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1、制造业业务核算练习题企业为一般纳税人，生产甲、乙两种产品，2008年12月份发生如下经济业务：1.1日从大华公司购进A材料300千克，单价1000元/千克，收到对方开出的增 值税专用发票，注明价款为30万元，增值税为5.1万元，购货款尚未支付，另发生运输 费用2 000元（运费的7%可抵扣，以银行存款支付。材料已全部验收入库。借:原材料-A材料301 860.00应交税费-应交增值税（进项税额51 140.00贷:应付账款-大华公司351 000.00专艮行存款2 000.002.3日，开出转账支票支付上述购料款。借:应付账款-大华公司351 000.00贷:银行存款351 000.003.4
2、日，办公室报销招待费500元,以现金支付。借:管理费用500.00贷:库存现金500.004.8日，收到TT公司追加的投资款50万元,已转存银行。借:银行存款500 000.00贷:实收资本-TT公司500 000.005.10日，从银行转账支付本月职工工资 21万元。借:应付职工薪酬-应付工资210 000.00贷:银行存款210 000.006.11日，销售给日兴公司甲产品400件，单价2 000元，开出的增值税发票注明价 款为80万元，增值税为13.6万元，另免费为顾客送货，发生运费1 000元，以银行存款 支付。货款尚未收到。借:应收账款-日兴公司936 000.00贷:主营业务收入-
3、甲产品800 000.00应交税费-应交增值税（销项税额136 000.00借:销售费用930.00应交税费-应交增值税（进项税额70.00贷:银行存款1 000.007.15 日，销售乙产品200件,单价为1 800元，开出的增值税发票注明价款为 36万 元，增值税为61 200元，所有货款已收存银行。借:银行存款421 200.00贷:主营业务收入-乙产品360 000.00应交税费-应交增值税（销项税额61 200.008.18 按规定计提本月固定资产折旧额，其中车间计提20 000元,行政部门计提12 000元,销售部门计提6 000元。借:制造费用20 000.00管理费用12 00
4、0.00销售费用6 000.00贷:累计折旧38 000.009.21 日,以银行存款支付本月水电费，其中车间应承担1 000元，行政部门应承担 850元，销售部门应承担200元，增值税为123元。借:制造费用1 000.00管理费用850.00销售费用200.00应交税费-应交增值税（进项税额123.00贷:银行存款2 173.0010.23 日，分配本月工资费用，其中生产甲产品工人工资为10万元住产乙产品工 人工资为6万元,车间管理人员工资为12 000元,行政部门人员工资为28 000元，销 售部门人员 工资为1万元。借:生产成本-甲产品100 000.00-乙产品60 000.00制造
5、费用12 000.00管理费用28 000.00销售费用10 000.00贷:应付职工薪酬-应付工资210 000.0011.25 日，购进B材料10万元，增值税为17 000元,收到对方开来的增值税发票 款项已通过银彳T支付，材料已验收入库。借:原材料-B材料100 000.00应交税费-应交增值税（进项税额17 000.00贷:银行存款117 000.0012.28 日,按增值税额的5%计提本月应承担的城建税，3%计提本月应承担的教 育费附加。本月应交增值税=本月销项税额-本月进项税额二（136 000.00+61 200.00 -（51 140.00+70.00+123.00+17 00
6、0.00 =128 867.00（本月应交城建税二本月应交增值税X5%=128 867.00 5%=6 443.35（元本月应交教育费附加二本月应交增值税3%=128 867.00 3%=3 866.01（元借:营业税金及附加10 309.36贷:应交税费-应交城建税6 443.35-应交教育费附加3 866.0113.29 日,收到被投资企业分配的利润20万元。借:银行存款200 000.00贷:投资收益200 000.0014.31 日,编制本月领料汇总表，其中在产甲产品领用A材料20万元，领用B材 料8万元，生产乙产品领用A材料10万元，领用B材料3万元，车间一般耗用领用 辅助材料1 0
7、00元。借:生产成本-甲产品280 000.00- 乙产品 130 000.00制造费用1 000.00贷:原材料-A材料300 000.00- B 材料 110 000.00- 辅助材料1 000.0015.31日,编制制造费用分配表，结转本月制造费用，按工人工资分配制造费用。制造费用本月发生额=20 000.00+1 000.00+12 000.00+1 000.00=34 000.00分配率=34 000.00 (100 000.00+60 000.00=0.2125(元 /元=21 250.00(t£乙产品应承担的制造费用=0.2125 )60 000.00=12 750.0
8、0(X借:生产成本-甲产品21 250.00-乙产品12 750.00贷:制造费用34 000.0016.31日,编制产品成本计算单，计算本月所生产产品的成本，假设本月投产产品 全部完工验收入库。甲产品成本=100 000.00+280 000.00+21 250.00=401 250.00(X乙产品成本=60 000.00+130 000.00+12 750.00=202 750.00(X借:库存商品-甲产品401 250.00-乙产品 202 750.00贷:生产成本-甲产品401 250.00-乙产品 202 750.0017.31日，结转已销产品成本，其中甲产品单位成本为1 200元，
9、乙产品单位成本 为920元。借:主营业务成本-甲产品480 000.00-乙产品 184 000.00贷:库存商品-甲产品480 000.00-乙产品 184 000.0018.31日，将实现的收入转入 本年利润”。借:主营业务收入1 160 000.00投资收益200 000.00贷:本年利润(收入1 360 000.0019.31日，将本月发生的费用转入 本年利润”。借:本年利润732 789.36俄用贷:主营业务成本664 000.00营业税金及附加10 309.36管理费用41 350.00销售费用17 130.0020.31日,按本月实现利润总额的25%计算本月应交所得税。本月实现的
10、利润总额=1 360 000.00-738 109.36=627 210.64(X本月应交所得税=627 210.64 25%=156 802.66(X借:所得税费用156 802.66贷:应交税费-应交所得税156 802.6621.31日,将本月的所得税费用转入 本年利润”。借:本年利润156 802.66贷:所得税费用156 802.6622.31日，将本月实现的利润转入 利润分配-未分配利润”。净利润=利润总额-所得税费用=627 210.64-156 802.66=470 407.98何借:本年利润470 407.98贷:利润分配-未分配利润470 407.9823.31日,按税后利润的10%计提法定盈余公积；按税后利润的30%计算应付投 资者利润。借:利润分配-提取盈余公积47 040.80-应付利润141 122.39贷:盈余公积47 040.80应付利润141 122.3924.31日，结转所分配的利润借:利润分配-未分配利润188 163. 19贷:利润分配-提取盈余公积47 040.80-应付利润141 122.39