概念：是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、捐赠 利得、确实无法支付的应付账款等。,企业财务会计第九章,7,账户设置,营业外收入,期末结转至“本年利润”的营业外收入,企业确认的各项营业外收入,结转后期末无余额,企业财务会计
3、第九章,8,业务9-1：公司按规定转消确定无法支付的应付账款5000元。业务9-2：公司在购销业务中，由于对方违约，收到对方支付的 违约金30000元,1.借：应付账款 5000 贷：营业外收入 50002.借：银行存款 30000 贷：营业外收入 30000,企业财务会计第九章,9,（五）、营业外支出,概念：是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款损失、公益性 捐赠支出、非常损失等。,企业财务会计第九章,10,账户设置,营业外支出,期末结转至“本年利润”的营业外支出,结转后期末无余额,企业发生的各项营业外支出,企业财务会计第九章,11,业务9-3
4、：企业因延期纳税，以银行存款支付税收滞纳金3000元。业务9-4：赞助某足球俱乐部100000元，以银行存款支付。,1.借：营业外支出 3000 贷：银行存款 30002.借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000,企业财务会计第九章,12,（六）、本年利润,为反应企业利润的形成或亏损的发生，设置“本年利润”科目。,本年利润,期末转入的各项成本、费用和损失,期末转入的各项收入、利得,发生亏损数额,实现利润数额,期末将余额转入“利润分配未分配利润”科目，结转后无余额,企业财务会计第九章,13,业务9-5：公司有关损益类账户余额见下表：,企业财务会计第九章,14,1.结转各项收入、利
5、得类账户： 借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 350 0002.结转各项费用、损失类账户： 借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000 营业外支出 250 000 利润总额（税前利润）=7 350 0006 300 000=1 050 000元,企业财务会计第九章,15,9.2 所得税费用,企业实现
6、利润后，应按税法的规定计算交纳企业所得税。企业所得税是对在我国境内从事生产经营活动和其他经济活动的企业，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。,注意：税前利润与应纳 税所得额是不同的哦！,企业财务会计第九章,16,1.纳税调整增加额：主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期 费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超标的工资、业务招待费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。,2.纳税调整减少额：主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（如五年前内的未弥补的亏损和国债利息收入等）。,企业财务会计第九章,17,业务9-6：公司全年税前
7、会计利润1 050 000元，其中包括本年收到的国库券利息收入20 000元，营业外中支出中有10 000元是税收滞纳金，当年按税法核定的全年计税工资为150 000元，公司当年实发工资为170 000元，公司所得税税率为25%，无其他纳税调整因素。,纳税调整增加额=170 000-150 000+10 000=30 000元纳税调整减少额=20 000元应纳税所得额=1 050 000+30 000-20 000=1 060 000元当期应纳所得税=1 060 000 25%=265 000元,企业财务会计第九章,18,所得税费用的会计处理,企业对当期所得税加以调整计算后，用以确定应从当期利
8、润总额中扣除的所得税费用。,业务9-7：接上例，计算并结转当期所得税费用 借：所得税费用 265 000 贷：应交税费应交所得税 265 000 借：本年利润 265 000 贷：所得税费用 265 000通过上述结转，本年实现的净利润=1 050 000-265 000=785 000元,企业财务会计第九章,19,练习,某企业2010年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率25%，该企业管理费用中含有超标的业务招待费6万元，差旅费3万元。投资收益中含有国债利息收入1万元。要求：1.计算该企业2010年应交所得税 2.编制相关会计分录,企业财务会计第九章,20,9.3 利润分配,利
9、润分配，是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。,利润分配的顺序依次是：1.提取法定盈余公积2.提取任意盈余公积3.想投资者分配利润,企业财务会计第九章,21,账户设置,“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（或为弥补亏损）。,明细科目设置如下：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 盈余公积补亏 未分配利润,期末，应将“本年利润”及“利润分配”中所有的明细账结转到“利润分配未分配利润”科目。结转后， “利润分配未分配利润”科目如有贷方余额，表示有盈利，反之，责表示亏损。,企业财务会计第九章,22,业务9-8：假定公司年初未分配利润为150 000元，本年实现的净利润785 000元，本年提取法定盈余公积78 500元，宣告发放现金股利350 000元。,（1）结转本年利润： 借：本年利润 785 000 贷：利润分配未分配利润 785 000（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利 借：利润分配提取法定盈余公积 785 00 应付现金股利 350 000 贷：盈余公积 785 000 应付股利 350 000同时： 借：利润分配未分配利润 428 500 贷：利润分配提取法定盈余公积 785 00 应付现金股利 350 000,